<<
>>

Характеристика основных параметров финансового баланса Ростовской области

Количественная оценка взаимосвязи и взаимообусловленности пара­метров финансового баланса территории позволяет оценить результатив­ность проводимой бюджетно-налоговой и социальной политики, обосно­вать направления ее совершенствования, учитывая региональные особен­ности формирования налогово-бюджетного потенциала.

Показателями финансового баланса, объединенными в разделе «Дохо­ды», являются средства хозяйствующих субъектов, включающие сальдиро­ванную прибыль и амортизационные отчисления по полному кругу пред­приятий и организаций, находящихся на территории Ростовской области.

В рыночной экономике получение прибыли от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, пользования имуществом является мотивацией предпринимательской деятельности, выступает в качестве движущей силы устойчивого развития хозяйствующего субъекта и служит основным источником финансовых ресурсов участников воспроизвод­ственного процесса.

Прибыль можно рассматривать в качестве инструмента урегулирова­ния и защиты экономических интересов юридических и физических лиц, заинтересованных в деловой репутации и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.

Прибыль от осуществления хозяйственных операций выполняет роль меры экономических выгод для каждого субъекта воспроизводственного процесса - собственника, участника, учредителя, партнеров, государства. Каждому из них соответствует определенная категория прибыли (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Категории финансовых результатов деятельности по их получателям*

Характеристика составляющих экономических выгод Получатель эко­номических выгод Категория финансового результата
Доходы организации минус расходы организации

Доходы организации минус расходы организации минус налог на прибыль и иные, аналогичные обязательные пла­тежи

Прибыль, полученная налогоплатель­щиком в виде разности доходов и рас­ходов организации (в соответствии с гл.25 НК РФ)

Доходы организации минус экономиче­ски обоснованные расходы организации (без образования резервов и вычетов из прибыли, остающейся в распоряжении организации)

Чистая прибыль к распределению минус начисленные (объявленные) дивиденды (или распределенная прибыль)

Нераспределенная прибыль между ак­ционерами минус резервы, образованные в соответствии с требованиями законода­тельства и учредительными документами Остаточная прибыль минус отвлечение средств

Начисленные дивиденды плюс реинве­стированная прибыль плюс финансовые расходы по обслуживанию коммерче­ских обязательств плюс налоги, сборы, отчисления в бюджет и во внебюджет­ные государственные фонды

Прибыль до вычета процентов и налогов плюс оплата труда плюс социальные выплаты и вознаграждения за счет чис­той прибыли организации

Организация в целом

Организация в целом

Бюджет

Собственники, участники, учре­дители, пайщики, акционеры

Собственники, участники, учре­дители, акционеры

Организация в целом

Собственники, участники, учре­дители, акционеры Собственники, партнеры, государство

Все заинтересо­ванные лица

Прибыль от продаж; при­быль от обычной деятель­ности (отчет о прибылях и убытках)

Чистая прибыль; нерас­пределенная прибыль от­четного периода (отчет о прибылях и убытках)

Налог на прибыль (нало­говая отчетность)

Чистая прибыль к распре­делению (отчет о финан­совых результатах)

Прибыль, не распределен­ная между собственниками (отчет о финансовых ре­зультатах)

Остаточная прибыль (от­чет о финансовых резуль­татах)

Реинвестированная при­быль (отчет о финансовых результатах)

Прибыль до вычета про­центов и налогов (отчет о финансовых результатах)

Добавленная стоимость, чистый доход всех заинте­ресованных лиц в делах организации (отчет о фи­нансовых результатах)

* Хорин А.

Категории прибыли организации и их практическое значение И Бухгал­терский учет. - 2002. - № 12. - С.52.

Балансовая прибыль отражает финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. При действующем поряд­ке бухгалтерского учета она включает прибыль от реализации товаров (работ, услуг), прибыль от реализации имущества, доходы от внереализа­ционных операций, уменьшение на сумму расходов по этим операциям.

Анализ данных о финансовых результатах деятельности предприятий Ростовской области за ряд лет показал снижение объемов и темпов роста прибыли, увеличение суммы убытков и количества убыточных предприя­тий (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов Ростовской области

Показатели Январь-ноябрь
2000 г. 2001 г. 2002 г.
Финансовый результат (сальдо), млн руб.

• по крупным и средним предприятиям

5765,4 6727,0 4736,8
• по полному кругу предприятий 7091,5 8897,0 6801,8
Прибыль, млн руб. 7813,5 9396,7 8372,6
Темпы роста, % 144,0 120,3 89,1
Количество предприятий, % 69,5 75,8 68,3
Убытки, млн руб. 2048,1 2669,7 3635,8
Темпы роста, % 103,5 130,4 136,2
Количество предприятий, % 30,5 24,2 31,7

Сальдированная прибыль за 11 месяцев 2002 г.

составила 6802 млн руб., что на 24% ниже показателей аналогичного периода прошлого года. В значительной степени это обусловлено сокращением положительного саль­дированного финансового результата в целом по промышленности (на предприятиях черной металлургии, машиностроения и металлообработ­ки, рост убытков в угольной промышленности). На снижение объема при­были оказало влияние увеличение издержек производства, связанное как с ростом цен и тарифов, так и с введением нового порядка отнесения рас­ходов на затраты, предусмотренного гл. 25 НК РФ. Кроме того, ограни­чивает возможные темпы роста промышленного производства значитель­ный физический и моральный износ основных фондов. Вместе с тем рост финансового результата отмечен в торговле и общественном питании, что связано с положительной динамикой показателей товарооборота. При­быль прибыльных предприятий за 11 месяцев 2002 г. по сравнению с ана­логичным периодом 2001 г. сократилась на 11%, а количество прибыль­ных предприятий снизилось более чем на 10%.

При этом сумма убытков возросла в 1,4 раза, число убыточных пред­приятий увеличилось на 31%, главным образом это касается предприя­тий таких отраслей, как топливная, машиностроение и металлообра­ботка.

Соотношение прибыльных и убыточных предприятий и организаций основных отраслей экономики составило 68% и 32% в 2002 г. (в аналогич­ном периоде 2001 г. - 76% и 24%).

