Теоретические основы финансового баланса территории

Балансовый метод является одним из статистических приемов, исполь­зуемых для установления и количественного определения взаимосвязи между изучаемыми показателями и позволяет охарактеризовать взаимо­зависимость между производством и распределением продукции, товаров, услуг, финансовых ресурсов территории, денежных доходов и расходов населения и т.д.

В отечественной статистической практике накоплен значительный опыт использования балансового метода для характеристики макроэко­номических процессов и их результатов на основе разработки отчетных и плановых балансов народного хозяйства (БНХ). Существенные измене­ния в дальнейшем социально-экономическом развитии России, а также интеграция страны в европейское и мировое сообщества потребовали со­ответствия системы учета и статистики международным стандартам и тре­бованиям. В данный момент для макроэкономических расчетов на феде­ральном и региональных уровнях уже внедрена базирующаяся на нацио­нальном счетоводстве^[XLVI] система национальных счетов 1993 г.

Система национальных счетов (СНС) представляет собой балансовый метод взаимосвязанной комплексной характеристики экономических яв­лений и процессов и их результатов (в отличие от БНХ, дававших количе­ственную характеристику процесса производства материальных благ в соответствии с концепцией расширенного воспроизводства). Базой для разработки СНС служит концепция хозяйственного кругооборота по зам­кнутой системе на основе жесткой увязки показателей, обеспечивающих

балансовое равенство совокупных доходов и расходов по секторам эко­номики региона и национальной экономике в целом. Каждый счет, входя­щий в СНС, представляет собой баланс, т.е. равенство между объемом тех или иных ресурсов и их использованием, достигаемое путем расчета ба­лансирующей статьи, за исключением счетов, сбалансированных по опре­делению.

Кардинальные изменения в экономических, социальных и политиче­ских отношениях, произошедшие в России в последние годы, продолжаю­щиеся процессы реформирования экономических отношений и федератив­ного устройства страны породили множество крупных вопросов теорети­ческого и прикладного характера, относящихся к преобразованию всей системы государственного управления и местного самоуправления хозяй­ственным комплексом территории в условиях рынка. Тем более, что об­ретение регионами относительной экономической и политической само­стоятельности переносит центр тяжести принятия управленческих реше­ний по всему объему территориальных проблем на региональный и даже локальный уровни.

Финансовые балансы, разрабатываемые в регионах по методологии Министерства экономики и Госкомстата России, являются важнейшими балансовыми построениями, характеризующими финансово-организаци­онные возможности территории и объективно отражающими обеспечен­ность и самообеспеченность процесса регионального развития необходи­мыми для этого финансовыми ресурсами. К таким балансовым построе­ниям в первую очередь относятся: местные бюджеты; баланс денежных доходов и расходов населения (БДДиРН); сводный финансовый баланс субъекта Российской Федерации (СФБ); сводный баланс финансовых ре­сурсов и затрат региона (СБФРиЗ) и др.

Между СФБ и СБФРиЗ региона существуют определенные отличия, обусловленные различными методологическими подходами к их состав­лению (табл. 2.1).

Таким образом, СФБ и СБФРиЗ региона имеют существенные отли­чия, заключающиеся: в целях и задачах составления балансов; в формах представления балансов; в структурировании доходной и расходной час­тей балансов; в степени охвата категорий финансовых ресурсов (в СФБ не включаются средства населения региона); в перераспределении финансо­вых ресурсов в СФБ, отражающихся между субъектом РФ и Федераль­ным бюджетом, а также государственными бюджетными и внебюджетны­ми фондами; в отсутствии у СФБ корреспонденции с другими территори­альными балансами, в то время как СБФРиЗ связан с региональными балансовыми построениями и макропоказателями, формируемыми в СНС.

Существующие в настоящее время в России такие проблемы, как: обес­печение формирования сильного федерального бюджета как гарантии ус-

Таблица 2.1

¹ Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 авгу­ста 1996 г. № 115-ФЗ // Российская газета. - 1996. - 22 авг.

тойчивости всей бюджетной системы РФ; совершенствование взаимоот­ношений между федеральным Центром, субъектами Федерации, местным самоуправлением; определение принципов программно-целевого регули­рования социально-экономического развития территории России (что в настоящее время выдвигается в качестве важнейшего метода снижения про­странственных социально-экономических диспропорций в РФ) в значи­тельной степени связаны с процессом управления финансовыми потоками как на федеральном, так и на региональном уровнях.

В процессе финансового обслуживания многообразных потребностей народного хозяйства и населения образуются и функционируют устойчи­вые (и вместе с тем динамичные) финансовые потоки. С одной стороны, они отражают источники формирования денежных ресурсов государства, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств; с другой - использование этих ресурсов. Между этими финансовыми потоками существуют нераз­рывные связи.

Финансовые потоки осуществляются посредством финансовой системы, которую можно определить как взаимосвязь элементов: государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов, финансы населения. Про­цесс функционирования финансовой системы для выполнения определен­ных целей на уровне государства представляет собой финансовую поли­тику. Основная задача финансовой политики заключается в достижении макроэкономического равновесия между совокупным спросом и совокуп­ным предложением. В этом регулирующем процессе участвуют все эле­менты финансовой системы. Финансовые потоки можно группировать по следующим основополагающим признакам^[XLVII]:

1) по основному назначению, выполнению основных народнохозяйствен­ных функций. С этих позиций можно выделить несколько главных, посто­янно действующих финансовых потоков: состав и движение государствен­ных финансов; функционирование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов (предприятий) на разных стадиях воспроизводственного цик­ла; источники образования и эффективность использования инвестици­онных ресурсов; финансовые потоки, обслуживающие социальную сфе­ру, жизнедеятельность населения; финансовые потоки, обслуживающие внешнеэкономическую деятельность государства, экономические взаимоот­ношения субъектов хозяйственной деятельности с внешними партнерами;

2) по классификации в территориальном разрезе', финансовые потоки, обслуживающие федеральные органы (централизация - сбор финансовых ресурсов и их распределение между федеральными, региональными орга­нами управления, отраслевыми структурами); финансовые потоки, обслу­живающие субъекты РФ (внутрирегиональные финансовые взаимосвязи, движение финансовых ресурсов местного самоуправления с учетом спе­цифики законодательства, действующего в различных регионах); межре­гиональные финансовые потоки, отражающие хозяйственные и иные вза­имосвязи между различными регионами РФ, в т.ч. связанные с временной

или постоянной миграцией населения; финансовые взаимосвязи между различными хозяйствующими субъектами в одном или нескольких регио­нах страны; международные (внешнеэкономические) финансовые потоки, отражающие постоянные связи между приграничными регионами России и регионами смежных государств.

Сводный финансовый баланс субъектов РФ рассматривают как отра­жение региональных финансовых потоков по основному назначению, выпол­нению основных народнохозяйственных функций.

Сводный финансовый баланс территории не является новым поняти­ем и новым балансом для российской экономики. В условиях централизо­ванно планового хозяйства разработка и составление сводного финансо­вого баланса являлась обязательным для Госплана СССР совместно с Министерством финансов СССР. В соответствии с дефинициями данного периода «Сводный финансовый баланс - это баланс всех денежных дохо­дов и расходов социалистического государства. В нем отражаются все финансовые ресурсы государства и их распределение в соответствии с хо­зяйственно-политическими задачами планового периода»^[XLVIII].

С переходом на рыночные отношения международной статистической методологии, формирующейся как органической части системы нацио­нальных счетов (СНС), целевое назначение и структура финансового ба­ланса территории подвергалась определенным изменениям (рис. 2.1).

С введением рыночных отношений необходимость разработки (состав­ления) сводного финансового баланса закреплялась в каждом норматив­но-законодательном акте, определяющем и регулирующем бюджетный процесс в стране (приложение 1).

Постановлением Правительства РФ «О Министерстве экономики РФ» от 28 марта 1994 г. № 240 (в редакции постановлений Правительства РФ от 30 августа 1994 г. № 1005, от 9 июня 1995 г. № 569, от 23 августа 1996 г. № 991, от 5 апреля 1999 г. № 373) разработка макроэкономического про­гноза и системы прогнозных финансовых балансов (национальных сче­тов) РФ возложена на Министерство экономики РФ.

Необходимость составления сводного финансового баланса была зак­реплена федеральным законом «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» от 20 июля 1995 г. № 115-ФЗ. В то же время методологические рекоменда­ции по составлению сводного финансового баланса, отвечающие рыноч­ным преобразованиям, были изданы в 1998 г.

