<<
>>

Система бюджетов организации

Организации обычно составляют текущий и капитальные бюджеты. Бюджетирование (бюджетинг) - разработка бюджетов в соответствий с целями оперативного финансового планирования. Поэтому бюджетирование является эффективным методом финансового управления, где происходит согласование взаимозависимых производственно-хозяйственных и финансовых процессов.

Бюджетирование связывает стратегическое управление с оперативным.

Бюджетирование - создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов. Бюджет - это план деятельности компании за определенный период, выраженный в денежной форм, выполняет различные функции внутрифирменного планирования (прогнозирование, контроля и координации планов).

Важнейшими в сводном бюджетировании (составлении баланса доходов и расходов) являются: а) по доходной части - план продаж, расчеты мобилизации собственных ресурсов и поступлений по инвестиционной и финансовой деятельности и т.д.; б) по расходной части - бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет электроэнергии, план-график платежей в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды, погашения полученных займов и другие.

Бюджет на предприятиях характеризуется целой системой, которая учитывает такие особенности, как отраслевые, ценообразования, каналов перемещения стоимости внутри фирмы и т.д. (схема 9.3).

Схема 9.3

Система бюджетов на предприятиях

Виды бюджетов Подвиды бюджетов
1. Разрабатываемые всеми подразделениями предприятия (операционные бюджеты) Бюджет продаж

Бюджет материальных затрат

Бюджет затрат труда

Бюджет управленческих расходов

Бюджет накладных расходов

2. Разрабатываемые финансовым отделом предприятия (основные бюджеты) Расчетный балансовый бюджет Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств
3.
Разрабатываемые по необходимости соответствующими подразделениями (специальные бюджеты)
Бюджет распределения прибыли Бюджет (план) капиталовложений Бюджеты отдельных проектов и программ Бюджет НИОКР

Бюджет налоговых платежей и других выплат

На данном этапе практикуется (это и описывается в литературе) следующая примерная схема бюджетов организации (схема 9.4).

Схема 9.4

Схема генерального бюджета организации

* финансовые бюджеты

По принятым правилам бюджетированию подлежат:

Бюджет продаж (отправная точка бюджетирования).

Бюджет производства (производственной программы), зависящий от плана объема реализации и величины запасов.

Бюджет основных материалов, исходящий из производственной программы.

Трудовой бюджет.

Бюджет производственных запасов.

Бюджет запасов на конец периода, определяющий бюджет материального снабжения.

Бюджет производственной себестоимости, зависящий от бюджетов 3-6.

Бюджет коммерческих и административных расходов.

Бюджет прибыли.

Все эти расчеты позволяют составить финансовый бюджет, включающий бюджет капитала, бюджет денежного потока, бюджет баланса.

Бюджет денежных средств - это план денежных поступлений и платежей.

Примером оперативного бюджетирования является разработка ряда планов: платежного баланса (календаря), кассового плана, расчета потребности в краткосрочном кредите.

При разработке платежного календаря достигается определение к конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декаду, пятидневку). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия.

Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Платежный баланс отражает все ожидаемые (валовые) денежные доходы и все валовые расходы в краткосрочном периоде. Он предназначен для учета изменений в уровне имеющихся у предприятия денежных средств и будущих финансовых потребностей, т.е. излишка или недостатка денежных средств. Поэтому является как бы средством «раннего диагностирования» финансового состояния предприятия.

Платежный календарь (баланс) составляется до наступления планируемого месяца, начинается с расчетов его расходной части, отражающей все предстоящие расчеты и перечисления средств, далее выясняется доходная часть. Полный учет все денежных затрат и поступлений - непременное условие составления платежного календаря, представляющего документы сугубо конкретного предприятия и поэтому нет общеустановленной формы.

Примерная форма платежного календаря имеет следующий вид (табл. 9.3).

Платежный календарь на              месяц, тыс. р.

