<<
>>

Лекция 7.

Основные понятия, включенные в систему тренинг-тестирования:

бюджетные отношения; особенности государственного бюджета; распределительная (перераспределительная) и контрольная функции государственного бюджета, финансовый план государства; бюджетное финансирование; финансовая поддержка; специальные фонды (резервы); принципы построения налоговой системы; прямые и косвенные налоги; основные источники доходной части бюджета; основные направления расходов государственного бюджета; перечень защищенных расходов; дефицит бюджета; профицит бюджета; сбалансированный бюджет; концепции регулирования бюджетного дефицита; финансирование дефицита бюджета; совершенствование межбюджетных отношений; внутренние источники финансирования дефицита бюджета; внешние источники финансирования дефицита бюджета; государственные ценные бумаги.

Сущность государственного бюджета

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что, они, во-первых,  возникают в распределительном процессе, обязательным участником которого является государство, во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Объективный характер бюджетных отношений обусловлен тем, что в распоряжении государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для финансирования соответствующих нужд государства. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, методов хозяйствования на предприятиях, решаемых обществом экономических и социальных задач, масштабов намечаемых структурных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях и т.п.

Государственный бюджет отражает денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Особенности государственного бюджета как экономической категории проявляются в следующем:

госбюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в распоряжении государства и ее использованием для удовлетворения потребностей общества;

с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода (реже - национального богатства) между отдельными отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

пропорции бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями расширенного воспроизводства на каждом историческом этапе развития;

область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную  (перераспределительную) и контрольную функции. В соответствии с первой происходят концентрация денежных средств и их использование для удовлетворения общественных потребностей, вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов. Доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

По своей внешней форме государственный бюджет является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы на конкретный период (как правило, на год).

Через государственный бюджет перераспределяется половина (иногда и больше) национального дохода во многих странах мира, что позволяет государству не только удовлетворять общегосударственные потребности, но и активно влиять на экономические и социальные процессы в стране. Регулирование осуществляется посредством:

налогов, влияющих на развитие производства товаров и услуг, спрос на них и предложение;

бюджетного финансирования общегосударственных программ, обеспечивающих расширение, обновление производства, совершенствование его структуры, социальные гарантии и определенный культурный уровень членов общества, их безопасность;

финансовой поддержки некоторых отраслей, предприятий для выравнивания экономических условий их функционирования или более быстрого развития (субсидии, льготные и беспроцентные кредиты и т.д.);

образования за счет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждения диспропорций в развитии экономики;

социальных гарантий гражданам, поддержки нетрудоспособных и бедных слоев населения.

Доходы государственного бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в распоряжении государства стоимости.

Основным инструментом мобилизации доходов бюджета являются налоги. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. С организационно-правовой стороны налогпредставляет собой обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Принципы, реализуемые в налоговой системе:

разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть имущественное положение налогоплательщиков и получаемые ими доходы;

универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования и одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики, однократность обложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период);

научный доход к определению величины ставки налога (обоснование доли изъятия, которая не скажется на нормальном развитии субъекта);

дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;

стабильность (устойчивость) ставокналогообложения, действующих в течение длительного периода, и простота исчисления платежа;

использование системы налоговых льгот, стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность;

четкое распределение налогов по уровням государственного управления (республиканские и местные).

Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в бюджет; при косвенном - субъектом налога становиться продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуг).

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны: в их составе выделяются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, которые могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины.

Для обеспечения функций государства в республике ежегодно разрабатывается государственный бюджет, который утверждается парламентом страны в виде закона о бюджете на очередной год.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» доходы республиканского бюджета на 2002 год формируются за счет:

налога на добавленную стоимость и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);

акцизов на товары (за исключением акцизов на отдельные товары, отчисления по которым передаются в бюджеты областей и г. Минска, и акцизов, полностью зачисляемых в бюджеты областей и г. Минска);

налогов на доходы и прибыль юридических лиц (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);

чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - чрезвычайный налог);

доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций;

доходов свободных экономических зон;

других обязательных платежей и иных поступлений.

В доходы республиканского бюджета включаются средства государственных целевых бюджетных фондов:

республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

государственного фонда содействия занятости;

республиканского дорожного фонда;

республиканского фонда охраны природы;

республиканского фонда "Энергосбережение".