Постановлением Госкомстата России «Об утверждении схемы свод­ного финансового баланса за 1997 г. и методологических указаний по его составлению» от 16 апреля 1998 г. № 42 баланс рассматривался как взаи­мосвязанный комплекс четырех разделов, отображающих важнейшие эле-

Рис.2.1. Целевое назначение сводного финансового баланса территории¹

менты единой системы потоков финансовых ресурсов: первый раздел - «До­ходы», второй раздел - «Расходы»; третий раздел - «Превышение дохо­дов над расходами, расходов над доходами»; четвертый раздел - «Источ­ники финансирования дефицита бюджета». Приказом Министерства эко­номики РФ «О методических рекомендациях по составлению финансовых балансов субъектов РФ» от 21 апреля 1999 г. № 199 были внесены опреде­ленные изменения в методику формирования и расчета баланса (рис. 2.2).

Сводный финансовый баланс территории по сумме доходов и расхо­дов меньше, чем валовой региональный продукт (ВРП), но больше, чем консолидированный бюджет территории (региона)^{[XLIX] [L].}

Рис. 2.2. Структура сводного финансового баланса субъекта РФ (в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению финансовых балансов субъектов РФ в 1999 г.)

При рассмотрении сводного финансового баланса территории следу­ет отметить, что, согласно устоявшейся методологии (берущей начало с централизованно плановой экономики России) в него включается прибыль расположенных на территории организаций, остающаяся в их распоря­жении, и не включаются денежные средства населения.

Поскольку в разделе 1.1 (рис. 2.2) «Средства организаций» включена прибыль как сальдированный финансовый результат (сальдированная прибыль), то в конкретном случае в существующей в экономике пропор­ции: прибыль к изъятию и прибыль к использованию в финансовом балансе учет идет по категории «прибыль к использованию» (в данном случае для прибыльных предприятий, что не однозначно подразумевает ее исполь­зование на территории субъекта РФ и даже на территории РФ).

Рассматривая состав финансового баланса в соответствии с Методи­ческими рекомендациями 1999 г., следует отметить, что утверждение «ба­ланс не включает денежных средств населения» не корректно, что объяс­няется следующим. В доходной части сводного финансового баланса раз­делы: «Прибыль (убыток) и амортизация»; «Налоговые, неналоговые доходы, средства целевых бюджетных фондов»; «Внебюджетные фонды» коррелируют с разделом «Расходы и сбережения» Баланса денежных до­ходов и расходов населения, утвержденного постановлением Госкомста­та России «Об утверждении методик расчета баланса денежных доходов и расходов населения и основных социально-экономических индикаторов уровня жизни населения» от 16 июля 1996 г. № 61. В частности, в Балансе денежных доходов и расходов населения в разделе «Расходы и сбереже­ния» выделяются: «Покупка товаров и оплата услуг», «Обязательные пла­тежи и добровольные взносы» и пр.

Расходная часть сводного финансового баланса, структура бюджет­ных показателей которой определена, согласно Методическим рекомен­дациям 1999 г., в соответствии с экономической классификацией расхо­дов бюджетов РФ¹ коррелирует с разделом «Доходы» Баланса денежных доходов и расходов населения (в частности пунктам «Пенсии и пособия», «Стипендии», «Поступления из финансовой системы» и пр.).

В связи с этим представляется необходимым изучение структуры свод­ного финансового баланса региона с системой региональных счетов. Ре­гиональные счета могут стать важнейшим инструментом ситуационного анализа в субъектах Федерации, составления прогнозов и выработки стра­тегии региональной политики.

Согласно СНС совокупный доход домашних хозяйств складывается из первичных и вторичных доходов (рис. 2.3).

Составляемый в настоящее время сводный финансовый баланс вклю­чает вторичные доходы домашних хозяйств (населения)^{[LI] [LII], что дополнитель­но подтверждается экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Согласно кодам экономической классификации[LIII] в бюджеты включа­ются расходы: 110760 - оплата льгот по коммунальным услугам; 130300 - трансферты населению; 130310 - выплаты пенсий и пособий; 130320 - сти­пендии и т.д.}

Рис. 2.3. Схема совокупного дохода домашних хозяйств¹

Сводный финансовый баланс может быть представлен как движение денежных потоков между секторами экономики. Доходы каждого эконо­мического сектора являются расходами других секторов.

По существующей методологии расчета сводного финансового баланса региона, баланс не отражает в полном объеме финансовые потоки на ре­гиональном уровне. В то же время, баланс может рассматриваться как сложная динамичная система, для которой характерны следующие свой­ства: сложность; делимость; целостность; многообразие элементов и раз­личия их природы; структурированность.

Сложность зависит от множества входящих в него элементов, их струк­турного взаимодействия, а также от сложности внутренних и внешних информационных связей, их динамичности.

Делимость означает, что финансовый баланс состоит из ряда подсис­тем (составляющих СНС), выделенных по определенному признаку, каж­дая из которых отвечает конкретным целям и задачам. Это свойство ис­ключительно важно при анализе особенностей структурных составляю­щих финансового баланса.

Целостность означает, что формирование баланса подчинено единой цели, чем достигается желаемая и определяемая в процессе прогнозиро­вания и планирования результативность деятельности конкретного эко­номического объекта, территории.

Многообразие элементов системы и различия их природы связаны с функциональной специфичностью и автономностью элементов финансо­вого баланса территории.

Структурированность системы определяет наличие установленных связей и отношений между элементами внутри финансового баланса, рас­пределение элементов по горизонтали и уровням иерархии. Это создает условия для формирования движения денежных, финансовых и информа­ционных потоков.

Включение в сводный финансовый баланс территории баланса Денеж­ных доходов и расходов населения приведет к «повторному счету» по вто­ричным доходам населения, частично отражаемым в консолидированном бюджете территории.

Расходы предприятий в сводном финансовом балансе учитываются в части расходов за счет прибыли (прибыль к использованию), без учета привлеченных заемных средств и в то же время органы государственной власти не имеют прямых рычагов воздействия на использование прибыли предприятий на территории субъекта РФ, территории страны.

Перспектива совершенствования структуры и методологии расчета сводного финансового баланса субъекта РФ связывается со становлением системы национальных счетов, системы региональных счетов.

Как уже отмечалось ранее, впервые с 1990 г. на федеральном уровне методические указания по составлению сводного финансового баланса появились с принятием Постановления Государственного комитета Рос­сийской Федерации по статистике от 16 апреля 1998 г. № 42. Впоследствии были приняты Методические рекомендации по составлению финансовых балансов субъектов РФ приказом Министерства экономики РФ от 21 ап­реля 1999 г. № 199. Данные методические рекомендации были разработа­ны в целях оказания помощи субъектам РФ по составлению финансового баланса, который в соответствии с действующим бюджетным законода­тельством является основой бюджетного прогнозирования.

К настоящему времени принятие ряда нормативно-законодательных актов с 1999 г. (издание методических рекомендаций) внесли определен­ные коррективы в методику исчисления и использования сводного финан­сового баланса субъекта РФ. В соответствии с вышеизложенным, субъек­ты РФ корректируют действующие методические рекомендации с учетом существующего законодательства. Рекомендации Министерства экономи­ки и труда Свердловской области по составлению финансовых балансов муниципальных образований Свердловской области на 2003 г. представ­лены в Приложении 2.

Для составления финансового баланса территории используются фор­мы статистической, бухгалтерской отчетности; отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Среди нормативно законода­тельных актов следует выделить Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, со­ответствующее законодательство регионального и отраслевого характера.

Субъекты РФ ежегодно составляют региональные финансовые балан­сы в рамках работы по составлению проектов их бюджетов на очередной год, прогноза социально-экономического развития и прогноза основных характеристик и структуры бюджетных расходов и доходов. Согласно действующему Бюджетному кодексу РФ разработка финансового балан­са территории входит в «Сведения, необходимые для составления проек­

тов бюджетов» (ст. 172 БК РФ), а также в «Документы и материалы, со­ставляемые одновременно с проектом бюджета» (ст. 182 БК РФ).

Действующие на уровне РФ Методические рекомендации по состав­лению сводного финансового баланса субъекта РФ ежегодно корректи­руются региональными органами власти в соответствии с принимаемыми нормативно-законодательными актами федерального и регионального характера.

2.2.