Финансовый механизм: назначение и состав

Финансы являются движущей силой национального хозяйства. Финансовые отношения в стране могут успешно развиваться только тогда, когда государство создает соответствующие условия.

Экономисты по-разному трактуют содержание хозяйственного механизма. По нашему мнению, наиболее точно определяют структуру хозяйственного механизма известные экономисты В. Федосов, Л. Буряк, Д. Бутаков и другие[5]. В составе хозяйственного механизма они выделяют четыре элемента: финансовый механизм, индикативное планирование, ценообразование и юриспруденцию. Ведущее место в структуре хозяйственного механизма занимает финансовый механизм.

На макроуровне финансовый механизм является составной частью единой финансовой системы, способом взаимодействия объекта (сферы финансов) и субъекта финансовой системы (совокупности финансовых органов):

1. Объекта финансовой системы.
2. Финансового механизма.
3. Субъекта финансовой системы.

Финансовый механизм стимулирует весь процесс воспроизводства: производство, распределение, обмен и потребление. Он должен обеспечивать самые благоприятные условия для макроэкономических процессов, а на микроуровне — способствовать четкому взаимодействию всех его элементов: налоговых, кредитных, бюджетных, валютных, таможенных и других.

Среди экономистов нет единого мнения относительно содержания понятия «финансовый механизм».

Рассмотрим некоторые определения финансового механизма для макро- и микроуровня, которые появились в экономической литературе за последние 30 лет:

• совокупность финансовых рычагов с присущими им особенными методами практического применения создает финансовый механизм влияния на общественное производство;
• финансовый механизм — это совокупность форм, методов и рычагов планового управления финансовыми отношениями, связанными с планированием финансов, созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплением фондов, с системой финансирования расходов;
• финансовый механизм — это совокупность методов и форм, инструментов и рычагов воздействия на экономическое и социальное развитие общества в процессе осуществления распределительных и перераспределительных финансовых отношений;
• финансовый механизм — это совокупность конкретных форм и методов обеспечения распределительных и перераспределительных отношений, создание доходов, фондов денежных средств;
• существуют четыре главных группы финансовых отношений предприятий материального производства: финансовые отношения предприятий с государством (платежи в государственный бюджет и финансирование из госбюджета), финансовые отношения предприятий с руководящими организациями, финансовые отношения предприятий друг с другом (оплата и получение штрафов, пени и неустойки), финансовые отношения на предприятии (создание и использование денежных фондов целевого назначения).
  Система этих финансовых отношений создает финансовый механизм предприятия;
• финансовый механизм — это система финансовых рычагов воздействия на организацию, планирование и стимулирование использования финансовых ресурсов;
• государственное регулирование создает определенную среду хозяйствования, в котором отдельно взятое предприятие чувствует себя лучше или хуже в зависимости от его способности адаптироваться к изменениям, которые происходят;
• финансовый механизм — это составная часть хозяйственного механизма, совокупность финансовых стимулов, рычагов, инструментов, форм и способов регулирования экономических процессов и отношений. Финансовый механизм включает в себя, прежде всего, цены, налоги, пошлины, штрафы, санкции, дотации, субсидии, банковский кредитный и депозитный проценты, учетную ставку, тарифы;
• финансовый механизм предприятия — это система управления финансовыми отношениями предприятия при помощи финансовых методов и финансовых рычагов ;
• финансовый механизм — это совокупность форм и методов создания и использования фондов финансовых ресурсов с целью обеспечения разных потребностей государственных структур, хозяйственных субъектов и населения;
• финансовый механизм — это совокупность экономико-организационных и правовых форм и методов управления финансовой деятельностью государства, которые функционируют в процессе формирования, распределения и использования целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов для удовлетворения потребностей общества;
• финансовый механизм предприятия — это система действия финансовых рычагов, которая выражается в организации, планировании и стимулировании финансовых ресурсов.

Из приведенных определений финансового механизма становится понятным, что все они имеют характерный недостаток, а именно — отсутствие отдельных, а то и целых групп элементов.