В доходы бюджетов свободных экономических зон включаются уплачиваемые резидентами свободных экономических зон налоги на доходы и прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы. Остальные налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые резидентами свободных экономических зон, зачисляются в республиканский и местные бюджеты в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

В республиканском бюджете на 2002 год доходы формируются по основным источникам в следующих суммах (млн. рублей):

1. Текущие доходы 2977220,2
1.1. Текущие налоговые доходы 2761980,5
1.1.1. Прямые налоги на доходы и прибыль 552746,5
Налог на прибыль 485267,0
Налог на доходы 67479,5
1.1.2. Налоги, взимаемые с фонда заработной платы 212500,7
Чрезвычайный налог 212500,7
1.1.3. Внутренние налоги на товары и услуги 1595417,2
Налог на добавленную стоимость 1172786,2
Прочие налоги на товары и услуги 1,9
Акцизы 393581,2
Налоги и сборы на автотранспортные средства и за пользование автомобильными дорогами 4425,0
Лицензионные и регистрационные сборы 24622,8
1.1.4. Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций 401316,0
1.2. Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи 215239,6
1.2.1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности 78631,9
Прибыль Национального банка Республики Беларусь 15500,0
Проценты 11896,3
Дивиденды 3800,0
Платежи от государственных организаций 47435,5
1.2.2. Административные сборы и платежи 60380,6
1.2.3. Прочие текущие неналоговые доходы и         обязательные платежи 76227,1
2. Капитальные доходы 119117,0
2.1. Капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи 119117,0
2.1.1. Доходы от реализации произведенных активов 119117,0
Поступления от продажи принадлежащих государству акций, другого имущества, в том числе от приватизации государственного имущества 100000,0
Поступления от реализации государственных материальных резервов и ценностей 19117,0
3. Доходы свободных экономических зон 18075,0
4. Доходы государственных целевых бюджетных фондов 779253,9
Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки 300400,0
Государственный фонд содействия занятости 71720,9
Республиканский дорожный фонд 400500,0
Республиканский фонд охраны природы 6475,0
Республиканский фонд "Энергосбережение" 158,0

Бюджеты областей и г. Минска в 2002 г. формируются (в процентах) от:

акцизов по спирту из пищевого сырья, водке, ликеро-водочным изделиям и спиртосодержащим растворам (кроме взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) - 40;

налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь, в бюджеты Брестской области - 66, Витебской - 47, Гомельской - 42, Гродненской - 58, Минской - 56, Могилевской - 91, г.Минска - 25;

налогов на доходы и прибыль юридических лиц в бюджеты Брестской области - 60, Витебской - 44, Гомельской - 51,3, Гродненской - 43, Минской - 61,2, Могилевской - 100, г.Минска - 25,9.

В 2002 году полностью поступают в бюджеты областей и г. Минска следующие налоги:

подоходный налог с физических лиц;

плата за древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню;

плата за пользование лесами;

налог на недвижимость;

земельный налог;

налог на добываемые из природной среды ресурсы;

экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов;

налог при упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

средства от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

акцизы по вину и пиву (кроме акцизов, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон);

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

плата, получаемая местными исполнительными и распорядительными органами за использование мест размещения наружной рекламы.

В 2002 году областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

сборы с пользователя (сборы за парковку в специально оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использования местной символики, сбор на проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничий сборы, сбор на строительство в курортной зоне и другие);

налог на продажу товаров в розничной торговой сети по перечню, утверждаемому областными и Минским городским Советами депутатов (за исключением социально значимых товаров, определяемых Советом Министров Республики Беларусь);

сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе и другие);

налог на рекламу;

целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района));

сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации;

сборы с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты.

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Учет поступающих местных налогов и сборов, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания местных налогов и сборов устанавливаются в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

Расходы государственного бюджета

Расходы государственного бюджета отражают экономические отношения, возникающие в связи с распределение фонда денежных средств государства и его использованием по целевому, отраслевому и территориальному назначению.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному значению отражает выполняемые государством функции, в соответствии с которыми государственные расходы могут быть подразделены на четыре основные группы:

народное хозяйство,

социально-культурные мероприятия,

оборона,

государственное управление.

Средства республиканского бюджета в Беларуси направляются в основном на:

капитальные вложения по объектам, относящимся к республиканской собственности, природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с республиканскими программами,

мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,

общереспубликанские программы по повышению жизненного уровня народа и меры по социальной защите населения,

расходы, связанные с внешнеполитической и внешнеэкономической деятельностью,

учреждения и организации народного  образования, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения республиканского подчинения,

расходы по закладке и хранению государственных резервов,

содержание органов государственной власти и управления, судов и прокуратуры, государственной безопасности и внутренних дел,

финансирование обороны, пограничных войск и таможенной службы,

погашение ранее полученных кредитов, государственного долга и уплаты процентов по ним,

образование резервных фондов,

другие мероприятия и программы, имеющие республиканское значение.

Для Республики Беларусь характерны следующие основные направления использования расходной части бюджета - социально-культурные мероприятия и народное хозяйство. За последние годы явно выраженной стала тенденция к сокращению расходов на финансирование народного хозяйства, что связано с преобразованиями, происходящими с хозяйствующими субъектами. Растущие расходы на социально-культурные мероприятия подтверждают стремление государства выполнять свою социальную функцию и, таким образом, помочь населению пережить трудности процесса реформирования экономики. Рост административно-управленческих расходов, прежде всего, отразил процессы становления политического и экономического суверенитета республики.