Статьи

Все

го

В том числе по декадам

1 2 3
РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ
1. Неотложные нужды
2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
3. Отчисления на социальные нужды
4. Налоговые платежи
Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции
Налоги, включаемые в себестоимость продукции (ра бот, услуг)
Налоги, относимые на финансовые результаты (балансовую прибыль)
Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли
Единый социальный налог
5.
Оплата счетов поставщиков за товаро-материальные ценности, в том числе предоплата
6. Погашение кредиторской задолженности
7. Оплата счетов подрядчиков за выполнение работы по капитальному строительству (капитальному ремонту)
8. Погашение просроченных ссуд банка
9. Погашение срочных ссуд банка Уплата процентов по ним
10. Выплата из фонда потребления
11. Дивиденды и оплата векселей
12. Содержание объектов социальной сферы
13. Прочие расходы
Всего расходов и отчислений средств
ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ
1. Остаток средств в кассе и на расчетном счете на начало месяца
2. Выручка от реализации продукции, работ, услуг
3. Выручка от реализации излишних основных фондов, материалов и других активов
4. Поступление просроченной дебиторской задолженности
5. Поступление краткосрочного кредита банка
6. Поступления арендной платы
7. Поступления временной финансовой помощи
8. Выручка от продажи ценных бумаг и валютных средств
9. Ассигнования из бюджета
10. Поступления, из внебюджетных фондов
11. Прочие доходы
Всего доходов и поступлений
Превышение доходов и поступлений над расходами и платежами
Превышение расходов и платежей над доходами и поступлениями

Цель при составлении платежного календаря обеспечить соотношение между обеими его частями, чтобы было их равенство, или превышение

доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В таком случае появляются средства на расчетном счете предприятия, что обеспечит большую устойчивость финансового состояния предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде. Платежный календарь призван выявить соотношение между расходными и доходными статьями, т.е. при проектировании положительного сальдо выявляются дополнительные доходы, при отрицательном сальдо требуются принятие необходимых контрмер. При превышении расходов над поступлениями снижаются возможности предприятия в покрытии предстоящих расходов. В таком случае финансовой службе следует принять ряд мер, в том числе часть первоочередных платежей перенести на другой календарный период, ускорить отгрузку и реализацию продукции, принять другие меры по изысканию дополнительных источников.

При составлении платежного календаря используют данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в социальные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Платежный календарь позволяет синхронизировать поступления и выплаты денежных средств, обеспечить соблюдение приоритетности платежей. Анализ и составление этого документа позволяет выявить недостатки денежных средств, которые вызываются недостатками в управлении продаж, в том числе и ассортиментом продукции, управлении финансами - слабым планированием, слабым управленческим учетом, недостаточностью в контроле за затратами, а также многими причинами, независящими от самого предприятия (жесткая конкуренция со стороны других предприятий, изменение цен, законодательства, рост процентной ставки, инфляция и т.д.). Недостаток денежных средств ведет к росту задолженности перед поставщиками, бюджетом, банками, рабочими и служащими, в целом снижению ликвидности активов и другим последствиям.

На предприятиях зарубежных фирм типичными источниками денежных средств являются собственные средства предпринимателей, долгосрочные ссуды и накапливаемая амортизация, а статьями расхода - выплаты по долгосрочным обязательствам, выкуп акций, выплата дивидендов и т. д.

В практике зарубежных фирм составляется подобный план по источникам и использования средств. Он показывает на что расходуются средства, полученные в качестве доходов от собственной деятельности и других источников (табл. 9.4).

Таблица 9.4

Сводка по источникам и использованию средств фирмы

Показатели Сумма, в ед.
1. Средства из разных источников (единиц),

1000

в том числе:
ссуда под недвижимость 300
срочная ссуда 100
собственные средства,

600

из них:
прибыль чистая 250
амортизация 350
2. Использовано средств,

800

в том числе:
на покупку оборудования 450
на прирост запасов 100
на погашение ссуд 250
Чистый прирост оборотного капитала 200
Итого: 1000

Такого рода планы помогают предпринимателям и потенциальному инвестору лучше понять финансовое положение предприятия и оценить эффективность выбранной финансовой политики.

