§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1 См. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ.

№ 31. Ст. 3826; 1999. № 14. Ст. 1661; 2001. № 29. Ст. 2954; 2002. № 1. Ст. 4; № 30. Ст. 3021.

464

Глава 20. Специальные налоговые режимы

ной торговли, бухгалтерских, аудиторских, юридических и иных услуг, связанных в основном с обслуживанием населения, в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный налог был включен в группу налогов субъектов РФ в соответствии с изменениями ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Впоследствии при формировании раздела VIII (I) HK РФ «Специальные налоговые режимы» он был из данной группы исключен и нашел свое место с уточненным наименованием в названном разделе в главе 26 (3) «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»1, что соответствует его содержанию. Налоговый режим, предусмотренный указанной главой, вводится в действие с 1 января 2003 г. Он распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей. Новые нормы НК РФ при сохранении основной направленности ранее принятого законодательства по этому налогу уточнили порядок его исчисления и взимания, снизили уровень налогообложения. Они нацелены на сочетание федеральных, региональных и муниципальных интересов, уче? интересов налогоплательщиков и особенностей их положения в экономической системе страны.

Рассматриваемая система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится

в действие законами субъектов РФ.

Кодекс определяет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее Л— единый налог).

оказание бытовых услуг (ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирный изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчистка и фотоателье; услуги по чистке обуви; оказание парикмахерских и других видов бытовых услуг);

оказание ветеринарных услуг;

См.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021. § 3. Система налогооблож. в виде единого налога для отделы!, видов деятельности 465

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 кв. м, палатки, лотки и т.п., в том числе объекты, не имеющие стационарной торговой площади;

оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 кв. м;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров"* и грузов, осуществляемых организациями и индвидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

В компетенцию законодательных органов субъектов РФ входит определение порядка введения единого налога на соответствующей территории, видов предпринимательской деятельности (исходя из установленного в НК РФ перечня), в отношении которых вводитя единый налог.

Кодекс предусматривает виды налогов, уплата которых заменяется единым налогом на вмененный доход. Для организаций к ним отнесены налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество предприятий (обусловленных данной предпринимательской деятельностью) и единый социальный налог. В отношении индивидуальных предпринимателей — это налог на доходы физических лиц, НДС, налог с продаж, налог на имущество (таклсе обусловленные предпринимательской деятельностью данного лица) и единый социальный налог с сумм и доходов, выплачиваемых своим работникам. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется налогоплательщиком раздельно по каждому виду деятельности.

Под вмененным доходом при налогообложении в рассматриваемом режиме понимается потенциальный возможный доход налогоплательщика единого налога, насчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Глава 20. Специальные налоговые режимы

также применяются корректирующие коэффициенты. Некоторые из последних определяются законами субъектов РФ. Это касается особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливаемых помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне (например, ассортимент товаров, сезонность, время работы, величина доходов и др.). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата налога производится поквартально.

Ставка налога определена Кодексом в размере 15% вмененного дохода. Суммы налога с 1 января 2003 г. зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов. Нормативы их отчислений в эти

бюджеты и фонды установлены бюджетным законодательством Российской Федерации. Так, ст. 48 БК РФ (с дополнением по этому вопросу1) предусматривает отчисления по следующим нормативам:

в федеральный бюджет — 30% ;

в бюджеты субъектов РФ — 15%;

в местные бюджеты — 45%;

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — 0,5%;

в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — 4,5%;

в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации — 5%.

Для городов Москвы и Санкт-Петербурга по единому налогу (как и по упрощенной системе налогообложения) установлены другие нормативы отчислений.

Таким образом, распределение средств между бюджетами всех . уровней на основе норм НК РФ, в отличие от Закона 1998 г., определено на федеральном уровне. Субъекты РФ по этому вопросу компетенцией не наделены.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями до 1 января 2003 г., вносятся в бюджеты всех трех уровней и государственные внебюджетные фонды в следующих размерах: в федеральный бюджет — 30% ; в бюджеты субъектов РФ — 70%.