Задать вопрос юристу

Как определить влияние отдельных видов переменныхиздержек на результирующий показатель?

Для определения влияния изменения переменных издержек используем данные табл. 8.7.
Таблица 8.7
Исходные данные для определения влияния изменения удельных переменных издержек (норм затрат) Гибкий бюджет Факт Отклонения Переменные издержки 822 200 945 122 800 Количество продукции, ед. 1600 1600 - Удельные переменные издержки 513,8 590,6 76,8
Используя правило № 2, расчет производим по формуле
(590,6 - 513,8) • 1600 = 122 800 тыс.
руб. Очевидно, что если руководство организации сочтет целесообразным, таким же образом можно рассчитывать отклонения по видам переменных и постоянных затрат, по видам продукции, учи- тывать структурные сдвиги, информацию о региональных продажах и т.д.
В нашем примере наиболее целесообразно уточнить отклоне-ния от гибкого бюджета по отдельным видам переменных затрат— основным материалам и заработной плате, так как они имеют очень высокий удельный вес в затратах.
Рассмотрим табл. 8.8, позволяющую провести факторный анализ и выявить отклонения от гибкого бюджета по основным материалам.
Таблица 8.8 Исходные данные для анализа отклонений по основным материалам Гибкий бюджет Факт Отклонения Стоимость ткани, руб. 30 1760 337 000 35 240 Расход ткани, м 2640 2880 240 Средняя стоимость 1 м ткани, руб. 114,3 117,0 2,7
Влияние отклонения расхода ткани (норм расхода) рассчитывается следующим образом (правило № 1):
(2880 - 2640) • 114,3 = 27 432 руб.
Влияние отклонения цены материалов оценивается по формуле (правило № 2):
(117- 114,3)-2880 = 7776 руб.
Таким образом, можно сказать, что увеличение стоимости основных материалов на 35,2 тыс. руб. произошло на 22% (на 7776 руб.) за счет увеличения цены материала и на 78% (на 27 432 руб.) - за счет превышения норм расхода. Подобный вывод позволяет менеджеру искать резервы снижения стоимости материалов. Так, увеличение цены единицы сырья может произойти из-за общего инфляционного повышения цен (здесь менеджеры бессильны), из-за недостаточно эффективной работы отдела снабжения, сотрудники которого упустили наиболее выгодные предложения в этом месяце (получение скидки за быстрые сроки оплаты, за покупку большой партии товара), из-за улучшения качества закупаемого сырья и т.д. Конкретные действия менеджеров в этом случае должны быть направлены на выявление факторов, зависящих и не зависящих от деятельности организации, и на исправление контролируемых негативных явлений.
Для выявления отклонений по затратам на оплату прямого труда используем табл.
8.9.
Таблица 8.9
Исходные данные для анализа отклонений по оплате прямого труда Гибкий бюджет Факт Отклонения Оплата труда, руб. 486 080 530104 44 024 Потрачено труда, чел./ч 11 573 12 052 479 Средняя стоимость 1 чел./ч, руб. 42 43,98 1,98
Для определения влияния перерасхода трудозатрат (количественный фактор) воспользуемся правилом № 1: (12 052 - 11 573) - 42 = 20 118 руб.
Для определения влияния увеличения оплаты труда восполь-зуемся правилом № 2:
(43,98 - 42) - 12 052 = 23 862 руб.
Таким образом, увеличение затрат организации на оплату труда на 44 тыс. руб. произошло за счет увеличения времени изготовления изделий на 45,7% (на 20,1 тыс. руб.) и на 54,3% (на 23,9 тыс. руб.) за счет увеличения почасовой оплаты. Теперь менеджерам предстоит выявить:
почему увеличилось время пошива изделий (поломки техники, некачественный материал, перебои с доставкой сырья в цех и т.д.);
почему возросла стоимость человеко-часа (в связи с необходимостью повышения оплаты труда из-за инфляционных процессов в стране, из-за использования более квалифицированного и высокооплачиваемого труда и была ли в этом необходимость, из-за требований профсоюза и т.д.).
Для анализа влияния структурных сдвигов в составе продукции на показатель затрат на 1 руб. продукции используются следующие данные (табл. 8.10).
Таблица 8.10
Исходные данные для анализа струкіурньїх сдвигов в ассортименте продукции Затраты на 1 руб. продукции Структура выпуска гибкий бщджет факт гибкий бюджет факт Сопоставимый 0,80 0,83 0,6 0,7 круг продукции Несопоставимый 0,91 1,26 0,4 0,3 круг продукции Итого 0,83 0,96 1 1
Затраты на 1 руб. реализованной продукции рассчитаны по данным табл. 7.14 и 7.5. Под сопоставимыми товарами понимается продукция, которая производилась раньше и которую предполагалось производить (плановая продукция). Под несопоставимым кругом продукции предполагаются модели, которые начали производиться впервые.
Изменение затрат на 1 руб. продукции за счет изменения структуры рассчитывается следующим образом:
по сопоставимому кругу изделий
(0,7 - 0,6) • 0,8 = 0,08;
по несопоставимому кругу изделий
(0,3 - 0,4) • 0,91 = -0,09.
Таким образом, в целом за счет структурных сдвигов затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились по сравнению с гибким бюджетом на 0,01 руб. (0,08-0,09) из-за увеличения доли сопоставимой продукции с более низкой себестоимостью и снижения доли продаж новых видов продукции.
<< | >>
Источник: Л.З. Бобылева. ФИНАНСОВЫЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ. 2004

Еще по теме Как определить влияние отдельных видов переменныхиздержек на результирующий показатель?:

  1. Тема 5.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  2. 14.5. Аудит отдельных видов расходов, включаемых в себестоимость строительно-монтажных работ в пределах установленных норм
  3. 3.2.2 Порядок исчисления акцизов и заполнения налоговой декларации по отдельным видам товаров
  4. 40. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ
  5. Как определить влияние отдельных видов переменныхиздержек на результирующий показатель?
  6. Глава 3. Особенности анализа кредитного риска отдельных видов ссуд и при кредитовании особых категорий заемщиков
  7. § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  8. 7.3. Характеристика отдельных видов ценных бумаг
  9. Как определяется эластичность спроса?
  10. 4) Управление отдельными видами рисков: — кредитным риском
  11. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  12. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  13. 6.2. Характеристика отдельных видов налогов в развитых странах
  14. Как определяется цена источника «обыкновенная акция»?