Данные, приведенные в табл. 3.4, позволяют оценить состояние финан­совых результатов в муниципальных образованиях Ростовской области.

В 2001 г. значительный удельный вес прибыльных предприятий и орга­низаций (около 80% общего количества) работало в городах Ростовской области - Ростове-на-Дону, Волгодонске, Новочеркасске, в районах - Ак- сайском, Багаевском, Шолоховском, Егорлыкском, Заветинском, Ка- гальницком (100%), Кашарском, Куйбышевском (100%), Миллеровском (100%), Мясниковском, Обливском, Орловском, Семикаракорском, Тара­совском и Целинском.

Таблица 3.4

Характеристика предприятий, получивших прибыль, в муниципальных образованиях Ростовской области*

Муниципальные

образования

Прибыль (+), убыток (-), млн руб. Доля предприятий, по­лучивших прибыль (в общем количестве), % Прибыль, млн руб.
2001 г. январь-

июнь

2002 г.

2001 г. январь-

июнь

2002 г.

2001 г. январь-

июнь

2002 г.

Всего 6544,7 3257,4 72,4 63,5 10400,0 5451,8
Города

Ростов-на-Дону

3245,8 1897,2 79,8 80,5 5188,2 2469,7
Азов 148,2 36,6 69,4 71,4 162,8 60,5
Батайск 187,9 53,4 74,6 60,0 212,0 94,4
Белая Калитва -74,7 22,8 64,8 54,4 46,8 43,1
Волгодонск 267,1 128,3 77,2 62,7 410,3 217,0
Гуково 584,0 -94,9 46,3 42,1 656,7 12,6
Донецк 1,137 3,3 64,7 72,7 17,2 16,7
Зверево -94,6 -133,1 40,0 15,0 6,3 3,2
Каменск-Шахтинский 108,3 9,1 72,6 60,8 173,2 102,7
Красный Сулин -102,4 -25,5 53,6 40,0 15,1 5,7
Миллерово 118,4 44,6 71,7 58,7 127,3 62,9
Новочеркасск 925,9 381,8 80,0 67,3 989,4 489,0
Новошахтинск 9,2 -6,2 52,9 47,4 23,7 11,7
Сальск 1,9 16,5 65,1 54,1 60,1 40,1
Таганрог 1253,8 236,8 74,3 66,7 1420,5 433,6
Шахты -517,3 -113,6 52,8 49,6 213,4 141,2
Районы

Азовский

20,4 117,8 61,9 80,0 23,2 119,9
Аксайский 223,9 48,7 76,9 65,7 234,7 122,3
Багаевский 0,9 2,0 84,6 58,3 4,7 4,9
Белокалитвенский -0,8 8,9 50,0 63,6 1,4 10,8
Боковский -0,5 -0,2 66,7 63,6 0,7 0,8
Верхнедонской 6,1 9,2 72,7 66,7 6,3 9,5
Веселовский 1,1 26,8 61,5 64,0 1,9 28,2

* Таблица составлена на основе данных Министерства финансов Ростовской об­ласти.

Продолжение

Муниципальные

образования

Прибыль (+), убыток (-), млн руб. Доля предприятий, по­лучивших прибыль (в общем количестве), % Прибыль, млн руб.
2001 г. январь-

июнь

2002 г.

2001 г. январь-

июнь

2002 г.

2001 г. январь-

июнь

2002 г.

Волгодонской -0,4 1,9 62,5 57,1 0,7 5,4
Дубовский 4,2 -1,3 70,0 60,9 5,4 1,8
Егорлыкский 22,4 7,3 80,0 48,0 23,6 13,2
Заветинский 0,7 3,9 80,0 68,8 1,1 4,8
Зерноградский 15,1 83,6 60,0 60,0 28,7 102,5
Зимовниковский 11,3 53,4 75,0 63,9 17,9 61,2
Кагальницкий 3,5 47,0 100,0 71,4 3,5 71,7
Каменский -0,6 3,7 52,4 55,9 11,5 11,7
Кашарский 1,0 1,8 81,2 50,0 1,5 9,7
Константиновский 7,8 5,0 68,2 67,7 9,6 8,5
Красносулинский -31,0 -9,2 44,4 65,2 2,1 25,1
Куйбышевский 2,0 9,4 100,0 76,9 2,0 11,3
Мартыновский -4,4 5,6 64,3 62,5 1,8 10,3
Матвеево-Курганский 8,3 9,7 73,3 51,3 10,6 15,1
Миллеровский 4,2 12,5 100,0 71,9 4,2 18,4
Милютинский 0,7 9,6 70,0 70,8 1,5 11,5
Морозовский 55,0 83,8 64,5 68,1 63,5 105,9
Мясниковский 15,1 54,6 85,7 81,0 19,9 57,6
Неклиновский 6,0 34,5 68,2 66,0 12,6 44,7
Несветайский -0,3 1,5 60,0 57,1 1,7 4,6
Обливский 10,4 4,0 81,8 58,3 10,7 6,3
Октябрьский 13,8 14,1 47,6 65,0 23,9 32,7
Орловский 33,1 11,9 77,1 66,7 34,5 17,4
Песчанокопский 3,2 4,0 72,2 63,6 4,6 13,7
Пролетарский 1,6 15,5 68,8 74,2 3,6 17,3
Ремонтненский -0,5 8,4 77,8 59,1 1,0 9,9
Сальский 0,8 1,5 66,7 57,1 1,8 42,2
Семикаракорский 46,3 27,8 92,9 58,2 47,2 46,1
Советский -0,2 -3,1 66,7 30,0 0,3 0,3
Тарасовский 3,9 4,6 81,8 74,1 4,0 17,7
Тацинский -5,0 14,6 41,4 61,7 8,8 29,0
У сть-Донецкий -0,5 2,9 52,9 57,7 2,6 7,9
Целинский 10,0 57,2 78,6 60,0 10,7 64,1
Цимлянский -23,5 -12,3 68,2 62,1 6,1 22,4
Чертковский 9,2 7,2 75,0 47,8 10,9 12,8
Шолоховский 6,2 8,5 88,9 75,0 8,1 13,7

По итогам I полугодия 2002 г.

