Состав и структура финансовых ресурсов Кировской области
Фактический объем финансовых ресурсов можно рассчитать как их суммарный объем в различных звеньях финансовой системы Кировской области:
- финансы нефинансовых коммерческих организаций;
- финансы финансовых коммерческих организаций;
- финансы домашних хозяйств;
- финансы страховых организаций;
- финансы государственного сектора (консолидированного бюджета).
Каждое звено финансовой системы имеет свое определение и источники образования ресурсов.
Государственные финансы - денежные отношения в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием финансовых ресурсов государства и его предприятий, а также использованием их на развитие производства и т.д.
Финансы нефинансовых коммерческих организаций - денежные отношения, связанные с формированием и использованием денежных фондов на общегосударственные цели или нужды производства и потребления самих предприятий, то есть на финансирование их затрат.
Финансы финансовых коммерческих организаций - совокупность денежных отношений связанных с аккумуляцией и трансформацией денежных средств.
Финансы домашних хозяйств - совокупность денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования целевых фондов денежных средств, в которые вступают домашние хозяйства и отдельные его члены в процессе своей социально- экономической деятельности.
Финансы страховых организаций - совокупность особых перераспределительных отношений связанных с формированием целевого страхового фонда за счет денежных взносов и использованием его для возмещения ущерба субъектам хозяйствования или физическим лицам.
При рассмотрении состава и структуры финансовых ресурсов в качестве финансовых ресурсов сектора «Нефинансовые коммерческие организации» мы берем прибыль предприятий за выделенный период, сектора «Финансовые коммерческие организации» - кредиты, выданные предприятиям и домашним хозяйствам в рассматриваемом периоде, сектора «Финансы страховых организаций» - страховые выплаты произведенные страховыми компаниями в рассматриваемом периоде.
В качестве финансовых ресурсов сектора «Домашние хозяйства» мы берем совокупный доход домашних хозяйств области за выделенный период. Финансовые ресурсы государственного сектора (консолидированного бюджета) это размер бюджета области в рассматриваемом периоде (рис.3.6).
Рис. 3.6. Динамика поступления основных доходных источников консолидированного бюджета Кировской области, млн. руб.
Основные показатели бюджета Кировской области за 2014 год представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Основные показатели бюджета Кировской области за 2014 год, млн, рублей
Наименование показателей | Первоначальный план | Уточненный план | Факт | % к уточн. плану |
1.Доходы - всего, из них: | 40 725,0 | 42 432,2 | 42 170,8 | 99,4 |
налоговые, неналоговые доходы | 25 814,6 | 24 978,3 | 25 191,3 | 100,9 |
безвозмездные поступления | 14 910,4 | 17 453,9 | 16 979,5 | 97,3 |
2.Расходы - всего | 45 594,2 | 47609,7 | 46 028,1 | 96,7 |
Формирование доходов бюджета на 2014 год производилось исходя из параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и Кировской области, предполагающего более высокие показатели развития экономики. Первоначальный прогноз налоговых доходов областного бюджета на 2014 год был утвержден с ростом на 15,7% к факту 2013 года.
Сложившаяся тенденция снижения показателей социально- экономического развития относительно прогнозируемой и ухудшение результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков оказали существенное влияние на исполнение первоначально запланированных в бюджете параметров по налоговым доходам и обусловило их корректировку.
В целом доходная часть областного бюджета с учетом безвозмездных перечислений из федерального бюджета за 2014 год исполнена в сумме 42 170,8 млн. рублей, или на 99,4% к уточненному годовому плану, недопоступило 261,4 млн. рублей, в том числе по налоговым и неналоговым доходам исполнение составило 100,9%.
Поступление собственных доходов в отчетном году составило 25 191,3 млн. рублей, или 100,9% к уточненному годовому плану.
По отдельным налоговым платежам произведена частичная корректировка прогнозируемого объема исходя из имеющихся возможностей, по неналоговым доходам - на основании предложений главных администраторов доходов областного бюджета, что обусловлено следующими факторами:
- по налогу на прибыль - снижением налоговой базы по обособленным подразделениям, осуществляющим деятельность на территории региона, головные организации которых зарегистрированы за пределами Кировской области, что повлекло снижение поступлений налога по ним в отчетном году на 23,3% к уровню 2013 года, а также произведенным возвратом из бюджета переплаты налога по представленным декларациям (за 2014 год возвращено 670 млн. рублей);
- по акцизам на алкогольную продукцию - снижением объема производства и реализации продукции и исходя из уточненных объемов перечисления акцизов в бюджет, представленных предприятия- ми-производителями;
по доходам от уплаты акцизов на нефтепродукты - изменением структуры облагаемого оборота по отдельным видам нефтепродуктов (увеличение доли нефтепродуктов высокого класса, облагаемого по более низкой ставке), а также производимыми в течение года возвратами доходов от уплаты акцизов на прямогонный бензин в связи с уточнением расчетов (за 2014 год возвращено 74,4 млн. рублей);
- по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - результатами работы органов местного самоуправления с субъектами малого бизнеса по легализации доходов и своевременной уплате текущих платежей в бюджет;
- по налогу на имущество организаций - снижением налоговой базы в связи с исключением из объекта налогообложения вновь вводимого движимого имущества в соответствии с положениями Налогового кодекса;
- по доходам в виде дивидендов по акциям - принятием на собрании акционеров ООО «Газпром Межрегионгаз Киров» решения о выплате дивидендов по итогам 2013 года, что не было учтено при формировании бюджета;
- по доходам от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий - увеличением коэффициента отчисления части прибыли с 20 до 25%;
- по доходам в виде штрафов - ростом поступлений по штрафам за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения за счет внедрения технических средств и систем фотовидеофиксации нарушений правил дорожного движения.
Поступление налоговых доходов в 2014 году составило 22 338,8 млн. рублей, или 94,4% к уточненному годовому плану.
Основная часть налоговых доходов областного бюджета обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (42% от общего объема налоговых поступлений), налога на прибыль организаций (22,4%), акцизов и доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты (15,9%) и имущественных налогов (11,7%).
С учетом выше отмеченных факторов, оказавших влияние на снижение темпов роста поступлений налоговых доходов, относительно прогнозируемых, сложилось невыполнение плановых показателей по налогу на прибыль организаций (83,4%) и по доходам от уплаты акцизов на нефтепродукты (94,0%). Также в связи с изменением налогового законодательства, которое отразилось ростом имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц, заявляемых гражданами (на 25,6% или на 243 млн. рублей относительно 2013 года), не в полном объеме выполнены плановые показатели по налогу на доходы физических ли (97,1%).
В отчетном году складывалась разноплановая динамика налоговых поступлений к уровню 2013 года. При снижении поступлений по налогу на прибыль организаций, акцизам и налогу на имущество организаций по указанным выше причинам, положительная динамика сложилась:
- по налогу на доходы физических лиц в связи с увеличением в текущем году норматива распределения в областной бюджет с 60% до 70%, что было учтено при формировании бюджета. В сравнимых условиях в целом по консолидированному бюджету области рост поступлений по налогу составил 104,9%;
- по транспортному налогу, что обусловлено ростом начисленных сумм налога по физическим лицам за налоговый период 2013 года к уровню начислений 2012 года на 10,2% (на 83,5 млн. рублей);
- по государственной пошлине, в основном в результате увеличения в отчетном году количества обращений торговых организаций за выдачей (продлением) лицензий на розничную продажу алкогольной продукции.
В 2014 году сохранению налогового потенциала региона способствовала результативная работа органов власти регионального и местного уровня совместно с налоговыми органами в рамках утвержденного распоряжением Правительства области от 08.04.2014 № 79 Плана мероприятий на 2014-2016 годы по повышению поступлений налоговых и неналоговых доходов, а также по сокращению недоимки бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
По результатам совместной работы органов местного самоуправления и федеральных структур с должниками привлечено в бюджеты всех уровней задолженности по налоговым и неналоговым платежам в размере 726 млн. рублей.
В результате системной работы органов местного самоуправления с налогоплательщиками по своевременной уплате авансовых платежей, увеличению налоговой нагрузки и сокращению задолженности по налогам со специальным налоговым режимом достигнут рост их поступлений в отчетном году на 13,7% к уровню 2013 года.
Неналоговые доходы исполнены в объеме 2 852,5 млн. рублей. Значительный прирост поступлений неналоговых доходов относительно 2013 года обусловлен перечислением в конце отчетного года остатков с лицевых счетов областных учреждений, подлежащих восстановлению в 2015 году, для обеспечения оплаты первоочередных расходов бюджета, в том числе своевременной и полной выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы и социальных выплат населению.
В сопоставимых показателях объем неналоговых доходов сложился в сумме 1 352,5 млн. рублей или 103,1% к уточненным годовым бюджетным назначениям, выше запланированных сумм на 40,4 млн. рублей и по отношению к 2013 году на 44,8 млн. рублей, или на 3,4%.
По видам неналоговых доходов сложилась разноуровневая динамика, которая обусловлена нерегулярным характером поступлений и изменением законодательства. Наиболее существенные изменения в динамике сложились по следующим источникам.
В связи с отменой с 2014 года норматива отчисления в областной бюджет доходов от использования и реализации земельных участков, расположенных в границах городских округов, государственная собственность на которые не разграничена, снизились поступления по доходам от использования имущества и доходам от продажи земельных участков (за 2013 год поступило 117,8 млн. рублей).
Поступления доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства сложились на уровне прошлого года с незначительным снижением на 1,1% (на 5,5 млн. рублей), что обусловлено преимущественно сокращением объема медицинской помощи, оказываемой на платной основе в связи с уменьшением количества казенных учреждений, подведомственных департаменту здравоохранения Кировской области, а также уменьшением объема работ по выполнению строительного контроля.
Увеличение поступлений по доходам в виде штрафов и санкций связано в основном с ростом денежных взысканий за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения - на 172,8 млн. рублей (в 1,9 раза) по отмеченным выше факторам.
Объем поступлений налоговых и неналоговых доходов, формирующих ассигнования дорожного фонда Кировской области, в отчетном году составил 3 320,8 млн. рублей или 97,1% от уточненных плановых показателей. Невыполнение сложилось в основном по доходам от уплаты акцизов на нефтепродукты на 145,6 млн. рублей (94%) в результате отмеченных выше факторов, что оказало непосредственное влияние на финансирование дорожной деятельности.
На 1 января 2015 года недоимка по налоговым платежам в консолидированный бюджет области, составила 1 214,7 млн. рублей. В целом прирост недоимки в 2014 году составил 250,9 млн. рублей (126%), в том числе за IV квартал отчетного года - 284,3 млн. рублей (130,6%).
Преимущественный рост недоимки сложился по региональным и местным налогам по следующим причинам:
- установление сроков уплаты имущественных налогов физических лиц в конце года (ноябрь и декабрь) по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу;
- длительные сроки судебной процедуры взыскания задолженности по налогам с физических лиц в случае неисполнения ими в установленный срок обязанности по уплате налогов;
- отсутствие принудительного взыскания задолженности с физических лиц (в судебном порядке), если ее размер не превышает 3 тыс. рублей.
По неналоговым платежам задолженность в областной бюджет составила 230,3 млн. рублей и увеличилась к началу отчетного года на 79,6 млн. рублей (или 52,8%) за счет увеличения задолженности арендаторов по плате за использование лесов при одновременном снижении задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду и доходам от сдачи в аренду имущества. В структуре задолженности преобладает объем по плате за использование лесов - 219,1 млн. рублей, администрируемой департаментом лесного хозяйства Кировской области.
Объем безвозмездных поступлений в отчетном году составил 16 979,5 млн. рублей, или 97,3% от плана.
По итогам 2014 года фактический дефицит областного бюджета составил 3 857,3 млн. рублей и снижен к плановому объему дефицита на 866,1 млн. рублей.
Размер государственного долга Кировской области на 01.01.2015 г. составил 21 444,0 млн. рублей или 99,3% от верхнего предела. Долговая нагрузка областного бюджета по итогам 2014 года составляет 85,1% от фактического годового объема доходов областного бюджета без учёта безвозмездных поступлений, что не превышает предельный допустимый уровень, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации (100%).
Таблица 3.4 - Структура государственного долга Кировской области
Долговые обязательства | На 01.01.2014 | На 01.01.2015 | ||
Млн. рублей | % | Млн. рублей | % | |
Государственный долг ИТОГО | 17 266,9 | 100 | 21 444,0 | 100 |
в том числе | ||||
Кредиты кредитных организаций | 13 864,0 | 80,3 | 13 776,1 | 64,2 |
Бюджетные кредиты | 2 848,3 | 16,5 | 7 193,3 | 33,6 |
Государственные гарантии | 554,6 | 3,2 | 474,6 | 2,2 |
Благодаря проведенной работе Правительства Кировской области по привлечению в 2014 году федеральных бюджетных кредитов на 3 года по ставке 0,1% годовых на общую сумму 4 864,3 млн. рублей, в том числе на частичное замещение кредитов кредитных организаций на сумму 4 364,3 млн. рублей, удалось существенно улучшить структуру государственного долга Кировской области. К концу 2014 года в объеме государственного долга доля более дешевых и длинных бюджетных кредитов увеличилась до 33,6%, что в условиях резкого подорожания рыночных заимствований позволяет минимизировать расходы на обслуживание государственного долга области.
В течение 2014 года итоги исполнения областного бюджета ежеквартально рассматривались на заседаниях Правительства области с принятием мер для более качественного его исполнения.
3.2.3