<<
>>

ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТА

       Кредит классифицируют по категории кредитора и заёмщика, а также форме представления конкретной ссуды.

        Кредит может быть государственным, банковским, коммерческим, потребительским, международным.

  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ это совокупность экономических отношений между государством (в лице органов власти и управления) и юридическими  и физическими  лицами, при которых государство выступает в качестве кредитора, гаранта и заёмщика.

      Как звено финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства (бюджет и внебюджетные фонды).

Государственный кредит выполняет  распределительную, регулирующую и контрольную функции. Через распределительную функцию производится формирование централизованных фондов государства и их использование на принципах срочности, возвратности и платности. Как заёмщик государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов (займы имеют целевой характер).

    Государственный  кредит имеет добровольный характер, в качестве обеспечения при заимствовании средств государством служит всё имущество государства, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо доход.

   Используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство влияет на денежное обращение, размещая займы среди различных групп инвесторов. Мобилизуя  средства физических лиц, оно снижает платежеспособный спрос. Если за счёт кредита профинансированы производственные затраты (инвестиции), произойдёт сокращение наличной денежной массы в обращении.

   Операции по купле-продаже государственных ценных бумаг или выдача кредита под их залог, проводимые ЦБ РФ, являются регулятором ликвидности коммерческих банков.

   Выступая на финансовом рынке, как заёмщик, государство увеличивает спрос на заёмные средства и тем самым способствует росту цены кредита.

   Дороговизна заёмных средств вынуждает бизнесменов сокращать инвестиции в сфере производства и, в то же время, стимулирует накопления в виде приобретения государственных ценных бумаг

   Предъявляя спрос на товары национального производства за счёт заимствованных за рубежом средств, государство воздействует на производство, занятость населения, выступает в качестве кредитора и гаранта.

   Контрольная функция государственного кредита сочетается с контрольной функцией финансов.

   Государственные займы классифицируются по следующим признакам :

по сроку привлечения средств: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет),

по обеспеченности долговых обязательств: закладные (залог - конкретное имущество), беззакладные (обеспечение - всё имущество государства или местного субъекта),

по характеру выплачиваемого дохода: выигрышные, процентные (доход на основе купонов), с нулевым купоном (продаются со скидкой, а выкупаются по номиналу),

по методу определения дохода: с твердым или плавающим доходом,

по обязанности заёмщика соблюдать сроки погашения: с правом досрочного погашения, без права досрочного погашения.

   По договору государственного займа заёмщик - РФ, а заимодавцы - граждане или юридические лица. Государственные займы являются добровольными и изменение условий выпущенных в обращение займов не допускается.

   Кредиторами внутренних займов являются юридические и физические лица - резиденты данного государства. Займы представляются в национальной валюте.

  Внешние займы размещаются на иностранных фондовых рынках в валюте других государств.

   РФ как кредитор может выдавать внутренние и внешние ссуды.

   Заёмщиком внутренних ссуд выступают юридические лица и органы исполнительной власти субъектов РФ. Ссуды выдаются в пределах текущего финансового года. Они являются платными и носят целевой характер.

   Внешние ссуды - это кредиты, предоставляемые РФ иностранным государствам, их юридическим лицам, международным организациям.

    Возможность предоставлять кредит имеют налоговые органы РФ.

   Налоговый кредит – отсрочка уплаты налогов. Налоговый кредит может быть предоставлен  заинтересованному лицу  на  срок  от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы    одного из  следующих оснований:

       1) причинения  ущерба  в  результате   стихийного    бедствия,   технологической   катастрофы  или  иных  обстоятельств    непреодолимой силы;

       2) задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом  государственного заказа;

       3) угрозы  банкротства   в  случае  единовременной    выплаты им налога;

       4) имущественное  положение  физического  лица исключает    возможность единовременной уплаты налога;

       5) производство  и (или)  реализация товаров,  работ или    услуг лицом носит сезонный характер.  Перечень  отраслей  и  видов    деятельности,     имеющих    сезонный    характер,    утверждается    Правительством Российской Федерации.

Налоговый кредит может  быть  предоставлен  по  одному  или    нескольким налогам.

       Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу  по    его  заявлению  и  оформляется договором установленной формы между    соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Договор о   налоговом  кредите  должен  предусматривать:

сумму    задолженности  (с  указанием  на   налог,   по   уплате   которого    предоставлен    налоговый   кредит),

срок   действия   договора,

проценты , начисляемые на сумму  задолженности,

порядок  погашения  суммы   задолженности   и   начисленных  процентов,

документы об    имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,    ответственность сторон.