лидерами остались: среди городов только Ростов-на-Дону, среди районов - Куйбышевский и Мясниковский, а также к ним присоединился и Азовский.

Существенное влияние на финансовые результаты деятельности орга­низаций оказывает механизм налогообложения прибыли, кардинально изменившейся с 1 января 2002 г. по следующим направлениям - разрабо­тана новая методика определения налоговой базы и амортизации, отме-

йены налоговые льготы, снижена и выровнена налоговая ставка налога на прибыль с 35% (43%) до 24%, введен налоговый учет. На наш взгляд, ведение двух самостоятельных систем учета хозяйствующими субъектами вызвало острые дискуссии и может привести к следующим отрицатель­ным последствиям, которые негативно отразятся на качественных харак­теристиках финансового баланса территории:

во-первых, юридическим лицам для создания группы или подразделе­ния налогового учета, привлечения высококвалифицированных специа­листов, приобретения информационных технологий потребуются значи­тельные дополнительные вложения;

во-вторых, имеется опасность ликвидации классической системы бух­галтерского учета для решения управленческих функций из-за отказа на­логоплательщиками от ведения бухгалтерского учета в пользу налогово­го учета, который подконтролен налоговым органам;

в-третьих, неясность и нечеткость норм налогового учета в НК РФ вызывает трудности в формировании налоговой базы по налогу на при­быль организаций, что приведет к прямым потерям бюджета.

В сложившихся условиях нам представляется вполне логичной пози­ция максимального сближения двух систем учета - бухгалтерского и на­логового, так как принципы, заложенные в самом определении налогово­го учета, его объектов, целей и регистров, имеют «бухгалтерские корни», что в конечном итоге окажет положительное влияние на финансы пред­приятий реального сектора, а в дальнейшем и на государственные и муни­ципальные финансы.

Важнейшим показателем финансового баланса в разделе «Доходы» являются амортизационные отчисления. В российской практике аморти­зация рассматривается в качестве бухгалтерской категории как способ накопления источника простого воспроизводства, поскольку в основном используется линейный способ ее начисления. Несмотря на это, в бухгал­терском учете хозяйствующих субъектов могут использоваться и другие способы начисления амортизации: уменьшаемого остатка; списания стои­мости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стои­мости пропорционального объему продукции (работ). Применение одно­го из способов начисления амортизации по группе однородных объектов производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

До введения в действие гл. 25 НК РФ для целей налогообложения при­менялся только линейный способ начисления амортизации. НК РФ рас­ширяет возможности налогоплательщика в отношении налоговой амор­тизации, позволяя выбрать по своему усмотрению линейный и нелиней­ный методы расчета ее сумм. В любом случае нормы амортизации зависят от срока полезного использования амортизационного имущества, кото­рый устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1. Указанная Классификация может использоваться предприятием и для це­лей бухгалтерского учета основных средств, но только приобретенных

после 1 января 2002 г. НК РФ установлены 10 амортизационных групп, предел срока в них колеблется от 1 до 5 лет.

Применение нелинейного метода начисления амортизации в отноше­нии эффективной и мобильной части основных фондов (исключая с 8 по 10 амортизационные группы), позволяет активизировать стимулирующий потенциал налога на прибыль организаций, поскольку увеличение амор­тизационных отчислений ведет к снижению налоговых изъятий и росту собственных финансовых ресурсов, которые направляются на инвестици­онные цели.

В структуре инвестиций в основной капитал по источникам финанси­рования крупных и средних предприятий Ростовской области (рис. 3.2) в I полугодии 2001 г. преобладали привлеченные средства - 61,9%, в анало­гичном периоде 2002 г. - собственные средства - 50,5%. В январе-июне 2002 г. доля инвестиций за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, увеличилась на 9,7 процентных пункта, и незначительно за счет амортизации - на 0,3 процентных пункта. Более 30% привлеченных средств формировались из бюджетных источников, 60% которых израс­ходованы предприятиями транспорта и строительства области.

Предприятия и организации использовали также банковские кредиты и заемные средства других организаций. Доля этих источников в общем объеме инвестиций за I полугодие 2002 г. составила 15,5%, что по сравне­нию с соответствующим периодом предыдущего года увеличилось на 10,7 процентных пунктов.

В наибольшей степени собственные средства на инвестиционные цели в Ростовской области использовали предприятия машиностроения и ме­таллообработки, промышленности строительных материалов, легкой и пищевой промышленности, торговли и общественного питания, связи.

210

Рис. 3.2. Структура источников финансирования инвестиций в Ростовской области

Как отмечалось выше, в гл. 25 НК РФ отсутствуют льготы по налогу на прибыль организации. Ликвидировав их, государство лишило себя на­логового рычага, стимулирующего инвестиционную деятельность. По нашему мнению, инвестиционная льгота, являясь льготой прямого дей­ствия, носит более активный и целевой характер по сравнению с механиз­мом нелинейной амортизации в связи с тем, что в случае инвестирования дает предприятию дополнительную материальную выгоду в виде недопла­ченного налога. Нелинейная амортизация не заменяет инвестиционную льготу, так как ее механизм не стимулирует модернизацию, расширенное производство и НИОКР, поскольку нелинейной амортизации может под­лежать и приобретенное старое оборудование. Наиболее правильным бу­дет если эти две льготы будут применяться в комплексе, так как они связа­ны с различными этапами процесса инвестирования: механизм начисле­ния амортизации в большей степени подходит для аккумулирования средств с целью будущего обновления, в то время как инвестиционная льгота нацелена на компенсацию части затрат или выплату кредита сразу после осуществления капитальных вложений. Для активации инвестици­онного процесса целесообразно восстановить инвестиционные льготы по налогу на прибыль организаций, которые поощряют приобретение и экс­плуатацию новейшего оборудования, переход на новые технологии. Та­кие льготы применяются в налоговой практике государств с развитой рыночной экономикой.