Расходы республиканского бюджета на 2002 год будут осуществлены по функциональной бюджетной классификации Республики Беларусь в следующих суммах (млн.рублей):

Государственное управление и местное самоуправление 116873,7
Международная деятельность 102568,7
Национальная оборона 234298,4
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

368037,3

Судебная власть 21787,8
Наука 99678,0
Промышленность, энергетика и строительный комплекс 27090,2
Сельское хозяйство 42492,3
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

150657,7

Транспорт, дорожное хозяйство и связь 7062,2
Развитие рыночной инфраструктуры 622,7
Жилищно-коммунальное хозяйство 1598,5
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

266285,2

Образование 283154,7
Культура и искусство, кинематография 24481,3
Средства массовой информации 38195,1
Здравоохранение и физическая культура 329833,1
Социальная политика 323973,9
Обслуживание государственного долга 146640,9
Прочие расходы 596338,8
Капитальные вложения 220655,0
Расходы государственных целевых бюджетных фондов 779253,9
Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки 300400,0
Государственный фонд содействия занятости 71720,9
Республиканский дорожный фонд 400500,0
Республиканский фонд охраны природы 6475,0
Республиканский фонд "Энергосбережение" 158,0

В 2002 году приоритетными направлениями бюджетно-финансовой политики государства являются финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, повышением благосостояния населения и строительством жилья, а также финансирование здравоохранения, образования и науки.

В соответствии с законом о бюджете на 2002 г. установлен перечень защищенных расходов по отдельным статьям республиканского бюджета:

заработная плата;

начисления на заработную плату;

трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидии на удешевление стоимости коммунальных услуг и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь);

продукты питания;

медикаменты и перевязочные средства;

проценты по государственному долгу;

погашение государственного долга.

Для областных и Минского городского Советам депутатов установлен перечень защищенных расходов по отдельным статьям местных бюджетов на 2002 год:

заработная плата;

начисления на заработную плату;

трансферты населению (стипендии и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь);

продукты питания;

медикаменты и перевязочные средства;

возмещение затрат по оказанию жилищно-коммунальных услуг населению.

Дефицит государственного бюджета

Государственный бюджет отражает экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.

Практическое использование бюджетных отношений для реализации возложенных на государство функций позволяет говорить о трех возможных состояниях бюджета: дефицит, профицит и сбалансированный бюджет. Они отражают различное соотношение доходной и расходной частей бюджета.Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо или дефицит бюджета. Профицит - положительное сальдо бюджета - представляет собой обратное соотношение, то есть превышение доходов над расходами. Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны.

Состояние бюджета определяется тремя основными факторами:

долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и государственных расходов;

стадией воспроизводственного цикла, в которой находится экономика в рассматриваемый период;

текущей политикой правительства в области бюджетных расходов и доходов, которая может игнорировать или в недостаточной степени учитывать долгосрочные цели социально-экономического развития.

Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе воспроизводства, фиксирует результат этих изменений. Дефицитбюджета является категорией денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств, сверх имеющихся бюджетных доходов. Из этого следует, что основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. На различных стадиях экономического развития стран причин образования бюджетного дефицита достаточно много, и они различны у различных  государств.

Конкретными причинами отставания темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов могут быть:

кризисные явления в экономике;

неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия);

милитаризация экономики в мирное время;

осуществление крупных централизованных вложений в развитие производства и изменение его структуры;

чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста валового внутреннего продукта.

Хронический дефицит (долгосрочная несбалансированность бюджета) связан с наличием разрыва между бюджетными расходами и доходами на протяжении ряда лет.

Уровень дефицита государственного бюджета определяется отношением абсолютной величины дефицита кобъему бюджета по расходам или к объему ВВП. Многие экономисты считают финансовое положение страны нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3% ВВП, 5-6% национального дохода или 8-10% расходной части бюджета.

Мировая практика экономического развития свидетельствует о том, что сам по себе бюджетный дефицит не страшен для экономики страны. Но при этом очень важно, чтобы он весь, или, по крайней мере, большая его часть, приходился на бюджет развития. Инвестиции государства в экономическое развитие страны не обязательно должны быть полностью обеспечены собственными доходами государства в текущем финансовом году, они вполне могут покрываться за счет заемных средств (кредитов центрального банка, облигационных займов, иностранных кредитов), ибо эти инвестиции предполагают дополнительную отдачу от хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности. Если причиной превышения темпов роста расходов над темпами роста доходов является инвестирование централизованных финансовых ресурсов в производственную сферу, то происходит одновременно их накопление и последующая капитализация. Таким образом, дефицит бюджета развития в целом не нарушает нормального хода экономических процессов, если существует реально действующий механизм выявления зависимости между планированием бюджетного дефицита и крупными капитальными вложениями в развитие экономики.

