Финансовые ресурсы региона: доходы и расходы

Финансовые ресурсы представляют собой совокупность централизо­ванных и децентрализованных фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства, субъектов федерации, местных органов само­управления, образуемых в процессе распределения и перераспределения валового национального продукта и национального дохода и являющих­ся финансовой базой выполнения функций и обязательств, возложенных на участников расширенного воспроизводства - развитие производства, социально-экономическое развитие общества.

ниматели), секторе домашних хозяйств (население), финансовом рынке и финансово-кредитной системе.

Финансовые ресурсы региона - денежные фонды, аккумулируемые и используемые на территории данного региона. К ним относятся:

• прибыль предприятий;

• амортизационные отчисления;

• налоги и обязательные платежи, уплачиваемые за счет себестоимости;

• отчисления в федеральные внебюджетные фонды;

• дотации и субвенции, выделяемые региону из федерального бюджета;

• долгосрочные кредиты для финансирования капитальных вложений;

• экспортно-импортные пошлины;

• доходы от приватизации и другие источники доходов.

Структура финансовых ресурсов определяется порядком формирова­ния и направлениями их использования. По нашему мнению, модель об­разования, перераспределения и использования региональных финансо­вых ресурсов, предлагаемая Г.Р. Хасаевым и В.А.Цыбатовым^[XXXVII], дает пол­ное представление о направлении финансовых потоков региона (рис. 1.2).

Образование финансовых ресурсов региона происходит как на уровне региона, так и на уровне центра. На территории региона образование финансовых ресурсов происходит за счет прибыли, амортизационных от­числений, налогов и различных неналоговых поступлений, а также стра­ховых взносов, а на уровне центра, - посредством трансфертов, ассигно­ваний на инвестиции и прочих поступлений.

На стадии перераспределения региональных финансовых ресурсов задей­ствованы такие источники формирования и расходования финансовых ре­сурсов региона, как ресурсы хозяйствующих субъектов, консолидированно­го бюджета, внебюджетных фондов, а также целевых бюджетных фондов.

Использование региональных финансовых ресурсов, так же, как и их образование, происходит на уровне региона и на уровне центра. На тер­ритории региона использование финансовых ресурсов происходит посред­ством расходов хозяйствующих субъектов за счет прибыли и амортизаци­онных отчислений, расходов консолидированного бюджета, расходов внебюджетных фондов в регионе, а также расходов целевых бюджетных фондов, а на уровне центра - посредством перечислений в федеральный бюджет, в федеральные внебюджетные фонды, а также в федеральные це­левые бюджетные фонды.

В процессе формирования и использования финансовых ресурсов реги­она образуются централизованные и децентрализованные фонды (рис. 1.3).

К централизованным фондам относятся:

• бюджет, представленный налогами и платежами, поступающими в консолидированный региональный бюджет, дотациями, субвенциями и трансфертами, выделяемыми федеральным бюджетом, финансовой помо­щью федерального бюджета, а также средствами за счет предоставления льгот по федеральным налогам;

• внебюджетные фонды.

Рис. 1.2. Модель образования, перераспределения и использования региональных финансовых ресурсов

Децентрализованные фонды образуют средства предприятий, органи­заций и учреждений, находящихся на территории региона, к которым отно­сится прибыль, остающаяся после выплаты налогов, обязательных плате­жей и процентов по кредиту, а также амортизационные отчисления.

Существуют различные подходы в отношении состава финансовых ресурсов региона. Зачастую наряду с региональным бюджетом, внебюд­жетными фондами и фондами хозяйствующих субъектов в них также вклю­чают денежные средства населения. Однако эти средства по своей эконо­мической сущности выступают не в качестве финансовых ресурсов, а лишь источником некоторой их части, аккумулируемой в государственную бюд­жетную систему в виде налогов и различных неналоговых платежей, а так­же привлекаемой в качестве заемных средств.

63

Рис. 1.3. Фонды, образуемые в процессе формирования и использования финансовых ресурсов региона

Следует отметить, что на стадии образования финансовых ресурсов региона главенствующая роль принадлежит хозяйствующим субъектам. Воспроизводство финансовых ресурсов территории в значительной сте­пени зависит от деятельности предприятий и организаций региона, дохо­дов занятого на них персонала, а также от предпринимательской деятель­ности. Значительно меньшая роль отводится населению (несмотря на то, что в их руках сосредоточена весьма существенная доля средств, необхо­димых для инвестирования экономики) н централизованным источникам финансовых ресурсов.

Основными источниками финансовых ресурсов являются ресурсы са­мих хозяйствующих субъектов, к которым относятся прибыль и аморти­зация. Однако, достаточно обременительная система налогообложения, неустойчивое состояние экономики страны, а соответственно и региона, иными словами - отсутствие условий для деловой активности хозяйству­ющих субъектов, не вызывает оптимизма, результатом чего зачастую ста­новится ощутимый спад производства, увеличение негативных тенденций в социальной и экономической сфере региона и соответственно снижение объемов финансовых ресурсов.

В условиях рыночных отношений, в процессе становления бюджетного федерализма в России огромную роль приобрели принципы самообеспе­ченности и самостоятельности осуществления финансово-хозяйственной политики, в результате чего повышается заинтересованность регионов в эффективности воспроизводства территорией собственных финансовых ресурсов, а также привлечения таковых со стороны.

Собственные финансовые ресурсы региона:

• ресурсы хозяйствующих субъектов, включающих в себя:

- прибыль, остающуюся после уплаты налогов, обязательных плате­жей, выплат дивидендов на социальные нужды, покрытия убытков, воз­врата кредитов и процентов по ним,

- амортизационные отчисления',

• денежные доходы и сбережения населения;

• налоги и различного вида платежи, аккумулируемые в консолидиро­ванном региональном бюджете.

Привлеченные финансовые ресурсы региона:

• ссуды, дотации, субвенции и трансферты, выделяемые из Федераль­ного бюджета бюджету региона;

• средства, поступающие в регион из федеральных внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

• средства Федерального бюджета, выделяемые для реализации обще­российских государственных программ на территории региона (энерге­тическая, транспортная программы, программа развития агропромыш­ленного комплекса и т.д.);

• дополнительные средства, поступающие в регион за счет предостав­ления льгот по федеральным налогам;

• межбанковские кредиты;

• ссуды, представляемые предприятиям региона банками другого ре­гиона;

• средства зарубежных инвесторов, иностранные кредиты.

Соотношение разных видов финансовых ресурсов у региональных ор­ганов государственной власти отдельных территорий различно. Булыиая часть субъектов Федерации относится к регионам-реципиентам, иначе - «дотационным».

На сегодняшний день социально-экономическое развитие региона в Российской Федерации во многом зависит от характера взаимоотноше­ний с федеральным бюджетом. По этому критерию регионы делятся на регионы-доноры и дотационные регионы. Согласно закону о Федераль­ном бюджете на 2003 г. в число регионов-доноров, не получающих фи­нансовой помощи из Федерального фонда финансовой поддержки субъек­тов Российской Федерации, входят 18 регионов: Республики - Башкорто­стан, Коми, Татарстан; Красноярский край; Вологодская, Липецкая, Оренбургская, Пермская, Самарская, Свердловская, Тюменская, Ярослав­ская области; Москва, Санкт-Петербург, Ленинградская область; Ненец­кий, Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа.

Существующая на сегодня практика перераспределения средств между регионами, ежегодно пересматриваемые ставки отчислений от общегосу­дарственных налогов в Российской Федерации не стимулирует региональ­ные органы власти к увеличению собственных финансовых ресурсов: чем больше регион зарабатывает, тем больше у него изымают в федеральный бюджет. Схема распределения доходов такова, что в распоряжении регио­нальных органов власти остается всего лишь около 40% собранных на тер­ритории налогов и сборов. До 2002 г. этот показатель был равен 60%.

Таким образом, в результате перераспределения около трети форми­руемых в регионе ресурсов перечисляется на федеральный уровень, часть из них возвращается на территорию в виде субсидий, дотаций, инвести­ций и т.д.

Сводный финансовый баланс - системное отображение финансовых ре­сурсов территории, отражающее их образование, распределение и исполь­зование. Составление прогноза сводного баланса финансовых ресурсов является неотъемлемой составной частью прогноза социально-экономи­ческого развития территории, необходимого для эффективного регули­рования экономического развития региона, определения будущего состоя­ния экономики и сопряженных с нею сфер, выявления важнейших про­блем социально-экономического развития.

Финансовые балансы позволяют измерять и отслеживать финансовые потоки между регионами и центром, регулировать их в интересах реше­ния задач бюджетного федерализма в соответствии с целями региональ­ной политики, а также выявлять утечку инвестиционных финансовых ре­сурсов. Огромную информационную роль играют балансы консолидиро­ванных бюджетов страны и субъектов Федерации, с помощью которых можно проследить взаимоотношения с федеральным бюджетом, а также сводные балансы финансовых ресурсов, разрабатываемые во многих ре­гионах и отражающие группировки и сальдо финансовых взаимосвязей. С помощью финансовых балансов становятся «прозрачными» бюджетные потоки, могут определяться доли регионов в налоговой базе, степень цент­рализации финансовых ресурсов, их «огосударствления», накопления или использования в непроизводительных целях. Поддаются учету, сравнению и регулированию «экспорт» и «импорт» финансовых ресурсов региона, общие финансовые итоги процессов перераспределения ресурсов со всей территории Федерации.

Рассмотрим структуру образованных и использованных финансовых ресурсов на примере Владимирской области (табл. 1.9).

Хотелось бы отметить, что на особенности формирования и исполь­зования финансовых ресурсов региона в значительной степени влияют экономические, географические, природно-климатические и демографи­ческие факторы, а также правовые особенности территории. Эти факто­ры во многом предопределяют структуру народного хозяйства террито­рии, ее промышленный профиль. Наряду с данными по Владимирской области, являющейся дотационным регионом, но при этом достаточно развитым в экономическом отношении, приведем для сравнения некото­рые данные по Свердловской области - индустриально развитому и отно­сительно благополучному региону, крупному промышленному и научно­му центру, региону-донору на протяжении большого промежутка време­ни (Приложение 3 к главе 2).

Как было указано выше, структура образованных финансовых ресур­сов региона отражена в табл. 1.9.

Таблица 1.9

Структура финансовых ресурсов Владимирской области

(% от доходов)

В доходах сводного финансового баланса региона можно выделить следующие группы образованных финансовых ресурсов:

• прибыль и амортизационные отчисления;

• налоговые доходы;

• прочие доходы;

• средства фондов.

Наибольший удельный вес в структуре образованных финансовых ре­сурсов региона составляет группа «Прибыль и амортизационные отчисле­ния». Доля сальдированной прибыли в доходах сводного финансового баланса отмечается снижением с 21,7% в 2001 г. до 20,8% в 2002 г. Величи­на данного показателя по прогнозу на 2003 г. должна составить 24,3% до­ходов баланса. Его снижение в 2001-2002 гг. наблюдается также в целом по России. Так, в Свердловской области произошло его падение на 1,5 процентных пункта, в Москве - на 3,2. По Владимирской области умень­шение доли прибыли в 2002 г. отчасти объясняется увеличением значимо­сти такой статьи как «Средства целевых бюджетных фондов». В целом же существенное влияние на образование финансовых ресурсов хозяйствую­щих субъектов оказывает нестабильность экономической ситуации как в целом по стране, так и в регионе, а также чрезмерная налоговая нагрузка, несмотря на введение в действие Налогового кодекса. Все это негативно

отражается на производстве и стимулирует развитие теневого сектора эко­номики и существенное занижение реальных объемов получаемой прибы­ли, что соответственно отрицательно влияет на объем финансовых ресур­сов территории.

С введением в действие гл. 25 Налогового кодекса Российской Феде­рации изменился порядок расчета прибыли. В связи с этим образовался ряд факторов, влияющих как на снижение объема прибыли, так и на ее увеличение. Однако влияние первой группы факторов значительно силь­нее, чем второй, к которой относятся: изменение порядка исчисления и отнесения на затраты амортизации, включая амортизацию нематериаль­ных активов; изменение порядка отнесения на прибыль убытков, полу­ченных в предшествующем налоговом периоде; включение в состав за­трат расходов на содержание объектов жилищно-коммунальной и соци­ально-культурной сферы и пр. Примером факторов, относящихся ко второй группе, может быть введение нового порядка исчисления налого­вой базы по налогу на прибыль.

Также необходимо отметить, что значительная часть прибыли погло­щается убытками предприятий. Различие в долях между прибылью при­быльных предприятий и сальдированной прибылью в рассматриваемом периоде колебалось в рамках 6-7%. К тому же, по данным 2001-2002 гг., отмечается тенденция снижения доли прибыли прибыльных предприятий в доходах сводного финансового баланса региона. Аналогичная тенден­ция характерна и для Свердловской области. Так, с 2001 по 2003 г. доля данного показателя уменьшилась с 32,4 до 26%.

Вторыми основными по значимости финансовых ресурсов региона являются амортизационные отчисления - средства предприятий, полно­стью остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов и используе­мые в целях возмещения изношенных основных средств и для создания новых. Амортизационная политика государства позволяет создать на пред­приятиях средства для капитальных вложений. В целом же доли этой ста­тьи в доходах региона за последние три года достаточно стабильны. Так, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. доля рассматриваемого показателя снизи­лась с 21 до 19,3%, в то время как в Свердловской области и по Москве отмечалось его увеличение. В 2003 г. амортизационные отчисления про­гнозируются на уровне 20,2% доходной части сводного финансового ба­ланса.

В группе «Налоговых доходов» наиболее весома роль налога на до­бавленную стоимость. На протяжении рассматриваемого периода роль НДС в доходах изменяется несущественно. Это можно объяснить падени­ем уровня жизни работников производственной и бюджетной сфер, явля­ющихся следствием кризиса 1998 г., а также изменением ставок диффе­ренцированного налогообложения. Однако постепенно ситуация улучша­ется, небольшое увеличение удельного веса НДС в структуре образованных финансовых ресурсов региона ожидается как в целом по России, так и по Владимирской области. На 2003 г. его доля прогнозируется на уровне 15,6%, в то время как в 2001-2002 гг. она составляла 14,5-14,3% соответ­ственно. Что касается поступления налога на доходы физических лиц,

то в структуре налоговых доходов они упали с 7,1% в 2001 г. до 6,9% в 2002 г., но на 2003 г. данный показатель по прогнозу должен достигнуть 10,8%. Тенденция увеличения доли подоходного налога отмечается также в двух других рассматриваемых регионах - Москве и Свердловской облас­ти. Увеличение в 2003 г. прогнозируется также и по налогу на имущество - до 2,8%, в двух предыдущих годах его доля была на уровне 2,1-2,2% обра­зованных финансовых ресурсов региона. Удельный вес доходов по статье «Прочие налоги, сборы, пошлины» в 2001 г. составлял 4,4%, в 2002 г. уве­личился на 1,2 пункта и составил 5,6%, однако в 2003 г. прогнозируется его падение до 3,9%. В целом же доля налоговых доходов в структуре об­разованных финансовых ресурсов в 2001-2002 гг. достаточно стабильна: 31,3-31,9% соответственно. На 2003 г. она спрогнозирована на уровне 37%.

Доля неналоговых доходов в структуре образованных финансовых ре­сурсов регионов слишком мала. По Владимирской области она составля­ет в среднем около 1,8%. В 2001-2002 гг. его доля составила 1,9% доходов сводного финансового баланса, в 2003 г. ожидается некоторое снижение удельного веса до 1,6%.

К средствам фондов относятся средства государственных внебюджет­ных фондов социальной и экономической направленности. Среди них осо­бое место занимают: пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования, а также средства целе­вых бюджетных фондов. Эти фонды формируются за счет отчислений от фонда оплаты труда и предназначены для обеспечения социальной защи­ты населения. С 1 января 2001 г. в соответствии с введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации вместо отчис­лений в государственные внебюджетные фонды предусматривается упла­та единого социального налога, объединившего страховые взносы в три фонда - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Государ­ственный фонд занятости упраздняется.

Кроме социальных фондов значительными финансовыми ресурсами располагают фонды экономической направленности, например. Дорож­ный фонд - наиболее крупный из них, фонды внебюджетных научно-ис­следовательских и опытно-конструкторских работ и др. Средства этих фондов формируются за счет отчислений от себестоимости реализуемой продукции, выручки, прибыли предприятия.

В соответствии с федеральным законодательством с 1 января 2003 г. отменен налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владель­цев транспортных средств, при этом сохранены территориальные дорож­ные фонды субъектов Федерации, формируемые в настоящее время за счет транспортного налога, акцизов на нефтепродукты (по ставке 50% от до­ходов) и земельного налога. Однако необходимой компенсации средств дорожного фонда в связи с упразднением существующих ранее источни­ков его формирования и введением новых - не произойдет. Поэтому сни­жаются и возможности решения важных задач дорожного строительства.

Формирование внебюджетных фондов имеет немаловажное значение для региона. Они позволяют создавать дополнительные источники фи­

нансовых ресурсов (особенно необходимые в условиях нестабильности экономики), направляемые на финансирование социально-экономического развития региона, посредством аккумуляции доходов от коммерческой деятельности региональных органов, поступлений от размещения займов, выпуска облигаций, различных взносов, пеней, штрафов и т.д.

Доля внебюджетных фондов в общей сумме образованных финансовых ресурсов имеет значительный вес. Удельный вес данной статьи варьируется в пределах 14,5% по прогнозу на 2003 г. к 20,7% по сравнению с 2002 г. В 2001 г. его доля составила 19,2%. Средства целевых бюджетных фондов в 2001-2002 гг. составляли 5-5,5% соответственно, однако в 2003 г. прогнози­руется падение их удельного веса в доходах сводного финансового баланса региона до 1,6%. Значительное падение долей средств фондов в 2003 г. ха­рактерно для многих регионов России. По Свердловской области в 2003 г. прогнозируется сокращение поступлений по статье «Средства целевых бюд­жетных фондов» на 3,7 процентных пункта, а по статье «Средства для обра­зования государственных внебюджетных фондов» - на 7,1.

В целом же из трехлетней динамики показателей видна стабильность структуры образованных финансовых ресурсов Владимирской области. Колебание удельного веса различных групп доходов финансового балан­са региона в рассматриваемом периоде достаточно незначительно, что характерно и в целом для различных регионов Российской Федерации в этот период. Наибольшие колебания отмечены по группе «Средства фон­дов» порядка 4-6 процентных пунктов, а также по статье «Подоходный налог с физических лиц» - около 4 процентных пунктов.

Общую структуру использованных финансовых ресурсов Владимир­ской области можно проследить по табл. 1.10. Основные направления ис­пользования финансовых ресурсов характеризуются показателями расход­ной части сводного финансового баланса региона, в котором выделяют следующие группы затрат:

• расходы предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряже­нии после уплаты налога, а также за счет амортизации;

• затраты на инвестиции (кроме инвестиций, осуществляемых за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий);

• государственные дотации, субвенции, субсидии;

• расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет средств бюджета и внебюджетных фондов;

• расходы на научные исследования, содержание правоохранительных органов и органов управления;

• расходы, включающие погашение долгосрочных кредитов и обслу­живание государственного долга;

• прочие расходы, включая средства целевых бюджетных фондов.

Основную долю расходов финансовых ресурсов в регионе составляют

расходы предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, и за счет амортизации, а также социальные расхо­ды, финансируемые за счет средств бюджета и внебюджетных фондов. По прогнозу на 2003 г. удельный вес этих групп расходов составит 82,4% рас­ходов сводного финансового баланса региона - 31% и 51,4% соответствен-

Т аблица 1.10

Структура использованных финансовых ресурсов Владимирской области

(% от расходов)

но. Направления использования финансовых ресурсов в регионе носят в большей степени социальный характер.

Доля расходов предприятий за счет прибыли, остающейся в их распо­ряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации в структуре использованных финансовых ресурсов региона имеет тенденцию к сниже­нию. Динамика данного показателя выглядит следующим образом: с 36,2% в 2001 г. до 31% в 2003 г. Если рассматривать Свердловскую область и Москву, то ситуация в каждом регионе различна. В Свердловской области также ожидается снижение показателя в 2003 г., однако четкой тенденции снижения не наблюдается, в то время как в Москве его доля стабильна.

Структурно эти расходы можно разделить на:

• расходы на инвестиции (доминирующие в данной структуре);

• расходы на социальное развитие;

• прочие расходы.

В структуре расходов финансовых ресурсов удельный вес затрат на инвестиции (кроме инвестиций, осуществляемых за счет прибыли, остав­ляемой в распоряжении предприятий) за счет средств бюджета и внебюд­жетных фондов составлял в 2001-2002 гг. более 2%; по прогнозу на 2003 г. имеется тенденция снижения показателя до 0,4%.

Расходы на государственные субсидии - государственная поддержка отраслей народного хозяйства в структуре расходов - составляли 6,8% в 2001 г., в 2002 г. их доля упала до 3,8%, однако на 2003 г. прогнозируется небольшое увеличение данного показателя до 4,4% расходов сводного финансового баланса, в то время как в Свердловской области и Москве налицо общая тенденция снижения удельного веса данного показателя.

К основным статьям социальных расходов, финансируемых за счет средств бюджета и внебюджетных фондов, относятся:

• пенсии, пособия и компенсационные выплаты населению из внебюд­жетных фондов;

• расходы на отрасли социальной сферы из бюджета: образование, культура, искусство, СМИ, здравоохранение и физкультура;

• государственные пособия и компенсационные выплаты населению из бюджета.

Использование финансовых ресурсов, как видно из трехлетней дина­мики, происходит в значительной степени через централизованные фон­ды. Например, если удельный вес социальных расходов в общих расходах сводного финансового баланса в 2001 г. составлял 46,3%, то в 2002 г. он увеличился до 48,7%, а по прогнозу на 2003 г. - до 51,4%. В целом тенден­ция увеличения социальных расходов в рассматриваемый период харак­терна для большинства российских регионов. В бульшей степени увеличе­ние финансовых ресурсов, расходуемых через бюджетную систему и вне­бюджетные фонды, связано с увеличением доли трансфертов.

Динамика расходов на научные исследования, содержание правоохра­нительных органов и органов управления в 2001-2002 гг. достаточно ста­бильна и выглядит следующим образом: 7-7,2% соответственно, в 2003 г. прогнозируется падение показателя до 5,9%. Его стабильность отмечает­ся также в расходах сводных финансовых балансов Свердловской обла­сти и Москвы.

Расходы, включающие погашение долгосрочных кредитов и обслужи­вание государственного долга слишком несущественны в общих расходах сводного финансового баланса - 0,1-0,2% расходов финансовых ресурсов региона.

Доля прочих расходов, включая средства целевых бюджетных фондов, увеличилась в 2002 г. на 5 процентных пунктов. Так, в 2001 г. этот показа­тель составлял 1,4%, а в 2002 г. - 6,4%. В 2003 г. удельный вес показателя в структуре расходов сводного финансового баланса не должен существен­но измениться и спрогнозирован на уровне 6,6%.

Ввиду рассмотренных выше факторов, влияющих на особенности форми­рования и использования финансовых ресурсов региона, целесообразно срав­нить структуры образования и использования финансовых ресурсов трех рас­сматриваемых регионов - Владимирской и Свердловской областей, а также Москвы. Рассмотрим усредненные показатели за 2001-2002 гг. (табл. 1.11).

В части основных направлений формирования финансовых ресурсов региона по Москве выступает сальдированная прибыль, составляющая 34,3%; доля средств государственных внебюджетных фондов - следующе­го по весомости показателя доходов сводного финансового баланса - мень­ше практически в два раза, она равна 15,4%. В Свердловской области доли этих двух статей примерно одинаковы: на долю прибыли приходится 26,2%, на долю средств государственных внебюджетных фондов -21,4%. Еще меньший разрыв в долях между этими показателями характерен для Владимирской области: 21,2 и 20% соответственно. Амортизационные отчисления являются вторым по значимости источником доходов свод-

Таблица 1.11

Структура образования и использования финансовых ресурсов регионов (усредненные показатели за 2001-2002 гг.)

(%)

ного финансового баланса по Владимирской области наряду со средства­ми государственных внебюджетных фондов, и составляет также 20%, в то время как в Свердловской области доля амортизационных отчислений значительно меньше - 13,2%, а в Москве не достигает и 7%.

Весома роль и налога на добавленную стоимость, его удельный вес в структуре доходов рассматриваемых регионов примерно одинаков и со­ставляет около 14%. Среди налоговых доходов вторым по значимости выступает подоходный налог с физических лиц, его доля в структуре об­разованных финансовых ресурсов по Москве - 8,3%, Свердловской обла­сти - 8,1%, Владимирской области - 7%. Также по Москве весома роль

акцизов, их доля достигает 6%, в то время как в двух других регионах доля данного показателя меньше в три раза и составляет около 2%. В целом наименьшая доля налоговых доходов характерна для Свердловской об­ласти - 30,3%, немногим более данный показатель по Владимирской об­ласти - 31,6%, в Москве же его доля достигает 36,6%.

В качестве наглядного примера хотелось бы привести Приморский край - регион с крупным экспортно-ресурсным потенциалом и развитой внеш­неторговой инфраструктурой. Приморье относится к небольшому числу регионов, образующих таможенный пояс Российской Федерации, для ко­торых характерно поступление существенных величин доходов от нало­гов на экспорт и импорт товаров, от таможенных пошлин. Так, среди на­логовых доходов в крае первенство принадлежит налогу на внешнюю тор­говлю и внешнеэкономические операции, его доля в 2000 г. составляла 44% всех налоговых доходов региона и около 19% - совокупного объема финансовых ресурсов края. Доли же таких весомых налоговых статей по рассматриваемым трем регионам, как налога на добавленную стоимость и налога с дохода физических лиц, существенно ниже и составляют около 7 и 6% соответственно^[XXXVIII].

В части расходования отмечается социальная направленность расхо­дования финансовых ресурсов территорий. Доля социальных расходов в Москве и Свердловской области составляет 35,8-37,3% использованных финансовых ресурсов соответственно, во Владимирской области этот по­казатель значительно выше и составляет 47,6%. Примерно на том же уровне находятся удельные веса по расходам предприятий за счет прибыли: в Москве - 34,6%, во Владимирской области - чуть менее 34%, в Свердлов­ской области - почти 31%. Существенно разнятся показатели затрат на инвестиции, так их доля по Москве составляет 8,2%, по Свердловской об­ласти - 10%, а по Владимирской области - чуть более 2%; показатели го­сударственных дотаций, субвенций и субсидий по Москве почти в два раза больше, чем в Свердловской и Владимирской областях и составляют 9% против 4,9-5,1% соответственно.

Очевидно, что кроме динамики абсолютных значений и сравнитель­ных сопоставлений аккумулируемых и расходуемых финансовых ресур­сов большой аналитический интерес представляют также их объемы. Так, в сводных финансовых балансах регионов без учета взаимоотношений с федеральным уровнем в 2001 г. доходы и расходы по рассматриваемым регионам формировались следующим образом:

Доходы: Москва - 138 342 млн руб.. Свердловская область - 105 154 млн руб.. Владимирская область - 23709,9 млн руб.;

Расходы: Москва - 114 903 млн руб.. Свердловская область - 99 017 млн руб.. Владимирская область - 26915,2 млн руб.

В заключение хотелось бы сделать некоторые выводы, касающиеся эффективности формирования и расходования финансовых ресурсов ре­гиона.

• Эффективность распределения финансовых ресурсов региона во мно­гом зависит от использования органами власти балансовых форм отра­жения финансовых ресурсов региона. Важна роль как бюджета, так и свод­ного финансового баланса региона, дающие возможность определять об­щие объемы ресурсов, отслеживать движение финансовых потоков региона между различными отраслями и сферами экономик и т.д. В настоящее вре­мя основным инструментом финансово-экономической политики регио­на является баланс, однако он не отражает весь спектр финансовых ресур­сов, создаваемых и используемых в регионе.

• Ввиду того что прибыль является одним из наиболее важных источ­ников формирования финансовых ресурсов в регионе, немаловажным фактором является создание условий для развития производства товаров и услуг, стимулирования деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, в частности введение действенных налоговых льгот, а также при­влечения новых налогоплательщиков. На сегодняшний день данная мера малопродуктивна.

• В формировании финансовых ресурсов региона недостаточно активно используются заемные средства в виде инвестирования сферы материаль­ного производства - денежные доходы и сбережения населения, средства зарубежных инвесторов, кредитных банковских ресурсов, а также свобод­ные денежные средства хозяйствующих субъектов. Задачами органов ре­гиональной власти в данной ситуации должно стать проведение струк­турных преобразований в экономике региона, а также создание условий заинтересованности населения в инвестировании своих средств в эконо­мику региона. Во многом этому препятствует нестабильность экономи­ческой ситуации в стране.

• Немаловажную роль играет необходимость совершенствования как законодательной базы в сфере межбюджетных отношений, так и практи­ки их осуществления, а также совершенствование действующего налого­вого законодательства. Необходимо стимулирование региона в области зарабатывания собственных финансовых ресурсов. Необходимо укрепле­ние самостоятельности регионов.

1.7.