Активизация источников финансовых ресурсов будет способствовать развитию экономического потенциала территории и окажет позитивное влияние на ее бюджет. Отметим, что в целом расходование бюджетных средств в Ростовской области на цели развития экономики и наращива­ния экономического потенциала осуществляется по следующим направ­лениям:

• реализация ежегодных инвестиционных программ;

• финансирование проектов и программ, предполагающих капиталь­ные вложения за счет средств областного бюджета;

• реализация программ поддержки отраслей экономики.

Одной из важнейших форм государственной поддержки предприятий являются налоговые льготы. В Ростовской области они представляются субъектам хозяйственной деятельности в виде:

%инвестиционных налоговых льгот;

■Sинвестиционных налоговых кредитов;

Sналоговых льгот кредитным и промышленным предприятиям в по­рядке селективной поддержки;

S«проектных» налоговых льгот предприятиям и организациям, уча­ствующим в реализации бюджетных проектов.

Объемы бюджетной поддержки промышленности, энергетики и стро­ительства Ростовской области за счет консолидированного бюджета еже­годно растут; ее доля которой в расходах рассматриваемого бюджета уве­личилась с 0,5% в 2000 г. до 2,2% в 2002 г. Однако расходы бюджета на финансирование сельского хозяйства за анализируемый период сократи­лись с 2,5% в 2000 г. до 1% в 2002 г. Основной объем (55,9%) расходов на

поддержку села, как и в предыдущие годы, предусмотрен в областном бюд­жете. Учитывая высокую экономическую эффективность расходов на суб­сидирование процентных ставок по сезонным займам сельхозтоваро­производителей области в коммерческих банках в 2002 г., в 2003 г. будет продолжена практика оказания помощи предприятиями АПК путем воз­мещения разницы в процентных ставках по привлеченным кредитам.

Структурный анализ доходных источников финансового баланса Рос­товской области, проведенный выше, подтвердил высокое фискальное значение налоговых доходов. Следует констатировать, что на сегодняш­ний день административный ресурс роста налоговых поступлений и сбо­ров, поступающих в Ростовскую область, за счет повышения их собирае­мости налоговыми органами, исчерпан, поэтому актуальной задачей становится проведение последовательной и планомерной работы по конт­ролю за формированием налоговой базы на основе дальнейшего наращи­вания налогового потенциала.

Можно выделить следующие факторы, негативно влияющие на дина­мику налогового потенциала Ростовской области.

1. Движение финансовых потоков, вызванных внутрикорпоративны­ми интересами крупнейших налогоплательщиков, которые формируют до 50% всех налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, при их доле в количестве предприятий, прошедших перерегистрацию 0,4%. При этом в 2002 г. по ряду предприятий, в числе которых ОАО «Балтика-Дон», «Элект­росвязь», Ростовская АЭС проведена реорганизация, в результате кото­рой на территории Ростовской области остались их филиалы; продолжа­ются процессы смены собственника в корпоративных структурах.

2. Активное применение хозяйствующими субъектами оптимизации налоговой базы на основе расчетов через третьих лиц; широкое использо­вание давальческого сырья; увеличения экспортных поставок, необлагае­мых налогом на добавленную стоимость, по которым производятся воз­мещение налога из бюджета по сырью и материалам, используемым при производстве экспортируемой продукции. В ряде случаев происходит ухуд­шение показателей финансовой устойчивости, деловой активности, рен­табельности, вследствие чего возможности расширения налогооблагаемой базы и налоговые поступления ограничиваются.

3. Неустойчивые и недостаточные объемы инвестирования, не позво­ляющие использовать богатый ресурсно-сырьевой потенциал Ростовской области с большей выгодой для бюджета.

В связи с повышением требований к контрольной работе налоговых органов и замедлением темпов роста налоговой базы региона необходи­мо оценить влияние данных факторов. Снижение темпов роста ВРП ока­зало непосредственное влияние на объемы и темпы роста обязательных платежей.

На рис. 3.3 представлены данные о снижении темпов роста ВРП с 1999 г. по 2002 г. со 182,8 до 120,1%, темпов роста начисленных платежей за ана­лизируемый период со 185,3 до 106,1%, темпов роста поступивших нало­гов со 181,8 до 109,9%.

Рис. 3.3. Динамика ВРП, начисленных и поступивших налогов в бюджетную систему РФ по Ростовской области

В объеме ВРП доля начисленных в консолидированный бюджет РФ налогов составляла: за 1999 г.- 18,6%, 2002 г. - 16,4%; фактический уро­вень изъятия выглядит следующим образом: за 1999 г. - 15,8%, 2002 г. - 17,1%.

Снижение доли налоговых начислений и поступлений в объеме ВРП Ростовской области обусловлено: проведением налоговой реформы, на­правленной на активизацию инвестиционного процесса, уменьшение и выравнивание налоговой нагрузки; нерегулированностью механизма воз­мещений налога на добавленную стоимость по импортируемой и экспор­тируемой продукции; ростом остатков готовой продукции на складах, которые составили в 2001 г. - 6% объема произведенной промышленной продукции, в 2002 г. - 2%; исключением арендной платы за землю из чис­ла доходных источников, контролируемых МНС России и др.

В структуре налоговых платежей, собранных в Ростовской области в 2002 г., 88% всех поступлений приходилось на 6 видов налогов: 27% соста­вил НДС; 22% - налог на доходы физических лиц; 18% - налог на прибыль организаций; по 7% - акцизы, налог на имущество предприятий, налог на пользователей автодорог (рис. 3.4).

Определяющее влияние в структуре налоговых доходов, поступающих в бюджетную систему РФ, принадлежит НДС.

В 2002 г. при темпах роста ВРП 120%, в Ростовской области темпы роста начислений НДС составили 92%, что обусловлено следующими при­чинами:

213

Рис. 3.4. Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ по Ростовской области за 2002 г.