Совершенно иная картина складывается, если большая часть дефицита государственного бюджета приходится на бюджет текущих расходов, что означает рост необеспеченной государственной задолженности, который может привести к самым серьезным социальным последствиям.

По поводу влияния бюджетного дефицита на развитие экономики существуют различные мнения. Сторонники концепции дефицитного финансирования бюджетных расходов считают, что:

бюджетный дефицит не является деструктивным фактором;

для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие доходы, совершаются на территории данного государства и способствуют росту благосостояния страны;

дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих субъектов и населения (получателей бюджетных средств), что стимулирует рост покупательной способности и расширение национального производства, а это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений.

Экономисты, придерживающиеся противоположной позиции (неоклассического направления), высказывают следующие опасения по поводу бюджетного дефицита:

хронические дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем, что равнозначно переложению текущего экономического бремени на будущие поколения;

для покрытия дефицита должны привлекаться экстраординарные доходы, такие как эмиссия денег, расширение заимствований, что ведет к расстройству денежно-кредитной системы, девальвации национальной валюты, к росту внутреннего и внешнего долга государства;

повышение процентных ставок по государственным ценным бумагам, неизбежное при росте дефицита бюджета, вызывает эффект вытеснения частных инвестиций, нарушает естественный ход рыночного саморегулирования экономики.

Основные концепции регулирования бюджетного дефицита.

Можно выделить три основные концепции регулирования бюджетного дефицита. Представители первой считают, что бюджет должен балансироваться ежегодно, т.е. каждый финансовый год должно существовать равенство между доходами и расходами. Однако такое состояние бюджета ограничивает возможность бюджетно-налогового регулирования, которое заключается в сознательном изменении расходов и налогообложения в зависимости от состояния экономики, что приводит либо к дефициту, либо к профициту бюджета.

Сторонники второй концепции полагают, что бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Правительство в периоды спада производства увеличивает расходы, что ведет к росту дефицита. Зато в период экономического подъема оно сокращает расходы, что увеличивает излишек доходов. В результате по окончании промышленного цикла излишек доходов покроет дефицит, который образовался в результате спада производства. Проблема заключается в том, что спад производства и его подъем могут быть разной длительности и глубины. Если спад длительный, а подъем короткий, бюджетный дефицит останется.

Представители третьей концепции - концепции функциональных финансов - утверждают, что главной целью государственных финансов является обеспечение макроэкономического равновесия, даже если это приведет к дефициту госбюджета. По их мнению, во-первых, макроэкономическое равновесие вызовет экономический рост, а он - увеличение национального дохода, а значит, и налоговых поступлений в бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит; в-третьих, бюджетный дефицит не сказывается негативно на развитии экономики.

Дефицит государственного бюджета в Республике Беларусь. С приобретением суверенитета и переходом к рыночной экономике бюджет Республики Беларусь претерпел значительные изменения как в плане появления новых видов доходов и расходов, изменения структуры бюджета, так и в плане его сбалансированности. Начиная с бюджета 1992 года расходы стали превышать доходы, и появилась проблема изыскания источников финансирования дефицита и управления государственным долгом, который является следствием бюджетного дефицита.

Следует отметить, что согласно Закону Республики Беларусь “О  бюджетной системе Республики Беларусь” предельные размеры дефицита республиканского бюджета, бюджетов областей и г.Минска устанавливаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной год. Предельные размеры дефицита бюджетов городов и районов определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов в пределах уровня дефицита, установленного для бюджетов областей и г.Минска.

На практике местные бюджеты республики формируются без дефицита. Недостаток ресурсов, аккумулируемых в местных бюджетах для покрытия запланированных расходов, пополняется за счет отчислений от общегосударственных доходов. Предельный размер дефицита республиканского бюджета устанавливается в абсолютной величине или в процентах к валовому внутреннему продукту, местных бюджетов - в абсолютных суммах и в  процентах к объему расходов бюджета.

С 1992 по 2001 годы динамика изменения уровня дефицита бюджета (т.е. удельного веса в объеме ВВП) отражает ситуацию в бюджетной сфере страны. Так, например, бюджет за 1992 год впервые был исполнен с дефицитом в объеме 2% от ВВП. С углублением общего кризиса экономики республики увеличивался и дефицит  бюджета. Пик бюджетного дефицита пришелся на 1993 год (5,5% от объема  ВВП). Начиная с бюджета 1994 года Правительство, исходя из принципов укрепления бюджетно-финансовой политики государства, недопущения роста уровня дефицита бюджета в валовом внутреннем продукте и совершенствования бюджетного процесса, балансировало при составлении и исполняло бюджет с постоянным снижением уровня его дефицита. Дефицит республиканского бюджета в 2001 г. составил 1,3% ВВП.