   Если налоговый кредит предоставлен по основанию возможное банкротство,  проценты на сумму  задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,  действовавшей за  период    договора о налоговом кредите.

       Если налоговый кредит предоставлен по основаниям стихийное бедствие, задержка финансирования из бюджета,  проценты    на сумму задолженности не  начисляются.

    Инвестиционный налоговый кредит представляет  собой  такое    изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется  возможность  в  течение    определенного  срока  и  в  определенных  пределах  уменьшать свои   платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита  и    начисленных процентов.

       Инвестиционный налоговый кредит  может  быть  предоставлен  по    налогу  на прибыль (доход) организации,  а также по региональным и    местным налогам.

       Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита на    прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта    Российской  Федерации,  принимается  финансовым  органом  субъекта   Российской Федерации.

       Инвестиционный налоговый  кредит  может  быть  предоставлен на    срок от одного года до пяти лет.

        Организация,  получившая  инвестиционный  налоговый кредит,    вправе уменьшать свои платежи по налогу в течение  срока  действия    договора об инвестиционном налоговом кредите.

       Уменьшение производится по  каждому платежу за каждый  отчетный период  до  тех  пор,  пока  сумма  всех таких уменьшений (накопленная сумма  кредита),  не    станет   равной  сумме  кредита,  предусмотренной  соответствующим    договором.

       Если организацией   заключено   более   одного   договора   об     инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к    моменту  очередного  платежа по налогу,  накопленная сумма кредита    определяется отдельно по  каждому  из  этих  договоров.  При  этом    увеличение   накопленной  суммы  кредита  производится  вначале  в    отношении первого по сроку заключения договора,  а при  достижении    этой   накопленной   суммой   кредита   размера,  предусмотренного    указанным договором,  организация  может  увеличивать  накопленную    сумму кредита по следующему договору.

        В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об    инвестиционном  налоговом  кредите) суммы,  на которые уменьшаются    платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов соответствующих    платежей  по  налогу,  определенных без учета наличия договоров об    инвестиционном налоговом кредите.  При этом накопленная в  течение    налогового  периода  сумма кредита не может превышать 50 процентов    суммы налога,  подлежащего уплате организацией за  этот  налоговый    период.

        Инвестиционный  налоговый  кредит  может  быть предоставлен    организации,   являющейся   налогоплательщиком    соответствующего    налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

       1) проведение этой организацией научно - исследовательских или    опытно  -  конструкторских  работ либо технического перевооружения    собственного производства,  в том числе направленного на  создание    рабочих   мест  для  инвалидов  или  защиту  окружающей  среды  от    загрязнения промышленными отходами;

       2) проведения этой   организацией   внедренческой   или    инновационной  деятельности,  в  том  числе  создание  новых   или    совершенствование  применяемых  технологий,  создание  новых видов    сырья или материалов;

       3) выполнение   этой организацией особо  важного  заказа  по    социально - экономическому развитию региона или предоставление  ею    особо важных услуг населению.

                     Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

       1) по  основаниям НИР и ОКР - на сумму кредита,  составляющую 30 процентов  стоимости    приобретенного    заинтересованной    организацией оборудования, используемого исключительно для  перечисленных  в  этом  подпункте    целей;

       2) по основаниям внедренческие работы, важный заказ социально-экономического развития   - на суммы кредита,  определяемые по соглашению    между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

        Основания  для получения инвестиционного налогового кредита    должны   быть    документально    подтверждены    заинтересованной    организацией.

       Инвестиционный   налоговый   кредит   предоставляется    на    основании    заявления   организации   и   оформляется   договором    установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

       Наличие у организации    одного  или  нескольких  договоров  об  инвестиционном   налоговом    кредите  не  может  служить  препятствием  для  заключения  с этой    организацией другого договора об инвестиционном налоговом  кредите    по иным основаниям.

        Договор  об   инвестиционном   налоговом   кредите   должен    предусматривать:

сумму  кредита  (с указанием налога,  по которому    организации предоставлен инвестиционный  налоговый  кредит),

срок    действия договора,  начисляемые на сумму кредита проценты,

порядок    погашения суммы кредита  и  начисленных  процентов,

документы об    имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,    ответственность сторон.

       Договор об  инвестиционном  налоговом кредите должен содержать    положения,  в соответствии с которыми  не  допускаются  в  течение    срока   его   действия   реализация   или  передача  во  владение,    пользование или распоряжение другим лицам оборудования  или  иного    имущества, приобретение которого организацией явилось условием для    предоставления   инвестиционного    налогового    кредита,    либо    определяются условия такой реализации (передачи).

      Законом   субъекта   Российской  Федерации  и  нормативными    правовыми актами,  принятыми представительными  органами  местного    самоуправления  по  региональным  и местным налогам соответственно могут быть установлены иные  основания  и  условия  предоставления    инвестиционного   налогового   кредита,   включая  сроки  действия    инвестиционного налогового кредита и  ставки  процентов  на  сумму    кредита.

Действия   отсрочки,   рассрочки,    налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращаются:

       1.  по истечении срока    действия соответствующего решения или  договора  либо  может  быть    прекращено  до  истечения такого срока в случаях,  предусмотренных    настоящей статьей.

       2. досрочно в  случае    уплаты   налогоплательщиком   или   иным   обязанным   лицом  всей    причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов  до    истечения установленного срока.

       3. при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления    отсрочки,   рассрочки  действие  отсрочки,  рассрочки  может  быть    досрочно прекращено по решению уполномоченного органа,  принявшего    решение  о  соответствующем изменении срока исполнения обязанности    по уплате налога и сбора.

Действие  договора  о  налоговом  кредите  или  договора об    инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по    соглашению сторон или по решению суда.

КРЕДИТ БАНКОВСКИЙ  является наиболее распространенной формой кредитных отношений , объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими от центрального банка лицензии на проведение подобных операций. В роли заёмщика могут выступать только юридические лица, Инструмент кредитных отношений - кредитный договор или соглашение. Доход по этой форме кредита  - ссудный или банковский процент, ставка которого определяется по соглашению сторон с учётом её средней нормы в конкретных условиях кредитования.

   Банковский кредит классифицируется по следующим базовым признакам :

  срок погашения:

ссуды онкольные - подлежат возврату в фиксированный срок после получения официального уведомления от кредитора,

ссуды краткосрочные - предоставляются, как правило, на восполнение недостатка собственных оборотных средств у заёмщика. Срок погашения не более 6 месяцев. Применяются на фондовом рынке, в торговле, сфере услуг,

среднесрочные ссуды - предоставляются на срок до одного года для целей производственного и коммерческого характера,

ссуды долгосрочные - используются в инвестиционных целях. Применяются при кредитовании реконструкции, технического перевооружения, нового строительства фирм всех сфер деятельности.

Способ погашения:

ссуды погашаемые единовременным взносом (платежом) со стороны заёмщика.

ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретные условия возврата определяются договором, в том числе в части инфляционной защиты интересов кредиторов.

  Способ взимания ссудного процента :

ссуды, процент по которым выплачивается в момент её общего погашения,

ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заёмщика в течение всего срока действия кредитного договора,

ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи их заёмщику.

По обеспечению:

доверительные ссуды - обеспечение возврата ссуды - непосредственно кредитный договор. Применяются для постоянных, пользующихся доверием клиентов с обязательным страхованием выданной ссуды.

обеспеченные ссуды. Обеспечением может быть любое имущество, принадлежащее заёмщику на правах собственности - чаще недвижимость, ценные бумаги.

ссуды под финансовые гарантии третьих лиц. Гарант обязуется возместить фактически понесенный банком ущерб  при нарушении непосредственным заёмщиком условий кредитного договора. Гарантом могут выступать юридические лица, пользующиеся достаточным доверием со стороны кредитора, а также органы государственной власти любого уровня.

Целевое назначение:

ссуды общего характера. Заёмщик может их использовать по своему усмотрению для любых потребностей в финансовых ресурсах.

целевые ссуды - для решения задач, определенных условиями кредитного договора.

Категории потенциальных заёмщиков:

аграрные ссуды,

коммерческие ссуды - для субъектов в торговле и сфере услуг,

ссуды посредникам на фондовой бирже (брокеры, дилеры) производящим операции купли-продажи ценных бумаг,

ипотечные ссуды владельцам недвижимости,

межбанковские ссуды - форма взаимодействия кредитных организаций.

КРЕДИТ КОММЕРЧЕСКИЙ представляет собой финансово-хозяйственные отношения между юридическими лицами в форме  реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации товаров, а следовательно, извлечение заложенной в них прибыли. Инструмент коммерческого кредита - вексель, выражающий финансовые обязательства заёмщика по отношению к кредитору. Вексель простой, переводной.

   Особенности коммерческого кредита :

кредитор - любые юридические лица, связанные с производством или реализацией товаров или услуг,

предоставляется исключительно в товарной форме,

плата за кредит включается в цену товара при юридическом оформлении сделки между кредитором и заёмщиков,

средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента за данный период времени.