во-первых, поскольку обороты по реализации продукции на экспорт не облагаются НДС, следовательно, начисления налога не производятся. Вместе с тем в 2001 г. предприятиями Ростовской области было поставле­но на экспорт продукции на 824 млн долл., в 2002 г. - 1117 млн долл., что привело к образованию выпадающих доходов федерального бюджета со­ответственно на 1165 млн руб. в 2001 г. и 1713 млн руб. в 2002 г.;

во-вторых, в связи с ростом экспорта возросли объемы возмещения НДС по сырью и материалам, использованным при производстве экспор­тируемой продукции (рис. 3.5);

в-третьих, по предприятиям-импортерам объем возмещаемого из бюд­жета НДС, уплаченного на таможне, вырос на 89% и составил 1,8 млрд руб. в 2002 г.;

в-четвертых, выпадающие доходы в связи с отменой с 1 июля 2002 г. уплаты НДС филиалами составили 136 млн руб.;

в-пятых, вычеты сумм НДС по объектам завершенного капитально­го строительства, включая оприходованные и поставленные на учет ос­новные средства и нематериальные активы, возросли за 2001-2002 гг. на 26,8%.

Влияние указанных пяти факторов привело к снижению начислений НДС в 2002 г. по сравнению с 2001 г. на 2906 млн руб. Если выпадающие доходы расчетно восстановить в начислениях, то темпы роста налога со­ставят 117% при темпах роста ВРП 120%. Эти же факторы оказывают адек­ватное влияние и на объемы поступлений. С учетом восстановления вы­падающих доходов в поступлениях, сопоставимые темпы роста составят 120%.

214

Рис. 3.5. Динамика возмещения НДС по операциям от экспорта Ростовской области за 1999-2002 гг.

Налог на доходы физических лиц становится наиболее динамично раз­вивающимся налогом. Если в 2001 г. по объему поступлений в бюджет­ную систему РФ он занимал третье место в налоговых доходах, то по ито­гам 2002 г. переместился на второе место. Росту объемов налога на дохо­ды физических лиц способствовало не только увеличение фонда оплаты труда за два года в 1,4 раза вследствие влияния инфляции, но и механизм легализации доходов работодателями и самозанятыми гражданами с уче­том налогового законодательства о налогообложении доходов физиче­ских лиц.

Несмотря на то что с 1 января 2002 г. в исчислении налога на прибыль произошли принципиальные изменения, в 2002 г. в консолидированный бюджет РФ организациями Ростовской области перечислено налога на прибыль в сумме 4665 млн руб., что превышает поступления 2001 г. на 6%. Вместе с тем это значительно ниже темпов роста предыдущих лет: в 2000 г. налог увеличился на 23%, в 2001 г. - на 64% (рис. 3.6).

На объемах прибыли предприятий и организаций Ростовской облас­ти отрицательно сказались переоценка основных фондов и связанный с ней значительный рост амортизационных отчислений, резкое увеличение затрат на производство продукции, операционные, внереализационные расходы, а также собственно само финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Таким образом, следует определить основные направления, обеспечи­вающие расширение налоговой базы и развитие налогового потенциала в Ростовской области. К ним относятся:

215

Рис. 3.6. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ за 1999-2002 гг.

• проведение мониторинга деятельности корпоративных структур, ока­зывающих значительное влияние на экономику области;

• снижение ставки энергетического тарифа до уровня тарифа ФОРЭМ при условии выполнения предприятиями обязательств по увеличению объемов производства, заработной платы и прибыли;

• разработка территориальной программы по выводу из финансового кризиса проблемных предприятий;

• осуществление контроля за полной и своевременной уплатой плате­жей в бюджет филиалами, чьи головные предприятия находятся за преде­лами области;

• своевременное обеспечение выплаты предприятиями заработной платы работникам не ниже прожиточного минимума;

• оказание помощи крупнейшим производителям алкогольной продук­ции в реализации инвестиционных проектов области;

• проведение анализа налогооблагаемой базы по налогу на имущество с целью ее расширения за счет незавершенного строительства.

Важнейшая роль в формировании доходов сводного финансового ба­ланса территории отводится внебюджетным фондам, динамика которых в Ростовской области характеризуется данными, представленными в табл. 3.5.

216

Таблица 3.5

Внебюджетные фонды Ростовской области за 1999-2001 гг.

Отделения

внебюджетных

фондов

1999 г. (отчет) 2000 г. (отчет) 2001 г. (отчет)
сумма

расходов, млн руб.

% сумма расходов, млн руб. % сумма расходов, млн руб. %
ПФР 8655 60,6 10360 51,3 13626 46,5
Фонд обязательного
медицинского
страхования 1200 8,4 1632 8,1 1780 6,2
Фонд социального
страхования 553 3,9 1517 7,5 2233 7,6
Фонд занятости 212 1,5 277 1,4 - -
Всего по фондам 10620 74,4 13786 68,3 17639 60,3
Областной бюджет 3652 25,6 6395 31,7 11650 39,7
Итого 14272 100 20181 100 29289 100

Наибольший объем расходов в абсолютных цифрах приходится на отделение ПФР, далее идут фонды социального страхования, обязатель­ного медицинского страхования и занятости населения, упраздненный в 2001 г. Объем расходов отделения ПФР по Ростовской области превыша­ет объем расходов областного бюджета (табл. 3.6).

Динамика расходов областного бюджета и внебюджетных фондов Ростовской области

Таблица 3.6

Отделения

внебюджетных

фондов

1999 г. 1999- 2000 гг. 2000 г. 2000- 2001 гг. 2001 г
ПФР 8655 +20 10360 +31 13626
Фонд обязательного медицин-
ского страхования 1200 +36 1632 +9 1780
Фонд социального страхования 553 В 3 раза 1517 +47 2233
Фонд занятости 212 +31 277 - -
Всего по фондам 10620 +30 13786 +27 17639
Областной бюджет 3652 +75 6395 +82 11650

Следует отметить, что из года в год наблюдается рост расходов в аб­солютных объемах по всем внебюджетным фондам и областному бюдже­ту. Вместе с тем динамика прироста расходов неодинакова. В расходах отделения ПФР по Ростовской области размеры прироста расходов ста­бильно увеличиваются (ежегодно на 1/3), а у территориального отделения фонда обязательного медицинского страхования, наоборот, уменьшают­ся. Отделение фонда социального страхования увеличивает расходы при­мерно по 1 млрд руб. в год.