Причинами несбалансированности бюджета в Республике Беларусь  являются, прежде всего, кризисные явления в  экономике, несогласованность денежно-кредитной и бюджетной политики, выражающаяся в принятии важных финансовых решений не в рамках бюджетного процесса и без учета источников финансирования, множественность целевых программ, среди которых осуществление крупных централизованных вложений в виде чистых кредитов Национального банка в государственные программы, в частности в агропромышленный комплекс и жилищное строительство.

Основная задача в области бюджетной политики заключается в оптимизации структуры государственных расходов с выделением их приоритетных направлений, что связано с ревизией всех государственных программ. Только всестороннее развитие реального сектора экономики, повышение его эффективности, наращивание объемов производства и экспортного потенциала смогут решить, в том числе и проблемы дефицита бюджета.

В целом  решение  проблемы  бюджетного  дефицита  можно свести  к  трем  направлениям:

совершенствование  бюджетно-налоговой политики;

увеличение доходной базы  бюджета;

реструктуризация и оптимизация расходов бюджета.

Финансирование дефицита бюджета Республики Беларусь  осуществляется за счет источников, которые также определяются законом  о  бюджете  на  очередной год.

Основными методами покрытия бюджетных дефицитов служат кроме налоговых поступлений выпуск государственных займов и эмиссии кредитных денег. Однако оба этих источника предлагают лишь краткосрочное решение проблемы. Выпуск государственных займов наряду с ростом государственного долга влечет за собой сокращение совокупного потребительского спроса со стороны лиц - покупателей займов, отвлечение крупных средств от их производительного использования. Что касается эмиссии кредитных денег в целях покрытия бюджетного дефицита, то она еще больше усиливает присущую современному периоду развития общества инфляцию, ухудшает состояние денежного обращения, вызывает тяжелые последствия в сфере экономики и социальных отношений.

Бюджет Республики Беларусь на 2002 год

Основные подходы и особенности формирования его доходной и расходной части

Количественные и качественные параметры проекта бюджета определены исходя из Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы, а также задач, определенных Главой государства, среди которых:

создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста;

снижение уровня инфляции и повышение жизненного уровня населения;

совершенствование и укрепление бюджетно-налоговой системы государства.

В 2002 году продолжается работа по снижению налоговой нагрузки на экономику республики, дальнейшей рационализации налоговой системы (поэтапное сокращение количества налогов и других обязательных платежей, максимальное упрощение порядка их взимания, оптимизация ставок налогообложения и механизмов изъятия, учитывающих временные тенденции в разбитии новых принципов налогообложения), устранению недостатков, которые тормозят либо деформируют процесс становления цивилизованных взаимоотношений плательщиков и государства.

В основу расчетов доходов бюджета Республики Беларусь на 2002 год были положены основные параметры прогноза социально-экономического развития республики, а также изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по налогообложению, среди которых:

1. Расширение базы налогообложения действующих платежей в бюджет за счет сокращения льгот по налоговым платежам;

2. Установление моратория на введение в течение 2002 года новых налогов и обязательных платежей, а также изменение ставок (кроме случаев их индексации в порядке, установленном действующим законодательством) и увеличение базы налогообложения действующих доходных источников;

3. Снижение ставки налога на прибыль с 30 до 24 процентов;

4. Сохранение практики исчисления и уплаты едиными платежами налогов и сборов, взимаемых от одной базы налогообложения.

5. Увеличение доходов бюджета, получаемых от использования государственной собственности, за счет повышения эффективности управления государственными активами.

6. Реализация мер по погашению накопленной задолженности юридическими лицами по платежам в бюджет с применением при необходимости процедуры банкротства.

С учетом данных подходов доходы консолидированного бюджета на 2002 год определены в сумме 7,5 трлн. рублей или с ростом на 26,3 %. Удельный вес доходов бюджета в ВВП составит 33,9%. Основными источниками доходов бюджета являются: налог на добавленную стоимость - 30,5% в общих доходах без фондов, прямые налоги на доходы и прибыль юридических лиц - 16,3%, подоходный налог с физических лиц - 12,5%, акцизы - 8,3%, доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 6,5%

Расходная бюджета на 2002 год определена в пределах имеющихся ресурсов и необходимости обеспечения уровня дефицита, не превышающего 1,5 процента ВВП.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов особое внимание уделено оптимизации расходов бюджета с определением приоритетов, рациональному использованию бюджетных средств. В соответствии со статьей 13 проекта Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» в 2002 году приоритетными направлениями бюджетно-финансовой политики государства являются финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, повышение благосостояния населения и строительство жилья, а также здравоохранение, образование и наука.