На предприятиях составляются такие оперативные финансовые планы, как кредитам, кассовый, валютный. Так, в кредитном плане отражаются прогнозируется получение краткосрочных, и долгосрочных ссуд на производственные цели, инвестиции, сезонные затраты и другие, а также погашение кредитов и т.д.

В рыночных условиях важным является кассовый план - это план оборота наличных денег предприятия, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план составляется по типовой форме и содержит четыре раздела.

Первый раздел отражает поступление наличных денег (кроме денег, полученных в банке) на предприятие в планируемом квартале по конкретным источникам поступления.

Во втором разделе показываются виды расходов предприятия наличными деньгами: на заработную плату, стипендии, постоянные надбавки и прочие виды оплаты труда, на выплату пенсий и пособий по социальному страхованию, на командировочные и хозяйственные расходы.

Третий раздел содержит расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда с учетом всех возможных удержаний (налогов, плате-

275

жей за форменное обмундирование, платежей за добровольное страхование работников, погашение ссуд и др.). Если заработная плата работников перечисляется в банки в качестве вклада или платежным поручением переводится по почте, то эти виды перечислений также показываются в третьем разделе. Все виды удержаний и перечислений, а также стоимость натуральных выдач и льгот, учтенных в фонде заработной платы, исключаются из общего фонда оплаты труда.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где в установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) указываются суммы выплат наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату. Если фактически кассовая заявка в конкретном месяце превышает сумму, указанную в кассовом плане, то банк, как правило, взимает повышенный процент за выдачу наличных денег, что также заранее оговаривается в договоре расчетнокассового обслуживания.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Рассматривая вопросы финансового планирования, отметим:

Финансовое планирование и прогнозирование занимают важное место в деятельности предприятий. Им приходится составлять и исполнять долгосрочные и краткосрочные финансовые план, в них конкретизируются финансовые показатели, которые должны быть достигнуты предприятием, а также оцениваются возможные последствия в результате принимаемых решений.

В финансовом планировании важнейшее значение приобрели текущие - оперативные финансовые платы (бюджеты). Здесь основными являются бюджеты сбыта, производства, материальных затрат, на оплату труда и т.д. Кроме того, и финансовые бюджеты - бюджет денежных средств (кассовый план), отчет и план о финансовых результатах и др.

Составление и исполнение различных финансовых планов позволяет принимать оптимальные решения по руководству предприятием в сложившихся условиях, учесть неблагоприятные обстоятельства, координировать всю деятельность, выявлять все возможные источники финансирования и использовать их в нужном направлении.

<< | >>
Источник: А.А. Аюшиев. Финансы предприятий: учеб. пособие / под ред. А.Д.              Аюшиева. — Иркутск: Изд-во БГУЭП,2004. — 342 с.. 2004

Еще по теме Система бюджетов организации:

  1. 1.1. Исследование закономерностей функционирования и развития организаций в современных условиях
  2. 5 Структура и организация работы на примере органов Федерального казначейства Российской Федерации
  3. 3. Бюджетирование как механизм рациональнойорганизации финансовых ресурсов
  4. 24.2. Функциональные экономические системы — объекты государственного регулирования. Экономические функции правительства
  5. Гоностарева С.А.ПРОБЛЕМЫ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В МНОГОПРОФИЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
  6.   1.7. Денежная и платежная системы РФ  
  7. § 5. Теория бюджета.
  8. 13.Структура финансово-кредитной системы. Финансы предприятий и организаций
  9. Тема 2. Финансовая система
  10. Тема 10. Бюджет Российской Федерации. Бюджетное устройство. Бюджетный федерализм
  11. 8.2. Бюджетная система Российской Федерации
  12. Система бюджетов организации
  13. 8.2. Проектирование финансовой деятельности организации на основе концепции адаптивности