Разновидности коммерческого кредита :

с фиксированным сроком погашения,

с возвратом лишь после фактической реализации заёмщиком товаров, поставленных в рассрочку ,

по открытому счёту, когда поставка следующей партии товаров на условиях коммерческого кредита производится до момента погашения задолженности по предыдущей поставке.

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ - целевая форма кредитования физических лиц. В денежной форме - для приобретения недвижимости и т.п., в товарной форме - в процессе розничной продажи товаров с отсрочкой платежа.

ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА (ЛИЗИНГ)

          Инвестиции  в  средства  производства  могут производиться на основе финансовой аренды  (лизинга).

          Сферой применения лизинга является   имущество,  относящееся к  непотребляемым  вещам  (кроме      земельных  участков и других природных объектов),  передаваемым во   временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам.

          В лизинговой деятельности используются следующие основные понятия:

          лизинг -  совокупность  экономических  и  правовых  отношений,      возникающих в связи с реализацией договора лизинга,  в  том  числе      приобретением предмета лизинга;

         договор лизинга  -   договор,   в   соответствии   с   которым      арендодатель   (далее  -  лизингодатель)  обязуется  приобрести  в      собственность указанное арендатором  (далее  -  лизингополучатель)      имущество    у    определенного   им   продавца   и   предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное  владение  и      пользование.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем

          лизинговая деятельность - вид инвестиционной  деятельности  по      приобретению имущества и передаче его в лизинг.

          Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые  вещи,  в      том  числе  предприятия и другие имущественные комплексы,  здания,      сооружения,  оборудование, транспортные средства и другое движимое      и   недвижимое   имущество,   которое   может  использоваться  для      предпринимательской деятельности.

          Предметом  лизинга не могут быть земельные участки и другие      природные  объекты,  а  также  имущество,   которое   федеральными      законами  запрещено  для  свободного  обращения  или  для которого      установлен особый порядок обращения.

           Субъектами лизинга являются:

          лизингодатель - физическое или юридическое  лицо,  которое  за      счет  привлеченных  и (или) собственных средств приобретает в ходе      реализации  договора   лизинга   в   собственность   имущество   и    предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за   определенную  плату,  на  определенный  срок  и  на   определенных   условиях во временное владение и в пользование с переходом или без  перехода  к  лизингополучателю  права  собственности  на   предмет   лизинга;

          лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в      соответствии с договором лизинга обязано принять  предмет  лизинга   за  определенную  плату,  на  определенный  срок и на определенных   условиях во временное владение и в пользование  в  соответствии  с   договором лизинга;

          продавец -   физическое   или   юридическое  лицо,  которое  в      соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем  продает      лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом      лизинга.  Продавец обязан передать предмет  лизинга  лизингодателю    или  лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли -    продажи.  Продавец  может  одновременно   выступать   в   качестве   лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

         Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской    Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

           Лизинговые  компании  (фирмы)  -  коммерческие  организации      (резиденты  Российской  Федерации   или   нерезиденты   Российской      Федерации),   выполняющие   в   соответствии  с  законодательством      Российской  Федерации  и  со  своими  учредительными   документами      функции лизингодателей.

           Учредителями  лизинговых   компаний   (фирм)   могут   быть      юридические,  физические  лица (резиденты Российской Федерации или      нерезиденты Российской Федерации).

           Лизинговая  компания  -  нерезидент  Российской Федерации -      иностранное   юридическое    лицо,    осуществляющее    лизинговую      деятельность на территории Российской Федерации.

          Лизинговые  компании  имеют   право   привлекать   средства      юридических   и   (или)   физических  лиц  (резидентов  Российской      Федерации и нерезидентов Российской Федерации)  для  осуществления      лизинговой    деятельности   в   установленном   законодательством      Российской Федерации порядке.

          Основными  формами  лизинга  являются  внутренний  лизинг и      международный лизинг.

          При осуществлении    внутреннего   лизинга   лизингодатель   и      лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

         При осуществлении  международного  лизинга  лизингодатель  или      лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

           Договор лизинга может  включать  в  себя  условия  оказания      дополнительных услуг и проведения дополнительных работ.

          Дополнительные услуги  (работы) - услуги (работы) любого рода,      оказанные лизингодателем  как  до  начала  пользования,  так  и  в      процессе   пользования   предметом  лизинга  лизингополучателем  и      непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

          Перечень, объем   и  стоимость  дополнительных  услуг  (работ)      определяются соглашением сторон.

