<<
>>

4.3. Косвенные налоги - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

.

Налог на добавленную стоимость является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу налоговых поступлений в бюджет.

Его налоговая база – стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара.

Добавленная стоимость (прирост стоимости) включает заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт и др. В цену товара входит общая сумма НДС, внесенная производителем на всех стадиях продвижения товара к потребителю; таким образом, потребители являются плательщиком (носителем) этого налога.

В результате регулярного поступления в бюджет и универсальности НДС выступает как один из наиболее эффективных фискальных инструментов. Это определяется тем, что НДС присуща высокая эластичность: изменение конъюнктуры рынка и уровня цен мало отражается на налоговой базе, поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к цене.

Система уплаты НДС представлена в схеме 9 (см. приложение).

Плательщиком НДС являются все юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины. Лица, объем продажи которых не превышает 600 необлагаемых минимумов, освобождаются от уплаты НДС.

Объект налогообложения. В НДС различают номинальный и реальный объект налогообложения. Номинальный, по определению законодательством – это выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальным объектом налогообложения является добавленная стоимость – т.е. сумма заработной платы и прибыли, поскольку при уплате налога вычитается та его сумма, которая была уплачена плательщиком своим поставщикам.

В Украине установлена единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% – включение в цены товаров, работ, услуг; 16,667% – определения суммы НДС в реализации товаров, работ, услуг по ценам включающим НДС. Кроме того, в определенных случаях предусмотрена так называемая нулевая ставка НДС (например при продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины).

Включение НДС в цены товаров, работ, услуг осуществляется по следующей формуле (С – себестоимость, П – прибыль, АЗ – акцизный сбор):

НДС =

Порядок исчисления и уплаты. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется как разница между суммой НДС с реализации товаров, работ и услуг, и суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах и т.п.

НДС уплачивается в бюджет декларациями и месячными платежами в зависимости от среднемесячной суммы налога (НДС может уплачиваться и ежеквартально).

Суммы НДС поступают в Государственный бюджет.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Финансы.Конспект лекций. 2013. 2013

Еще по теме 4.3. Косвенные налоги - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС):

  1. Налог на добавленную стоимость
  2. Глава 5. Налог на добавленную стоимость
  3. 5.6. Ставки налога на добавленную стоимость
  4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  5. 3.2.1 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и заполненияналоговой декларации
  6. § 1. Налог на добавленную стоимость
  7. 3.19. Учет налога на добавленную стоимость (НДС) по поступившим основным средствам, нематериальным активам и производственным запасам
  8. 6.5.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).
  9. 9. Налоги и сборы, уплачиваемые организациями с выручки от реализации продукции 9.1 Налог на добавленную стоимость
  10. 9.2. Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок начисления