Одни не учитывают финансовые рычаги, другие не вспоминают о финансовых методах, третьи заменяют финансовые рычаги и финансовые методы «системой управления финансами».

По нашему мнению, существенным недостатком всех определений финансового механизма является то, что в них отсутствует перечень источников обеспечения использования финансовых методов и финансовых рычагов, а именно: правового, нормативного и информационного. Нам кажется, что именно из-за отсутствия надлежащего правового, нормативного и информационного обеспечения возникают значительные недостатки в практике хозяйствования в нашем государстве за годы независимости. Кроме того, понятие финансового механизма неотъемлемо от финансовой политики, а финансовая политика определяет функции финансового механизма.

Учитывая сказанное, считаем, что финансовый механизм — это система финансовых форм, методов, рычагов и инструментов, которые используют в финансовой деятельности государства и предприятия при соответствующем нормативном, правовом и информационном их обеспечении, а также при соответствующей финансовой политике на микро- и макроуровне.

Переход от административно-командной к социально ориентированной рыночной экономике, который происходит в Украине, предусматривает разработку и внедрение новых форм и методов системного управления.

Финансовое управление экономикой, так же как и ее финансовый механизм, реализует себя через совокупность управленческих функций, главные из которых — прогнозирование, планирование, стимулирование, контролирование, координирование, организация.

Прогнозирование — это система научных представлений о направлениях развития будущего состояния экономики. Оно дает научно обоснованную информацию о качественных и количественных параметрах развития экономики в перспективе.

Планирование — это планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.

Стимулирование — это воздействие на побудительные мотивы поступков людей, степень зависимости награждения по результатам труда.

Контролирование является проверкой выполнения планов развития экономики, системой наблюдения и проверки соответствия процессу функционирования объекта утвержденным управленческим решениям, выявлением результатов управленческих воздействий на объект.

Регулирование — это воздействие на объект управления с целью достижения состояния его устойчивости в случае возникновения отклонений от графиков, плановых задач, определенных норм и нормативов.

Координирование — это согласование, приведение в соответствие отдельных звеньев в финансовом управлении на макро- или микроуровне.

Организация в финансовом управлении предусматривает настрой и упорядочение процессов функционирования экономики при помощи мероприятий, рычагов, инструментов, методов, различных форм усовершенствования деятельности финансовых институтов. Организация является сознательным способом координации, рынок — бессознательным. Организация в первой трактовке тесно связана с наукой об управлении. Однако между ними есть отличие. «Организация» отвечает на вопрос: чем управлять? А «управление» — как влиять на объект?

Финансовый механизм организации является категорией финансового управления экономикой, поскольку организовывает производственное и торговое поведение субъектов хозяйствования.

Механизм управления финансами — это совокупность форм и методов управления финансовыми ресурсами. Определяющими тут являются формы и способы бухгалтерского, налогового, бюджетного, банковского и статистического учета и отчетности. Механизм финансового управления — это финансовый механизм управления, но без организационной структуры управления финансами в государстве и системе аудиторских и контрольных органов. Механизм управления финансами и финансовый механизм управления экономикой принадлежат к сфере финансовой политики (государства и предприятий).

Нужно также различать такие понятия: механизм организации финансов и финансовый механизм организации.

Механизм организации финансов — это совокупность форм и методов, при помощи которых упорядочивают финансы и финансовую деятельность субъектов хозяйствования.

Финансовый механизм организации — это совокупность финансовых форм и методов, инструментов и рычагов воздействия на социально-экономическое развитие целостного комплекса взаимосвязанных элементов (предприятия, учреждения, отрасли и т. д.). Потребность в финансовом механизме организации экономики возникает под влиянием финансового менеджмента и финансовую политику.

Важной основой эффективной организации любой экономики является наличие финансовых ресурсов, необходимых для производственно-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Без финансовых ресурсов нельзя провести ни оптимизации, ни реструктуризации, ни реорганизации экономики в целом и отдельных предприятий в частности. В финансовом механизме организации экономики можно выделить пять основных элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение. Взаимосвязи между отдельными элементами финансового механизма организации экономики, их структура и схематичная модель показаны на схеме 4.2.

Слово «метод» — греческого происхождения, означает способ для достижения какой-то цели. Исходя из этого, можно сказать, что система финансовых методов — это совокупность финансовых способов, которые используют в финансовой деятельности хозяйственные субъекты (государство, фирма, организация и т. д.) для выполнения своих функций.

Финансовый рычаг — это способ действия при использовании финансового метода.

В настоящее время в научной литературе господствует несогласованность и путаница в понимании сути метода и рычага. Например, к финансовым методам относят аренду, лизинг, факторинг. На самом же деле они являются рычагами одного метода, который называют кредитованием. Таким образом, мы предполагаем, во-первых, что один метод как способ действия может иметь несколько рычагов. Во-вторых, заимствованные, трансфертные, трастовые операции никак не касаются финансовых методов или рычагов. Это вытекает из того, что понятие «финансовая операция» является несовместимым с «финансовым методом» и «финансовым рычагом». В-третьих, если прибыль, доход, финансовые санкции принадлежат к финансовым рычагам, то возникает вопрос: какой финансовый метод или методы порождают эти рычаги? Считаем, что в этом случае речь идет о таком финансовом методе, как хозяйственный расчет. С этой точки зрения материальную ответственность и материальное стимулирование необходимо рассматривать не как отдельный финансовый метод, а как финансовый рычаг хозяйственного расчета (схема 4.2.).

Аналитический подход к определению и оценке самых важных финансовых методов финансового механизма организации экономики дает нам возможность выделить такие методы: планирование (прогнозирование), инвестирование, кредитование, финансирование, ценообразование, налогообложение, хозяйственный расчет, фондообразование, страхование, дисконтирование.

В экономической практике давно используют финансовое прогнозирование в качестве одного из финансовых методов. Изучая экономические процессы, можно предположить их развитие и определить максимально приближенные к реальности показатели на перспективу.

Процесс прогнозирования как научного предвидения, кроме знания экономических законов, требует еще и научной ориентации и интуиции. Исходя из этого, финансовое прогнозирование является более сложным финансовым методом, чем финансовое планирование. Если финансовое прогнозирование — это стратегия развития финансов государства на определенную перспективу, то финансовое планирование — тактические пути достижения этой перспективы.

Финансовое планирование — это деятельность государства по формированию и использованию целевых централизованных и децентрализованных фондов фи-

Финансовая

политика

Налоговая

Бюджетная

Денежно

кредитная

Валютная

Нормативное обеспечение

Правовое обеспечение

Финансовый механизм организации экономики

Законы Верховной Рады Указы Президента

Инструкции

Нормативы

Постановления Кабинета Министров

Нормы

Методические указания

Приказы, письма министерств и ведомств

Тарифные ставки

Уставы юридических лиц

Информационное

обеспечение

Интернет

Схема 4.2. Финансовый механизм организации экономики

нансовых ресурсов общественного назначения. Средства этих фондов идут на расширенное воспроизводство и удовлетворение общественных потребностей.

Инвестирование — это финансовый метод, который реализуется через инвестиции. Различают так называемые реальные инвестиции (которые близки по значению к термину «капитальные вложения») и финансовые (портфельные) инвестиции, то есть вложения средств в акции, облигации, другие ценные бумаги, которые дают право на получение прибыли от собственности.

Кредитование в качестве важного финансового метода организации экономики охватывает семь главных стадий кредитного процесса, управление которыми банк должен тщательно организовывать: рассмотрение заявления получателя на получение кредита; разработку условий займа и подготовку и составление кредитного договора; анализ финансового положения (кредитоспособности) клиента; определение порядка обеспечения кредита, гарантий возвращения займа; процедуру предоставления займа; процедуру оплаты займа; контроль за кредитной операцией.

Самокредитование — это финансовый метод, по которому субъекты хозяйствования не берут внешних кредитов, а используют внутренние источники.

Самофинансирование — также финансовый метод организации и развития экономики. Самофинансирование — это «система хозяйствования, по которой все расходы как на простое, так и на расширенное воспроизведение предприятия обеспечиваются им из собственных источников, без привлечения средств государственного бюджета». Практически самофинансирование проявляется в том, что средств фонда развития, который формируется из прибыли, достаточно для финансирования расходов на эти потребности.

Налогообложение как финансовый метод — это узаконенное государством обложение налогами юридических (предприятий, учреждений и организаций) и физических (граждан) лиц. Его используют издавна, а точнее, со времен появления государства.

Налог — важный финансовый рычаг в хозяйственном механизме. Через налогообложение уровень организации экономики может поддерживаться в надлежащем состоянии.

Страхование как важный и необходимый финансовый метод предусматривает систему мероприятий по созданию страховых (денежных) фондов, предназначенных для полного или частичного отчисления субъектам хозяйствования потерь от непредусмотренных обстоятельств и оказания помощи в случае наступления страховых случаев.

К правовому обеспечению финансового механизма организации экономики Украины следует отнести: Законы Верховной Рады; Указы Президента Украины; постановления Кабинета Министров; приказы, распоряжения министерств и ведомств; уставы юридических лиц (предприятий, учреждений, организаций) и т. д.

Нормативное обеспечение финансового механизма охватывает инструкции, приказы, циркулярные письма, нормы, нормативы, тарифные ставки, методические рекомендации, разъяснения.

Информационное обеспечение финансового механизма — это экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация. Носителями ее могут быть от-

Финансовое планирование и прогнозирование

Определение финансовых макропоказателей

Санкции за нарушения налогового законодательства

Финансовые

санкции

Разработка баланса финансовых ресурсов и расходов в государстве

Разработка показателей сводного бюджета

Разработка проекта государственного бюджета

Бюджетные

кредиты

Налоговые

каникулы

Резервный фонд Кабинета Министров

Резервные фонды местных Советов

Лимиты бюджетного финансирования

Санкции за нецелевое использование бюджетных средств

Пеня за несвоевременную оплату платежей

Уменьшение или приостановление бюджетного финансирования

Разработка проекта бюджета пенсионного фонда

Разработка проектов местных бюджетов

Нормы

бюджетного

обеспечения

Размеры дотаций, субсидий, субвенций

Резервные фонды коммерческих банков истрахо- вых компаний

Валютные резервы Национального банка

Списание задолженности по налогам

Предоставление финансовой поддержки и помощи

Изъятие в бюджет средств, использованных не по назначению

Отмена предоставленных льгот

Финансовое

законода

тельство

Управление

финансами

Схема 4.3. Структура финансового механизма

четы предприятия, статистические сборники и справочники, данные одноразовых исследований, средства массовой информации, Интернет и т. д.

К финансовой информации, например, можно отнести ведомости о финансовой стойкости, платежеспособности партнеров и конкурентов, данные о ценах на рынках (товарных, фондовых, валютных) и т. д.

Финансовый механизм действует эффективно, если функционируют все составные части. Однако его действенность определяется финансовой политикой государства.

Финансовая политика — это совокупность мероприятий государства по организации и использованию финансов для обеспечения ее экономического и социального развития.

В экономической литературе финансовую политику рассматривают как экономическую категорию, которая отражает систему целенаправленных мероприятий для достижения государством определенной цели.

В финансовой политике чуть ли не самое важное место занимает налоговая политика, то есть государственная политика налогообложения юридических и физических лиц. Ее целью является формирование государственного бюджета при одновременном стимулировании деловой активности предприятий. Налоговая политика реализуется через систему налогов, налоговых ставок и налоговых льгот. Бюджетная политика — это политика правительства, направленная на повышение совокупного спроса. Денежно-кредитная политика является политикой государства в сфере денежного оборота, а валютная политика — в валютной сфере.

Недооценка важности своевременного формирования и использования финансовой политики определилась уже в первые годы независимости Украины в отрицательных результатах макроэкономической деятельности. Появился теневой сектор, который со временем приобрел угрожающие формы. Необходимо было искать пути преодоления этого и других отрицательных явлений. Кроме того, финансовую политику можно рассматривать как важный фактор социальной безопасности населения. От взвешенной финансовой политики зависит успех проведения дальнейших экономических реформ, создание условий для привлечения внешних и внутренних инвестиций и перспектива развития Украины как государства с рыночной экономикой. Формы и методы реализации финансовой политики изменяются в соответствии со стратегией и тактикой отдельных ее составных: налоговой, бюджетной, денежно-кредитной, валютной политики. (Схема 4.3).

Финансовый механизм в историческом развитии существенно изменился. Одни финансовые методы и рычаги отживают и в то же время появляются новые. Такие из них, как лизинг, факторинг, франчайзинг, форфейтинг и так далее, особенно важны — они способствуют становлению рыночных условий. Теоретическое осмысление сути финансового механизма организации экономики, четкое понимание его структуры, места и цели отдельных элементов имеют непререкаемое практическое значение, поскольку могут способствовать определению слабых звеньев в этом механизме, а значит, и путей их положительного действия и т. д. А в конечном счете — обеспечивать устойчивость возрастания экономики Украины. Рассмотрение состава финансового механизма дает основание для определения бюджета как важного его элемента, без которого невозможно организовать экономику государства, реализовать направления его финансовой политики.

Будучи взаимосвязанными и взаимобусловленными, звенья финансового механизма относительно самостоятельны, выполняют соответствующие функции и имеют свою целевую направленность (схема 4.4).

Схема 4.4

Объект финансового планирования — формирование и распределение доходов и накоплений, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансовые планы — планы образования, распределения и использования финансовых ресурсов в обществе. Составляются на основе заданий плана экономического и социального развития. При этом централизованное финансовое планирование влияет на формирование финансовых планов предприятий.

Принципы финансового планирования:

• Государственность — все финансовые планы в стоимостных показателях отображают программные потребности государства в соответствии с задачами развития экономики.
• Единство — тесная взаимосвязь и взаимозависимость всех государственных планов (обеспечивается единой общественной собственностью на средства производства и системой хозяйствования).
• Демократический централизм — соединение централизованного государственного финансового планирования с самостоятельностью предприятий и местных органов власти при составлении централизованных, децентрализованных планов.
• Непрерывность планирования — основана на взаимосвязи годовых и перспективных планов.
• Стабильность — планы утверждаются на основании стабильных показателей. Стабильность показателей обеспечивается: прогрессивностью и экономичностью норм финансовых затрат; связью норм финансовых затрат с показателями производственных планов объединений, предприятий; образованием финансового режима, при котором обеспечивается материальная заинтересованность и ответственность в экономическом и наиболее эффективном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
• Технико-экономическое обоснование финансовых планов обеспечивает сбалансированность основных разделов плана и наиболее эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Финансовое планирование в организационном плане строится на принципах: отраслевой, ведомственный, территориальный, предметно-целевой. Их соединение позволяет создать систему финансовых планов, отображающих удовлетворение всесторонних потребностей в финансовых ресурсах как хозяйства в целом, так и отдельных предприятий, организаций, административно-территориальных единиц.

Схема 4.6.

Вывод:

Роль финансового механизма в реализации финансовой политики сводится к следующему:

• Созданию условий для роста финансовых ресурсов.
• Обеспечению реализации финансовой стратегии и финансовой тактики.
• Обеспечению своевременного и бесперебойного финансирования приоритетных областей экономики, отдельных предприятий.
• Содействию экономическому и социальному развитию на всей территории соответствующих потребностей ее граждан.

Назначение финансового механизма сводится к двум основным функциям: финансовому обеспечению и финансовому регулированию экономических и социальных процессов в государстве. Указанные функции являются полной теоретической абстракцией. Как показывает опыт, финансовое обеспечение одновременно выполняет функцию регулирования, так же как регулирование может осуществлять функцию финансового обеспечения.