          Сублизинг - вид  поднайма  предмета  лизинга,  при  котором      лизингополучатель  по  договору  лизинга  передает  третьим  лицам      (лизингополучателям  по  договору  сублизинга)  во  владение  и  в      пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора      сублизинга  имущество,  полученное  ранее  от   лизингодателя   по      договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

          При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу      переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

           При передаче  предмета  лизинга  в  сублизинг  обязательным      является согласие лизингодателя в письменной форме.

           При   реализации  лизинга   лизингополучатель    вправе      предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности,  срокам исполнения обязанности  передать      товар   и   другие   требования,  установленные  законодательством   Российской Федерации и договором купли - продажи между продавцом и      лизингодателем.

           Предмет   лизинга,   переданный  во  временное  владение  и      пользование  лизингополучателю,  является собственностью   лизингодателя.

           Право  владения и пользования предметом лизинга переходит к      лизингополучателю в  полном  объеме,  если  договором  лизинга  не      установлено иное.

          Право   лизингодателя  на  распоряжение  предметом  лизинга      включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования  у      лизингополучателя  в  случаях  и в порядке,  которые предусмотрены      законодательством Российской Федерации и договором лизинга.

           В  случае  неперечисления   лизингополучателем   лизинговых      платежей   более  двух  раз  подряд  по  истечении  установленного      договором   лизинга   срока   платежа   их   списание   со   счета      лизингополучателя   осуществляется   в  бесспорном порядке  путем      направления лизингодателем в банк или иную кредитную  организацию,      в которых открыт счет лизингополучателя,  распоряжения на списание    с  его  счета  денежных  средств  в  пределах  сумм   просроченных    лизинговых  платежей.  Бесспорное  списание  денежных  средств  не   лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

          В этом случае все расходы,  связанные с возвратом имущества, в      том числе расходы на его демонтаж,  страхование и транспортировку,   несет лизингополучатель.

           Договор   лизинга   независимо   от   срока  заключается  в      письменной форме.

           Для  выполнения  своих  обязательств  по  договору  лизинга      субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры.

          К обязательным договорам относится договор купли - продажи.

          К сопутствующим  договорам  относятся  договор  о  привлечении      средств,  договор залога, договор гарантии, договор поручительства   и другие.

          В договоре лизинга должны быть указаны данные,  позволяющие      определенно     установить    имущество,    подлежащее    передаче      лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих      данных в договоре лизинга условие о предмете,  подлежащем передаче      в лизинг,  считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

          На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

приобрести у   определенного    продавца    в    собственность      определенное  имущество  для его передачи за определенную плату на      определенный срок,  на определенных условиях в  качестве  предмета      лизинга лизингополучателю;

выполнить другие  обязательства,  вытекающие   из   содержания      договора лизинга.

          По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

принять предмет  лизинга в порядке,  предусмотренном указанным      договором лизинга;

выплатить лизингодателю  лизинговые  платежи  в  порядке  и  в      сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

по окончании   срока   действия  договора  лизинга  возвратить     предмет лизинга,  если иное не предусмотрено  указанным  договором    лизинга,   или  приобрести  предмет  лизинга  в  собственность  на   основании договора купли - продажи;

выполнить другие   обязательства,   вытекающие  из  содержания      договора лизинга.

           В договоре  лизинга  могут  быть оговорены обстоятельства,     которые  стороны  считают  бесспорным   и   очевидным   нарушением   обязательств  и  которые  ведут  к  прекращению  действия договора    лизинга и изъятию предмета лизинга.

           Договор     лизинга     может     предусматривать     право      лизингополучателя   продлить   срок   лизинга  с  сохранением  или      изменением условий договора лизинга.

          Лизингодатель   обязан    предоставить    лизингополучателю      имущество,    являющееся    предметом    лизинга,   в   состоянии,      соответствующем условиям договора  лизинга  и  назначению  данного      имущества.

           Предмет лизинга передается в лизинг  вместе  со  всеми  его      принадлежностями  и  со всеми документами (техническим паспортом и      другими), если иное не предусмотрено договором лизинга.

           Лизингополучатель за  свой  счет  осуществляет  техническое      обслуживание  предмета  лизинга и обеспечивает его сохранность,  а      также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета  лизинга,   если иное не предусмотрено договором лизинга.

           При прекращении договора лизинга  лизингополучатель  обязан      вернуть  лизингодателю  предмет лизинга в состоянии,  в котором он   его   получил,   с   учетом   нормального   износа   или   износа,   обусловленного договором лизинга.

          Лизингодатель  может  уступить  третьему лицу полностью или      частично свои права по договору лизинга.

           Лизингодатель имеет  право  в  целях  привлечения  денежных      средств  использовать  в качестве залога предмет лизинга,  который   будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга.

           Лизингодатель  обязан предупредить лизингополучателя обо всех      правах третьих лиц на предмет лизинга.

           Договором лизинга может  быть  предусмотрено,  что  предмет    лизинга  переходит  в собственность лизингополучателя по истечении    срока  договора  лизинга  или  до  его  истечения   на   условиях,    предусмотренных соглашением сторон.

           В  случаях,  предусмотренных  законодательством  Российской      Федерации,  права  на  имущество,  которое передается в лизинг,  и    (или)  договор  лизинга,  предметом   которого   является   данное   имущество, подлежат государственной регистрации.

           Предмет  лизинга  может  быть  застрахован от рисков утраты      (гибели),  недостачи или повреждения с момента поставки  имущества      продавцом  и до момента окончания срока действия договора лизинга,    если иное  не  предусмотрено  договором.  Стороны,  выступающие  в    качестве   страхователя  и  выгодоприобретателя,  а  также  период    страхования предмета лизинга определяется договором лизинга.

          Страхование    предпринимательских    (финансовых)   рисков      осуществляется  по  соглашению  сторон  договора  лизинга   и   не      обязательно.

           Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством      Российской Федерации,  должен застраховать свою ответственность за      выполнение  обязательств,  возникающих вследствие причинения вреда      жизни,  здоровью или имуществу других лиц в  процессе  пользования      лизинговым имуществом.

          Лизингополучатель   вправе    застраховать    риск    своей      ответственности   за   нарушение   договора   лизинга   в   пользу      лизингодателя.

          Ответственность  за  сохранность  предмета  лизинга от всех      видов имущественного ущерба,  а также за риски,  связанные  с  его    гибелью,  утратой,  порчей,  хищением,  преждевременной  поломкой,   ошибкой,  допущенной при его  монтаже  или  эксплуатации,  и  иные   имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель,  если  иное  не  предусмотрено  договором    лизинга.

          Под лизинговыми платежами понимается общая  сумма  платежей      по  договору  лизинга  за  весь срок действия договора лизинга,  в    которую  входит  возмещение  затрат  лизингодателя,  связанных   с    приобретением  и  передачей  предмета  лизинга  лизингополучателю, возмещение затрат,  связанных с оказанием  других  предусмотренных   договором  лизинга  услуг,  а  также доход лизингодателя.  В общую    сумму договора лизинга может  включаться  выкупная  цена  предмета     лизинга,   если   договором  лизинга  предусмотрен  переход  права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

           Размер,  способ  осуществления  и  периодичность лизинговых      платежей  определяются  договором  лизинга  с  учетом   настоящего      Федерального закона.

          Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по      лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой    с помощью предмета лизинга,  цена на такую продукцию  определяется    по соглашению сторон договора лизинга.

          Если иное   не   предусмотрено   договором   лизинга,   размер      лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки,      предусмотренные данным договором,  но не чаще чем один раз  в  три      месяца.

           В  целях   налогообложения   прибыли   лизинговые   платежи      относятся  в соответствии с законодательством о налогах и сборах к      расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

          Стороны договора лизинга имеют право по  взаимному  соглашению      применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

           Амортизационные  отчисления  производит  сторона   договора      лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

           Лизингодатель имеет право без лицензии  Центрального  банка      Российской  Федерации  на  осуществление  международных  операций,      связанных с движением капитала,  привлекать денежные  средства  от      нерезидентов  Российской  Федерации  в целях приобретения предмета      лизинга на  срок  более  чем  шесть  месяцев  (180  дней),  но  не      превышающий срока действия договора лизинга.

           Лизинговые компании имеют право без  лицензии  Центрального      банка Российской Федерации на осуществление операций,  связанных с      движением капитала, выплачивать проценты за пользование рассрочкой      платежа, предоставленной продавцом предмета лизинга, независимо от      срока  фактического  получения  предмета лизинга (текущие валютные      операции и связанные с движением капитала операции).