При формировании бюджета сохранена его социальная направленность. В целом удельный вес расходов на социальную сферу (без капитальных вложений), субсидий жилищно-коммунальному хозяйству и горэлектротранспорту, дотаций по топливу, субсидий и субвенциипо жилищному строительству, выплаты компенсаций по вкладам, льгот и компенсаций населению, пострадавшему в результате катастрофы на ЧАЭС, в расходах консолидированного бюджет (без капвложений и целевых фондов) составляет 67,8% расходов бюджета.

Финансовые средства направляются в первую очередь на повышение уровня благосостояния населения. На выплату заработной платы в бюджетной сфере и зависимых от нее расходов (пенсий, пособий, стипендий, компенсации) будет направлено более 40% расходной части бюджета. При этом предполагается обеспечить размер заработной платы работников бюджетной сферы в декабре 2002 года, эквивалентный 110 долларам США.

Приняты меры к максимально возможному обеспечению финансированием приоритетных направлений, определенных Программой социально-экономического развития на 2001-2005 годы, увеличены средства, направляемые на образование, науку, здравоохранение.

В связи с этим еще большую актуальность приобретает работа по сокращению государственных расходов, соблюдению жесткого режима экономии бюджетных средств и укреплению финансовой дисциплины на всех уровнях государственного управления. Реформирование и оптимизация структуры системы органов государственного управления позволят направить высвободившиеся финансовые средства на повышение заработной платы работников, укрепление материальной базы.

Кроме того, для снижения расходов бюджета в 2002 году в  законе о бюджете предлагается:

сокращение бюджетных субсидий на покрытие убытков предприятий жилищно-коммунального хозяйствас 55% в 2001 году до 40% в 2002, транспорта по областям - с 50% до 25% затрат;

возмещение гражданами в 2002 году оплаты услуг жилищно-коммунального хозяйства не менее 40% стоимости оказываемых услуг, по транспорту: в областях - не менее 75% и по г. Минску - не менее 50%;

приостановление с 1 января 2002 года в зоне с уровнем радиоактивного загрязнения от 1 до 5 Кю/кв.км выплаты пособий и доплат, предусмотренных статьями 30, 33 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

снижение отчислений в государственный фонд содействия занятости организациями, финансируемыми из республиканского и местных бюджетов, в части фонда заработной платы, исчисленного за счет средств бюджета, с 1 процента до 0,5 процента;

сокращение расходов на капитальное строительство, капремонт, приобретение оборудования, кроме медицинского.

выплата пособия семьям, имеющим детей, в основном (не менее 80 процентов) за счет средств Фонда социальной защиты населения.

Дефицит республиканского бюджета на 2002 год определен в сумме 344,7 млрд. рублей или 1,5 процента ВВП. На его финансирование планируется привлечь в основном внутренние источники: долгосрочные кредиты Национального банка в сумме 152 млрд. рублей, средства от размещения государственных ценных бумаг (ГКО, векселей, валютного и сберегательного займов) в сумме 87,3 млрд. рублей.

В 2002 году продолжается работа по совершенствованию межбюджетных отношенийсучетом интересов всех уровней бюджетной системы. Ее основная цель заключается в установлении четкого разграничения доходных и расходных полномочий, позволяющего обеспечить финансовую самостоятельность и ответственность органов местного управления, повышение заинтересованности в эффективном управлении финансами.

В целях увеличения доли собственных средств в 2002 году полностью переданы в местные бюджеты единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и налог на игорный бизнес.

Для повышения заинтересованности органов местного управления в увеличении поступлений доходов и сокращения встречных потоков изменены подходы в части передачи общереспубликанских налогов в местные бюджеты. В частности, увеличены нормативы отчислений от налогов на прибыль и доходы: в бюджеты Гомельской области - до 51,3%, Минской области - 61,2%, Могилевской - до 100% и города Минска - до 25,9%; от налога на добавленную стоимость в бюджет Могилевской области - до 91%. Нормативы отчислений от акцизов на спирт и ликероводочные изделия на 2002 год в представленных показателях сохранены на уровне 40%.

Внесены изменения в порядок введения местных налогов и сборов, расширен их перечень. Местным Советам депутатов предоставлено право вводить сборы с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты, а также другие местные налоги и сборы. Областные, Минский городской Советы депутатов и Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов. В результате доля собственных и закрепленных доходов в объемах местных бюджетов увеличивается  и составляет более 50%.

Дефицит республиканского бюджета, источники его финансирования

Дефицит республиканского бюджета в 2002 году в сумме 344,7 млрд. рублей (1,5% от ВВП) предусматривается покрыть за счет привлечения внутреннего и внешнего финансирования.

Внутреннее финансирование. На финансирование дефицита планируется привлечь, в основном, внутренние источники: долгосрочные кредиты Национального банка в сумме 152 млрд. рублей, средства от размещения государственных ценных бумаг (ГКО, векселей, валютного и сберегательного займов) в сумме 87,3 млрд. рублей.

Из общей суммы привлекаемых кредитов Национального банка на жилищное строительство предполагается направить 132 млрд. рублей, компенсацию вкладов населения - 20 млрд. рублей.

Одним из важнейших источников финансирование дефицита являются государственные ценные бумаги, эффективность использования которых может быть обеспечена в условиях согласованных действий Правительства и Национального банка по формированию бюджетной, денежно-кредитной и в целом экономической политики государства. Средства от размещения государственных ценных бумаг (ГКО, ГДО) предусмотрены в сумме 75 млрд. рублей, в том числе объем эмиссии - 531,7 млрд. рублей и погашение - 456,7млрд. рублей. Выполнение данных параметров в значительной степени зависит от степени адекватности развития фондового и финансового рынков в республике и реального сектора экономики. В этих целях необходима дальнейшая работа по совершенствованию нормативной базы рынка ценных бумаг, всестороннее развитие его инфраструктуры и качества финансовых инструментов,

С целью безусловного исполнения бюджета предлагается шире привлекать свободные денежные средства юридических и физических лиц, в том числе и валютные, при продаже государственных ценных бумаг на договорных условиях, а также обеспечить положительную доходность по государственным ценным бумагам и оперативно учитывать наличие свободных ресурсов банковской системы и их срочность. От размещения государственного выигрышного валютного займа (для физических лиц) планируется привлечь 0,9 млрд. рублей.

Внешнее финансирование. Использование кредитов международных финансовых организаций в 2002 году ожидается в размере 4,7 млрд. рублей, из которых на реализацию проектов: модернизация инфраструктуры в социальной сфере - 3,7 млрд. рублей и развитие лесного хозяйства -1 млрд. рублей.

В 2002 году продолжится погашение кредитов Международного банка реконструкции и развития, а также I и II транши кредита МВФ. Расходы на погашение кредитов международных финансовых организаций сохранятся практически на уровне 2001 года и составят 45,0 млн. долл. США.

Потребность в финансировании расходов по погашению основного долга по кредитам Правительству Республики Беларусь (кредиты США, ФРГ, Австрии, России) составит 21,6 млн. долл. США. Наибольший удельный вес в объеме указанных платежей занимают платежи по государственным кредитам Российской Федерации - 12 млн. долл. США, или 55,6% от общей суммы долга.

По прочим источникам внешнего финансирования предполагается погасить ценные бумаги Правительства на общую сумму 106,5 млрд. рублей, из них в иностранной валюте - 38 млн. долл. США. В условиях сохранения в 2002 году значительных платежей по погашению внешних заимствований необходимо привлечение внешнего финансирования на общую сумму 270 млрд. рублей, в основном за счет размещения государственных ценных бумаг среди нерезидентов Республики Беларусь. В связи с чем Правительством и Национальным банком будет продолжена работа по организации размещения государственных ценных бумаг на внешних рынках и привлечению средств инвесторов-нерезидентов на рынок государственных ценных бумаг Республики Беларусь. При этом основными условиями, обеспечивающими реализацию данных мероприятий, будут: положительная реальная доходность по ценным бумагам Правительства, проведение Национальным банком прогнозируемой и прозрачной политики развития отечественного валютного рынка.

Государственные ценные бумаги как инструмент финансирования дефицита республиканского бюджета

Государственные ценные бумаги являются важным и эффективным инструментом макроэкономического регулирования. Их выпуск - наиболее приемлемый вариант финансирования дефицита республиканского бюджета.

Основными видами государственных ценных бумаг Республики Беларусь являются:

государственные краткосрочные облигации;

государственные долгосрочные облигации с купонным доходом;

векселя Правительства Республики Беларусь;

облигации, номинированные в свободно конвертируемой валюте;

облигации государственного выигрышного валютного займа.

Цель выпуска государственных ценных бумаг (ГЦБ) заключается, во-первых, в создании устойчивой системы государственного заимствования, во-вторых, в финансировании дефицита республиканского бюджета, в-третьих, в развитии и расширении рынка ценных бумаг.

Государственные краткосрочные облигации (ГКО) Республики Беларусь и государственные долгосрочные облигации с купонным доходом (ГДО) выпускаются в бездокументарной форме. Первичное размещение их осуществляется:

путем продажи на закрытом аукционе, проводимом Национальным банком, где принимают участие первичные инвесторы, список которых утверждается Национальным банком по согласованию с Министерством финансов;

путем покупки Национальным банком выпуска ГКО и ГДО  для их последующей продажи на вторичном рынке ценных бумаг;

путем их продажи Министерством финансов юридическим лицам на условиях, определяемых этим министерством.

Сделки купли-продажи данных ценных бумаг на вторичном рынке осуществляются только на ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа". ГКО И ГДО погашаются за счет доходов бюджета, процентные платежи осуществляются за счет расходной части бюджета.

Согласно Закону Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год" необходимо было осуществить финансирование дефицита бюджета за счет привлечения средств в порядке размещения государственных краткосрочных и долгосрочных облигаций в сумме 90,0 млрд. руб. За январь-декабрь 2001 г. дефицит профинансирован на 78,8 млрд. руб. (или 87,6% уточненного годового плана).

За 2001 год Министерством финансов осуществлено 105 выпусков государственных краткосрочных облигаций и восемь выпусков государственных долгосрочных облигаций с купонным доходом. Погашено в течение этого периода 104 выпуска ГКО и четыре выпуска государственных краткосрочных облигаций Республики Беларусь российским коммерческим банкам.

В целях восполнения отставания по привлечению средств от реализации государственных краткосрочных облигаций коммерческим банкам Министерство финансов в прошедшем году размещало государственные ценные бумаги среди инвесторов на договорных условиях. Эта продажа осуществлялась, главным образом, с целью исполнения гарантий Правительства по кредитам, выданным предприятиям агропромышленного комплекса банками республики на закупку зерна, белкового сырья, кормовых добавок, минеральных удобрений, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники в соответствии с принятыми в 1999-2000 гг. постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

В конце марта 2000 г. Министерство финансов начало размещение валютных облигаций на предъявителя среди физических лиц Республики Беларусь. Эти ценные бумаги выпускаются в документарной форме.

Объем первого выпуска облигаций государственного выигрышного валютного займа Республики Беларусь был установлен в сумме 1 млн. долларов США (10000 штук облигаций). Срок обращения первого выпуска - 12 месяцев. Погашение облигаций производилось в течение 6 месяцев со дня наступления срока погашения - с 26 марта 2001 года до 26 сентября 2001 года. Номинальная стоимость одной облигации - 100 долларов США. Ставка дохода была установлена в размере 8% годовых. По условиям первого выпуска вся сумма дохода выплачивалась в виде выигрышей. Количество выигрышных облигаций в каждом тираже составляло 20%, т.е. каждая пятая облигация выигрывала.

Итоги проведения первого выпуска облигаций государственного выигрышного валютного займа можно назвать удачными. Реализовано почти 42% от объявленного объема эмиссии.

В июне 2001 г. был осуществлен второй выпуск облигаций выигрышного валютного займа. В обращение выпущено 10 000 облигаций номинальной стоимостью 100 долл. США каждая и доходностью 8% годовых. В соответствии с условиями второго выпуска облигации реализуются до 19 февраля 2002 г.

Министерство финансов продолжает работу по совершенствованию рынка ценных бумаг путем диверсификации видов государственных ценных бумаг. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.07.2001 г. № 1053 "О выпуске облигаций государственного сберегательного займа Республики Беларусь" разрабатывается нормативная база, регулирующая выпуск, обращение и погашение облигаций государственного сберегательного займа Республики Беларусь для населения. Это позволит привлечь свободные денежные средства физических лиц на финансирование дефицита бюджета, что будет способствовать связыванию "горячей" денежной массы и в перспективе приведет к снижению уровня инфляции.

<< | >>
Источник: Карякина О.А., Прокопович Н.А.. Финансы. Курс лекций. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь,2003. – 176 с.. 2003

Еще по теме Лекция 7.:

  1. Лекция 1. Введение в историю экономики
  2. Лекция 3. Экономическое развитие в эпоху средневековья
  3. Лекция 4. Хозяйственный строй русских земель в IX-XVII вв.
  4. Лекция 5. Особенности экономического развития европейских стран в эпоху первоначального накопления капитала и мануфактурного производства
  5. Лекция 6. История промышленного переворота и индустриализации конца XVIII-XIX вв.
  6. Лекция 7. Основные тенденции в развитии мирового хозяйства в конце XIX-первой трети XX вв.
  7. Лекция 9. История мировой экономики в послевоенный период
  8. Лекция 1. Теория человеческого капитала и использование человеческих ресурсов
  9. Лекция 2. Факторы, оказывающие влияние на эффективность труда персонала
  10. Лекция 3. Цели и задачи, стоящие перед системой оценки
  11. Лекция 4. Управление по целям при анализе использования человеческих ресурсов предприятия
  12. Лекция 5. Оценочное собеседование
  13. Лекция 6. Контроллинг персонала
  14. Лекция 7. Системы управления вознаграждением
  15. Лекция 8. Планирование потребности в человеческих ресурсах
  16. Лекция 9. Текучесть кадров
  17. Лекция 10. Подбор и отбор персонала
  18. Лекция 11. Анализ и описание работ и ролей
  19. Лекция 1, 2. Финансовое право как отрасль российского права.