Обзор дефицитов внебюджетных фондов дан в табл. 3.7. Следует под­черкнуть, что из года в год отделение ПФР является наполовину дефицит­ным. Превышение расходов над доходами покрывается за счет дотации

из ПФР. Источниками покрытия дефицита других фондов являются ос­татки на счетах на начало года, дотаций из федерального центра и невыя­сненные поступления.

Известно, что внебюджетные фонды находятся в тесной зависимости от размера фонда оплаты труда, а не от роста объемов производства.

На наш взгляд, целесообразно в данной ситуации использовать инди­каторы развития отделения ПФР, такие как: наличие задолженности по выплате пенсий в расчете на одного пенсионера (считается ежемесячно); размер дотаций из ПФР в расчете на одного пенсионера, тыс. руб. (счита­ется ежегодно); доля «самоокупаемых» филиалов в общем количестве фи­лиалов (считается ежегодно); количество работающих, приходящихся на одного пенсионера (считается ежеквартально).

В рамках начавшейся реформы пенсионной системы Российской Фе­дерации 4 ноября 2000 г. между ПФР и Администрацией Ростовской об­ласти было заключено Соглашение о передаче государственному учреж­дению Отделения ПФР по Ростовской области полномочий по назначе­нию (перерасчету) и выплате государственных пенсий. В соответствии с этим Соглашением, а также постановлением Главы Администрации Ро­стовской области от 04.11.2000 г. № 416 «О передаче Администрацией Ро­стовской области полномочий по назначению и выплате государственных пенсий Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области» с 2001 г. структура пенси­онной системы Ростовской области претерпела значительные изменения.

Вместо существовавших ранее служб уполномоченных ПФР и отде­лов социальной защиты в городах (районах) области, организованы уп­равления Пенсионного фонда РФ и отделы ПФР в городах (районах) Ростовской области. В своей деятельности данные органы ПФР руко­водствуются законодательством Российской Федерации, а также Поло­жением о государственном учреждении Управления ПФР в городе (рай­оне) Ростовской области, утвержденном постановлением Правления ПФР от 29.12.2000 г. № 172. В указанном Положении определены основные функ­ции управлений ПФР (отделов ПФР). С 1 января 2001 г. отделение является правопреемником по правам и обязательствам Министерства труда и со­циального развития Ростовской области в части организации работ по на­значению (перерасчету) государственных пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работающих на день смерти.

Финансирование расходов на содержание отделения покрывается за счет средств ПФР и бюджета Ростовской области в соответствии с соглашением между ПФР и Администрацией Ростовской области от 04.11.2000 г. № 416.

Денежные средства, поступающие на счет отделения, являются феде­ральной собственностью, имеют специальное назначение, не входят в со­став бюджетов и бюджета Ростовской области, других фондов и изъятию не подлежат.

Состояние бюджета отделения ПФР по Ростовской области в 2001 г. представлено данными табл. 3.8, из которых видно, что основной удель­ный вес в доходах занимали поступления единого социального налога - 45%, из бюджета - 50,6%. А в расходах бюджета свыше 99% составляли выплаты пенсий.

Состояние внебюджетных фондов Ростовской области в 1999-2001 гг.

Отделения

внебюджетных

фондов

1999 г. (факт) 2000 г. (факт) 2001 г.
ДОХОДЫ рас­

ходы

профицит/ дефицит ДОХОДЫ расхо­

ды

профицит/ дефицит ДОХОДЫ расхо­

ды

профицит/ дефицит
ПФР -45%

дотация из Центра

8655 3917 -56%

дотация из Центра

10360 5799 -49%

дотация из

центра

13626 6736
Фонд обязательно­го медицинского

страхования

+0,0

в остатках

1198 1202 +1%

в остатках

1632 1648 -1%

в остатках

на начало

1780 1761
Фонд социального страхования +12%

в остатках

553 622 +0,0

в остатках

1517 1522 -50%

дотация из центра

2233 1117
Фонд занятости

населения

+5% 213 223 +11%

в остатках

277 308

Таблица 3.8

Бюджет отделения ПФР по Ростовской области на 2001 г.

Источники формирования доходов (статьи расходов) Сумма доходов (расходов), тыс. руб. % к общей сумме доходов (расходов)
Доходы, в том числе:

• единый социальный налог в части, подлежащей за­числению в ПФР

616670 45,0
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в части, подлежащей зачислению в

ПФР

147700
Прочие поступления, в том числе:

• средства федерального бюджета, возмещаемые отде­лению ПФР по Ростовской области Министерством труда Российской Федерации;

20300 0,2
• пени и финансовые санкции 30020000 00,2
Просроченная задолженность, подлежащая взысканию 401000 2,9
Дотация ПФР 6890046 50,6
Итого по доходам 1 3625746 -
Расходы, в том числе:

• выплата пенсий;

13578100 99,7
• мероприятия по организации персонифицированного учета, поддержание автоматической информационной системы отделения ПФР по Ростовской области; 2790 0,02
• содержание органов отделения ПФР по Ростовской области, в том числе: 44856 0,3
• содержание службы персонифицированного учета 11802 0,1
Итого по расходам 13625746

Система пенсионного обеспечения самым тесным образом связана с приоритетными направлениями использования средств финансового ба­ланса территорий на социальные нужды. Расходы бюджетов всех уровней на социальную поддержку населения Ростовской области ежегодно уве­личиваются: 2000 г. - 1,6 млрд руб.; 2001 г. - 2,5 млрд руб.; 2002 г. - 3,6 млрд руб. Получение средств из федерального и областного бюджетов на финансирование учреждений и мероприятий социальной защиты насе­ления в Ростовской области представлены в табл. 3.9.

На содержание областных учреждений социальной защиты было на­правлено в 2002 г. 227,4 млн руб., что на 50,4% больше, чем в 2001 г.