          Мерами государственной   поддержки   деятельности   лизинговых      организаций (компаний,  фирм),  установленными законами Российской      Федерации и решениями Правительства Российской Федерации,  а также      решениями  органов  государственной  власти  субъектов  Российской      Федерации в пределах их компетенции, могут быть:

разработка и   реализация   федеральной   программы   развития      лизинговой деятельности в Российской  Федерации  или  в  отдельном      регионе   как   части  программы  среднесрочного  и  долгосрочного      социально -  экономического  развития  Российской  Федерации   или      региона;

создание залоговых   фондов   для    обеспечения    банковских      инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

долевое участие    государственного    капитала   в   создании      инфраструктуры  лизинговой  деятельности   в   отдельных   целевых      инвестиционно - лизинговых проектах;

меры государственного  протекционизма в   сфере   разработки,      производства   и  использования  наукоемкого  высокотехнологичного      оборудования;

финансирование из  федерального   бюджета   и   предоставление      государственных  гарантий  в  целях реализации лизинговых проектов      (Бюджет развития Российской Федерации),  в том  числе  с  участием      фирм - нерезидентов;

предоставление инвестиционных    кредитов    для    реализации      лизинговых проектов;

предоставление банкам   и   другим   кредитным  учреждениям  в      порядке,  установленном  законодательством  Российской  Федерации,      освобождения  от  уплаты  налога  на  прибыль,  получаемую  ими от      предоставления кредитов субъектам лизинга,  на срок не  менее  чем    три года для реализации договора лизинга;

предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных      льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных      экономических условий для их деятельности и т.д.

          Лизингодатель  имеет   право   осуществлять   контроль   за      соблюдением  лизингополучателем  условий договора лизинга и других      сопутствующих договоров.

           Цели  и  порядок  инспектирования  оговариваются в договоре      лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками.

          Лизингополучатель     обязан    обеспечить    лизингодателю      беспрепятственный  доступ  к  финансовым  документам  и   предмету      лизинга.

           Лизингодатель   имеет   право  на  финансовый  контроль  за      деятельностью лизингополучателя в той ее части,  которая относится      к   предмету   лизинга,   формированием   финансовых   результатов      деятельности лизингополучателя  и  выполнением  лизингополучателем      обязательств по договору лизинга.

Преимущества лизинга для арендатора:

фирма-пользователь освобождается от необходимости инвестирования единовременно крупной суммы. Временно высвобожденные суммы денежных средств могут быть использованы на пополнение собственного оборотного капитала, что повышает его финансовую устойчивость,

деньги, уплаченные за аренду, учитываются расходы, связанные с производством  продукции. На данную сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль,

появляется возможность быстрого наращивания производственной мощности, внедрения достижений НТП.

       Общая сумма лизинговых платежей включает:

сумму, возмещающую  полную  (или  близкую  к  ней)  стоимость    лизингового имущества;

сумму, выплачиваемую   лизингодателю  за  кредитные  ресурсы,    использованные им для приобретения имущества по договору лизинга;

комиссионное вознаграждение лизингодателю;

сумму, выплачиваемую  за  страхование  лизингового  имущества,    если оно было застраховано лизингодателем;

иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.

плату  за  дополнительные  услуги    лизингодателя,  предусмотренные   договором   лизинга,

стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп    и порядок выплат  указанной  стоимости  в  виде  долей  в  составе  лизинговых платежей.

       Методы   начисления   лизинговых   платежей:

      "с   фиксированной  общей  суммой",  когда  общая  сумма    платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора    в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;

       "с  авансом",  когда  лизингополучатель  при  заключении    договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами    размере,  а остальная часть общей суммы  лизинговых  платежей  (за    минусом   аванса)  начисляется  и  уплачивается  в  течение  срока    действия договора,  как и при начислении платежей с  фиксированной    общей суммой;

"минимальных платежей",  когда в  общую  сумму  платежей    включаются  сумма  амортизации  лизингового имущества за весь срок     действия договора,  плата за использованные лизингодателем заемные    средства,  комиссионное  вознаграждение и  плата за дополнительные    услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость    выкупаемого   лизингового   имущества,   если  выкуп  предусмотрен    договором.

Порядок расчета    лизинговых платежей:

       1. Рассчитываются  размеры лизинговых  платежей   по   годам,    охватываемым договором лизинга.

       2. Рассчитывается  общий  размер  лизинговых  платежей за весь    срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

       3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными    ими методами начисления и способом уплаты.

        Общая   сумма лизинговых платежей за год устанавливается  по    формуле:

ЛПt= АОt + ПКt + КВt + ДУt+ НДСt,(1)

       где: ЛПt - общая сумма лизинговых платежей;

       АОt -   величина   амортизационных   отчислений,  причитающихся  лизингодателю в текущем году;

       ПКt - плата за кредитные ресурсы потраченные лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

       КВt - комиссионное   вознаграждение    лизингодателю    за предоставление имущества по договору лизинга;

       ДУt - плата лизингодателю за дополнительные  услуги  лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

       НДСt - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый   лизингополучателем  по услугам лизингодателя.

       Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АОt =    ,                (2)

       где: БС - балансовая стоимость имущества -  предмета  договора    лизинга, руб.;

       На - норма амортизационных отчислений, проценты.

       Плата за  используемые  лизингодателем  кредитные  ресурсы  на    приобретение  имущества  -  предмета  договора  рассчитывается  по    формуле:

ПКt =   ,                 (3)

где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

       СТк - ставка за кредит, проценты в год.

       При этом имеется в виду,  что в каждом расчетном году плата за    используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой    непогашенного кредита в этом  году  или  среднегодовой  остаточнойстоимостью имущества - предмета договора:

                           КРt =    ,            (4)

       где: КРt - кредитные  ресурсы,  используемые  на  приобретение    имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году,  руб.;

       OCn и   OCk   -   расчетная   остаточная  стоимость  имущества    соответственно на начало и конец года,  руб.;

       Q -  коэффициент,  учитывающий  долю  заемных  средств в общей    стоимости приобретаемого   имущества.   Если   для    приобретения    имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.

      Комиссионное вознаграждение может   устанавливаться    по    соглашению сторон в процентах:

       а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

       б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

       В соответствии с этим  расчет  комиссионного  вознаграждения    осуществляется по формуле (5а):

                             КВt = p ? БС,                   (5а)

       где: p  -  ставка  комиссионного   вознаграждения,   процентов    годовых от балансовой стоимости имущества;

       БС - то же, что и в формуле (2);

       или по формуле 5(б)

                                   КВt =   ,            (5б)

       где: ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4);

       Ств -  ставка комиссионного вознаграждения,  устанавливаемая в    процентах от  среднегодовой  остаточной  стоимости   имущества   -    предмета договора.

       Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается    по формуле:

ДУt = ,            (6)

       где: ДУт - плата за дополнительные услуги  в  расчетном  году,   руб.;

       Р1, Р2 ...  Рn - расход лизингодателя на каждую  предусмотренную    договором услугу, руб.;

       Т - срок договора, лет.

      Налог  на  добавленную   стоимость   определяется   по    формуле:

НДС t =   ,                 (7)

       где: НДСt - величина налога,  подлежащего уплате  в  расчетном    году,  руб.;

       Вt - выручка от сделки по договору лизинга в  расчетном  году,    руб.;

       СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

       В сумму выручки включаются:  амортизационные отчисления, плата    за использованные кредитные  ресурсы  (ПК),  сумма  вознаграждения    лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя,    предусмотренные договором (ДУ):

                       Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt            (8)

Расчет размера  ежегодного лизингового взноса,  если договором  предусмотрена ежегодная выплата, производится  по формуле:

                             ЛВг = ЛП : Т,                   (9)

       где: ЛВг - размер ежегодного взноса, руб.;

       ЛП - общая сумма лизинговых платежей, руб.;

       Т - срок договора лизинга, лет.

       Расчет размера  ежеквартального   лизингового   взноса,  если   договором   лизинга    предусмотрена    ежеквартальная    выплата,    осуществляется по формуле:

                           ЛВк = ЛП : Т : 4,                 (10)

       где: ЛВк - размер  ежеквартального  лизингового  взноса,   руб.;

       ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

       Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором    предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

                           ЛВм = ЛП : Т : 12,                 (11)

       где: ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса,  руб.;

       ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

     МЕЖДУНАРОДНЫЙ КРЕДИТ - совокупность  кредитных отношений, функционирующих на международном уровне, непосредственными участниками которых могут выступать межнациональные финансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др.), правительства соответствующих государств и отдельные юридические лица, включая кредитные организации. В отношениях с участием государств в целом и международных институтов всегда выступает в денежной форме, во внешнеторговой деятельности - и в товарной форме (как коммерческий кредит импортёру). Классифицируется по следующим признакам :

характер кредитов - межгосударственный, частный,

форма - государственный, банковский, коммерческий,

место в системе внешней торговли - кредитование экспорта, кредитование импорта.

   Характерный признак международного кредита - дополнительная правовая или экономическая защищенность в форме частного страхования и государственных гарантий.

<< | >>
Источник: Ю.А.Опарин. ФИНАНСЫ ПРОМЫШЛЕННОСТИ. Учебное пособие. Омск –2004. 2004

Еще по теме ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТА: