местные налоги и сборы

налог на имущество физических лиц;

земельный налог;

налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

налог на рекламу;

налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

§ 2.

Помимо них в данную группу входит значительное число всевозможных сборов (17 — на 31 декабря 2001 г.).

Платежи данной группы различаются между собой по порядку установления и взимания. Так, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При, этом их конкретные ставки определяются законодательством субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено законами РФ.

Налог на строительство промышленных объектов и курортный сбор могут быть введены органами местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность. Кроме того, по решению представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

налог на рекламу с юридических и физических лиц;

налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;

целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами;

лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц;

лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

сбор за выдачу ордера на квартиру;

сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц;

сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;

сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц;

сбор за выигрыш на бегах;

сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на иппо-Дроме;

сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

I 1Г

324

Глава 14.

сбор за право проведения кино- и телесъемок;

сбор за уборку территорий населенных пунктов;

сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц.

Если законодательным органом власти субъекта РФ вводится налог с продаж, то не должны взиматься многие из перечисленных местных налогов и сборов: налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог на перепродажу автомобилей и др., в общем количестве 16 платежей1.

Перечисленные местные налоги и сборы относятся к источникам доходов местных бюджетов. Необходимо иметь в виду, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень системы налогов, сборов и других платежей, входящих в нее. Такая норма, установленная вначале Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», сохранена и в Налоговом кодексе РФ, согласно которому не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные им (п. 5 ст. 12).

Таким образом, законодательство РФ закрепило порядок установления налогов и сборов и других платежей, исходящий из принципа единства их системы и прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления на установление всех этих платежей, независимо от их уровня.

Установление налога (сбора) означает принятие законодательным органом государственной власти и местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения.

Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится правовыми актами федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной НК РФ (ст. 12).

После введения в действие части второй НК РФ в полном объеме предстоит обновление системы налогов и сборов, в которую НК РФ (ст.

§ 2. Система налогов и сборов в РФ. Порядок установления налогов и сборов 325

Федеральные налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

налог на прибыль (доход) организаций;

налог на доходы от капитала;

подоходный налог с физических лиц;

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

государственная пошлина;

таможенная пошлина и таможенные сборы;

налог на пользование недрами;

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

лесной налог;

водный налог;

экологический налог;

федеральные лицензионные сборы. • Региональные налоги и сборы:

налог на имущество организаций;

налог на недвижимость;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог с продаж;

налог на игорный бизнес;

региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость должно прекращаться действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество фи-зических лиц и земельного налога. Местные налоги и сборы:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

налог на рекламу;

налог на наследование или дарение;

местные лицензионные сборы.

Этот перечень в ходе изменений налогового законодательства уточняется.

Глава 14. Общие положения налогового права § 3. Налоговое право Российской Федерации, его источники