Кроме того, профинансировано 7 Федеральных целевых программ: «Дети-инвалиды», «Старшее поколение», «Юг России», «Социальная под­держка инвалидов на 2000-2005 годы», «Профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних», «Развитие социального обслужи­вания семьи и детей», «Социальная защита инвалидов военной службы на период 1997-2000 годы» на общую сумму 35 млн руб.

Таблица 3.9

Финансирование учреждений и мероприятий социальной защиты в Ростовской области в 2001-2002 гг.

(млн руб.)

2001 г. 2002 г.
Получено средств из федерального бюджета, в том числе: 369,9 503,5
• на протезирование 39,8 35,8
• на санаторно-курортные путевки 44,4 38,9
• на транспортные средства для инвалидов 46,3 68,8
• на оздоровление детей и подростков 18,9 20,9
• на оплату установки, пользования телефоном ветеранам, инвалидам 34,3 44,1
• а оплату проезда ветеранам 18,4 7,1
• возмещение вреда здоровью, пострадавшим на ЧАЭС и ПО «Маяк» 167,5 287,5
Получено средств из областного бюджета, в том числе: 353,6 459,7
• на адресную социальную помощь 83,9 88,0
• на транспортные средства для инвалидов 14,5 6,2
• на санаторно-курортные путевки 35,0 20,0
• на компенсации за неиспользованное санаторно-курортное

лечение

4,4 8,7
• на компенсации по эксплуатации транспортных средств 0,3 3,3

Наиболее важной составной частью социальной политики является совершенствование системы предоставления льгот и оказания финансо­вой помощи малообеспеченной части населения. В соответствии с дей­ствующим законодательством в Ростовской области предоставляются раз­личные виды социальной помощи: социальные льготы - ветеранам, инва­лидам, военнослужащим, другим категориям граждан; государственные пособия на ребенка - малоимущим семьям с детьми; областная адресная денежная и натуральная помощь - определенным категориям малоиму­щих семей; субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг - малоиму­щим семьям; дополнительные виды социальной поддержки. Предостав­ление льгот, детских пособий, жилищных субсидий регламентировано федеральным законодательством, а адресные пособия и натуральная по­мощь регулируются областными нормативно-правовыми актами.

Поэтапное преобразование адресной социальной поддержки населе­ния Ростовской области предусматривает: передачу функций предостав­ления гражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг от ор­ганов жилищно-коммунального хозяйства в органы социальной защиты населения; проведение эксперимента с использованием системы персони­фицированных социальных счетов; изменение организации финансовых потоков.

В соответствии с постановлением Администрации Ростовской облас­ти от 29.04.02 г. № 207 «О поэтапном преобразовании адресной социаль­ной поддержки населения области» с 1 июля 2002 г. функции предоставле­ния жилищных субсидий переданы органам социальной защиты населе­ния. Субсидии предоставляются гражданам в безналичной форме в виде уменьшения платежа за жилье и коммунальные услуги в пределах соци­альной нормы площади жилья и нормативов потребления коммунальных услуг с учетом прожиточного минимума, совокупного дохода семьи и дей­ствующих льгот. В период перехода на полную оплату стоимости жилищ­но-коммунальных услуг потребителем, жилищные субсидии становятся основной формой социальной защиты граждан.

Суммы средств, выделяемых из областного бюджета на предоставление субсидий ежегодно увеличиваются. Так, если в 2001 г. это было 334,0 млн руб., то в 2002 г. - 733,4 млн руб. В 2003 г. в областном бюджете на выплату субсидий предусмотрено 1018,5 млн руб. Кроме этого, из федерального фонда софинансирования в 2002 г. на эти цели поступило 176,0 млн руб., из муниципальных бюджетов - 56,3 млн руб.

Решение о передаче жилищных субсидий в органы социальной защи­ты направлено на улучшение системы оказания адресной социальной по­мощи и позволяет: сконцентрировать в одном ведомстве основные виды адресной социальной поддержки населения; оптимизировать структуру служб назначения жилищных субсидий; отработать единую методику пре­доставления всех видов адресной помощи в соответствии с уже имеющи­мися нормативами; установить единый порядок расчетов доходов населе­ния; использовать имеющуюся базу данных для создания единого банка данных нуждающихся в социальной поддержке малоимущих семей.

Следует констатировать, что на сегодняшний день в Ростовской обла­сти пока сохраняется практика перекрестного финансирования значитель­ной части социальных льгот, когда их финансирование осуществляется не только за счет бюджета, но и за счет коммерческих потребителей анало­гичных услуг через завышенные тарифы, установленные для юридиче­ских лиц, что не отражается в региональном и местных бюджетах и не учитывается при планировании структуры бюджетных расходов. Значи­тельные объемы квазибюджетной деятельности существенно искажают представления исполнительных и законодательных органов власти об оп­тимальной структуре бюджетных расходов и уровне бюджетной обеспе­ченности территорий.

Таким образом, оптимизация и повышение эффективности бюджет­ных расходов в сфере социальной поддержки населения и структуры бюд­жетных расходов в целом возможны только при переходе к адресной со­циальной помощи и отказе от квазибюджетных форм финансирования социальных льгот. При этом следует отметить, что Ростовская область одна из первых в России использовала адресный подход в предоставле­нии разнообразных видов социальной поддержки малоимущим жителям региона.

С 2003 г. в Ростовской области предусматривается изменить органи­зацию финансовых потоков в социальной сфере. Объемы средств на реа­

лизацию федеральных законов социальной направленности, мероприятия по преобразованию социальной поддержки населения предполагается включить в сводную бюджетную роспись Министерства труда и социаль­ного развития Ростовской области, финансирование осуществлять на счета органов социальной защиты населения. Изменение схемы финансирова­ния будет способствовать наиболее полному учету всех видов социальной помощи и льгот, исключению их дублирования, повышению эффективно­сти использования средств.

В составе внебюджетных фондов особая роль отводится системе обя­зательного медицинского страхования (ОМС), осуществляемого через тер­риториальный фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательством РФ предусмотрены три варианта движения средств: 1) медицинские учреждения финансируются территориальным фондом ОМС через страховые медицинские организации; 2) финансирование ме­дицинских учреждений осуществляется и через ОМС, и непосредственно территориальным фондом; 3) финансирование медицинских учреждений осуществляется только территориальным фондом, филиалы которого в этом случае выполняют функции страховщика.

В Ростовской области используется второй вариант движения финан­совых средств.

Анализ формирования финансовых ресурсов показал, что наиболь­ший удельный вес в Ростовском отделении фонда обязательного меди­цинского страхования (РОФОМС) занимают страховые взносы работо­дателей (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Состав и структура финансовых ресурсов РОФОМС за 1997-2000 гг.

1997 г. 1998 г. 1999 г. 2000 г.
Наименование статей сумма сумма сумма сумма
млн

руб.

% млн

руб.

% млн

руб.

% млн

руб.

%
Финансовые ресурсы - всего, в том числе: 984,2 100 849,8 100 1198,5 100 1687,6 100
• страховые взносы работодателей 408,9 41,6 376,1 44,3 526,6 43,9 685,3 40,6
• платежи из бюджета

• на неработающее население

414,9 42,2 313,3 36,9 423,0 35,3 894,3 53,0
• прочие поступления 160,4 16,2 160,4 18,8 248,9 20,8 108,0 6,4

Взносы работодателей составили в 1999 г. 43,9%, к 2000 г. их удельный вес значительно снизился по сравнению с платежами из бюджета на нера­ботающее население. Удельный вес прочих поступлений, имевший тен­денцию к росту с 1997 по 1999 г., в 2000 г. также резко снизился. Поступле­ния же финансовых ресурсов увеличиваются быстрыми темпами. Так, тем­пы роста составили в 2000 г. 97, 4% по сравнению с 1997 г. (88,2%).

Динамика роста РОФОМС представлена на рис. 3.7.

Рис. 3.7. Динамика доходов РОФОМС в 1995-2002 гг.

Из данных, приведенных на рис. 3.7, видно, что по сравнению с 1995 г. в 2002 г. доходы РОФОМС выросли более чем в 4 раза. Всего с момента введения в Ростовской области обязательного медицинского страхования фондом было собрано и направлено на финансирование органов здраво­охранения около 8,5 млн руб.

Анализ динамики поступления страховых средств от работодателей показывает, что за аналогичный период они выросли в 4,5 раза. Столь же поступательна была и динамика выполнения фондом планового задания по аккумуляции страховых взносов от работодателей.

В целом анализ исполнения бюджета фонда за ряд лет подтверждает правильность выработанной РОФОМС при поддержке Администрации и Министерства финансов Ростовской области стратегии финансовой дея­тельности, базирующейся на принципиально новой основе. В конце 2000 г. в Ростовской области работало 9 страховых медицинских организаций, выступавших страховщиками в 26 муниципальных образованиях. В тече­ние 2001 г. еще 14 территорий заключили договоры ОМС со страховыми компаниями. В настоящее время на страховом поле Ростовской области действует уже 11 страховых медицинских организаций, которые являются страховщиками жителей 40 крупных муниципальных образований, т.е. почти 88% всего застрахованного населения Ростовской области.

Существенно изменилась структура территориальных подразделений РОФОМС. В 2001 г. 15 городских и районных филиалов были реоргани­зованы в территориальные отделы, представительства и сектора. Общее количество филиалов фонда сократилось с 34 до 19. Это связано во мно­гом с передачей функции сбора страховых взносов от работодателей на­логовым органом в связи с введением единого социального налога и умень­шением страхового поля, на котором РОФОМС выступал в качестве стра­ховщика.

Следует особо подчеркнуть, что система страховой медицины требует коренного реформирования с целью повышения качественного уровня медицинской помощи, улучшения материального положения медиков.

Совершенно справедливым надо признать разработку идеи привлече­ния для этих целей средств ПФ РФ. В настоящее время работодатель пла­тит дважды - сначала единый социальный налог, из которого финансиру­ется и система ОМС, а потом еще страхует своих работников в системе добровольного медицинского страхования. Кроме того, в каждом субъекте Федерации свои модель страховой медицины, тарифы на медицинские ус­луги, стандарты оказания помощи. Модернизация ОМС позволит ввести единые тарифы, стандарты и единую модель страхования.

Для того чтобы реформа медицинского страхования началась, нужна законодательная база. В ближайшее время ее должны составить два доку­мента: Концепция модернизации системы обязательного медицинского страхования в Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам осуществления обязательного медицинского стра­хования граждан в Российской Федерации».

В обобщенном виде Концепция предполагает: определение приорите­тов по видам медицинской помощи и корректировку программы государ­ственных гарантий бесплатной помощи; разработку механизма заключе­ния соглашений о медицинском страховании неработающих граждан между субъектами РФ, Федеральным фондом ОМС, территориальными фондами ОМС, ПФ РФ, Минфином России и Минздравом России на ос­нове подушевых нормативов; введение единого порядка движения денег в здравоохранении - только через систему ОМС; формирование новых орга­низационно-правовых форм для лечебных учреждений, обеспечивающих их финансовую самостоятельность; предоставление гражданам возмож­ности добровольного отказа от участия в ОМС при обязательном нали­чии полиса добровольного медицинского страхования.

Все вышеперечисленные меры позволят достичь позитивных резуль­татов в области внедрения прогрессивных методов финансирования си­стемы здравоохранения.

В контексте вышеизложенного следует отметить, что в Ростовской области ведется целенаправленная работа по осуществлению комплекса мер в части обеспечения полного финансирования обязательств, приня­тых на себя государственными органами власти и органами местного са­моуправления, а также ориентации бюджетных расходов на достижение конечных социально-экономических результатов.

3.3.

<< | >>
Источник: Финансовый баланс территории и его использование / Под ред. Д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Сычева и д-ра экон. наук, проф. К.И. Таксира. — М.: Финансы и статистика,2014. — 336 с.: ил.. 2014

Еще по теме Характеристика основных параметров финансового баланса Ростовской области: