<<
>>

3.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малого предпринимательства

Федеральный закон № 222-ФЖ от 29.12.1995 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» определяет правовые основы ведения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства юридических лиц и физических лиц, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Эта система применяется наряду с общепринятой системой налогообложения, учета и отчетности.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном законом.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранен действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и отчетности, оформляют первичные документы бухгалтерской отчетности и ведут книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Минфином РФ и является единой на всей территории РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную форму системы налогообложения, учета и отчетности, сохранен действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих, включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Субъекты малого предпринимательства могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Объектом обложения единым налогом организации в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, или валовая выручка, полученные за отчетный период.

Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров, работ, услуг, сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3 % оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг,

продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности установлены следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащий зачислению:

в федеральный бюджет - в размере 10 % от совокупного дохода;

в бюджет субъекта РФ и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 % от совокупного дохода.

Устанавливаются следящие ставки единого налога на валовую выручку :

в федеральный бюджет - в размере 3,33 % от суммы валовой выручки;

в бюджет субъекта РФ и местный бюджет - в размере не более 6,67 % от суммы валовой выручки.

Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется полностью в бюджет субъекта РФ.

Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности субъектов малого предпринимательства, а также пропорции распределения зачисляемых налоговых платежей между бюджетом субъекта РФ и местным бюджетом устанавливаются решением органа государственной власти субъекта РФ.

В зависимости от вида осуществляемой деятельности организаций органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать иной порядок налогообложения:

расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям-представителям. При этом суммы единого налога, подлежащие уплате организациями за отчетный период, не могут быть ниже определенных расчетным путем, а порядок их распределения между бюджетами всех уровней должен соответствовать нормам, установленным Федеральным законом;

льготы и льготный порядок по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. Форма патента устанавливается Государственной налоговой службой РФ и является единой на всей территории РФ.

Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности.

Выплата годовой стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта РФ.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в соотношении один к двум. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной федеральным законом;

если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий период;

если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид осуществляемой деятельности, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер

патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

По истечении срока действия патента индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной годичный срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет о финансово-хозяйственной деятельности. Отказ от применения упрощенной системы и переход к общепринятой системе налогообложения, учета и отчетности осуществляются с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до завершения календарного года.

В целях совершенствования действующей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства конференция предлагает осуществить ряд следующих первоочередных мер:

Безотлагательно отменить положение Федерального Закона № 198, касающееся взимания единого социального налога индивидуальными предпринимателями и плательщиками единого налога на вмененный доход.

Обеспечить принятие не позднее октября 2002 г. и введение в действие с 2003 г. пакета налоговых законов, направленных на реальное стимулирование малого предпринимательства в России, включая особый налоговый режим для инновационного предпринимательства, и гарантировать их стабильность в течение ближайших пять лет.

Обеспечить распространение применения специальных режимов налогообложения на всех субъектов малого предпринимательства в соответствии с критериями, установленными Законом РФ № 88- ФЗ от 14.06.1995 «О государственной поддержке малого предпринимательства РФ».

Упростить учет и отчетность субъектов малого предпринимательства при применении специальных налоговых режимов, форму отчетности по налогам при общем режиме налогообложения, а также формы и порядок предоставления статистической отчетности.

Обеспечить возможность учета НДС как разности между ценой покупки и ценой реализации при работе контрагентов с теми предпринимателями, которые не являются плательщиками НДС.

В Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения» внести поправки, предусматривающие:

патентную систему, заменяющую уплату налогов уплатой фиксированной стоимости патента;

для предприятий, выплачивающих налог с разницы между доходами и расходами, право включать в состав расходов всех экономически обоснованных расходов, не устанавливая при этом дискриминационного по отношению к ним закрытого перечня.

В Закон РФ «О налоге на вмененный доход» внести поправки, устанавливающие:

добровольность применения налога;

исключение возможности установления повышающих коэффициентов на уровне органов власти субъектов федерации и местных органов;

обеспечение соответствия суммы базовой доходности реальным статистическим показателям доходности малого предпринимательства.

Все нововведения и разрабатываемые особенности налогообложения малого бизнеса соотнести с требованиями Налогового кодекса РФ и разработать график введения тех или иных налогов или налоговых ставок.

<< | >>
Источник: Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н.. Финансы малых предприятий: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та,2003. 96 с.. 2003

Еще по теме 3.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малого предпринимательства:

  1. 1.1 Субъекты малого бизнеса. Характеристика экономической деятельности малого предприятия
  2. 3.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малого предпринимательства
  3. 6. Бухгалтерский учет и отчетность, статистическая отчетность.
  4. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
  5. Тема 5.2. Упрощенная система налогообложения
  6. § 2. Упрощенная система налогообложения
  7. 1.17. Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации
  8. § 2. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
  9. 13.2. Налогообложение предпринимателей и организаций
  10. Особенности налогообложения малых предприятий
  11. Вопрос 90 Принципы и системы налогообложения малых предприятий.
  12. Отчетность. Понятие и состав бухгалтерской отчетности
  13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА