Анализ состояния и развития налоговой системы украины
Мировая экономическая практика накопила значительный опыт налогового регулирования экономических процессов в условиях кризисных ситуаций. Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о том, что налоговая политика постоянно корректируется в зависимости от стадии кризисных ситуаций и их продолжительности.
Организация налогообложения влияет на экономические процессы как на макро-, так и на микроэкономическом уровнях. В рационально построенной системе налогообложения налоги используют в качестве инструмента экономической и структурной политики.Таким образом, существует необходимость исследования вопросов, связанных с влиянием налоговой системы на экономические процессы, в частности выполнение бюджетной программы. Для преодоления негативных тенденций и с целью повышения эффективности налогообложения необходимо дальнейшее усовершенствование как системы налогообложения в целом, так и отдельных налогов.
Обозрение многочисленных публикаций относительно роли и места налогов в экономической системе в прессе, научных статьях и специальных изданиях позволяет утверждать об актуальности этого вопроса. В частности, работы В. П. Вишневского, И. О. Луниной, А. М. Соколовской, Л. М. Шаблистой, Ю. В. Чередниченко и др. посвящены исследованию вопросов, связанных с принципами построения, развитием и направлениями реформирования налоговой системы и т. д.
Сегодня эффективность налоговой системы, прежде всего, определяется способностью равнозначно выполнять фискальную и регулирующую функции. Достижение экономического роста возможно только при условии эффективного государственного регулирования посредством применения налоговых рычагов. В основу формирования отечественной налоговой системы в Украине положены международные налоговые системы, которые не учитывают особенностей экономического развития страны. Несравнимость экономики Украины с развитыми странами делает невозможным применение налогового механизма в таком же виде, как он применяется в развитых странах.
Все эти обстоятельства не учтены при формировании отечественной налоговой системы, которая обуславливает ее противоречивость и неэффективность. Налоговая система может быть эффективной только тогда, когда при ее формировании не отбрасываются специфические условия национальной экономики, трудовые традиции населения, а также другие факторы.В отличие от стран с рыночной экономикой, основными налогоплательщиками являются физические лица. Это связано с тем, что принципиальная модель налоговой системы Украины формировалась на базе структуры доходов хозяйствующих субъектов, которая сложилась в рамках экономики командно-административного типа. Эта модель предусматривала, что:
- основная масса налогооблагаемого дохода формируется в государственном секторе экономики;
- основными налогоплательщиками выступают юридические лица;
- основным источником налоговых поступлений является промышленность (сельскохозяйственное производство имеет налоговые льготы, сектор услуг — незначителен, роль строительства и других сфер материального производства — небольшая);
- основными налогами являются непрямые налоги, а прямые налоги имеют вспомогательный характер.
Кроме того, сегодня существует проблема уплаты налогов, возникшая из-за расхождения между количеством зарегистрированных предприятий, организаций, которые контролируются ГНА, количеством тех организаций и предприятий, которые должны платить, и тех, которые фактически платят налоги.
Сегодня существуют серьезные проблемы в проведении налоговой политики. Отсутствует глубокий анализ финансовых связей в экономике, потребностей государства в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него функций относительно регулирования темпов и пропорций развития экономики, поддержки на должном уровне общественного благосостояния, обороноспособности и систем государственного управления, что должно лежать в основе определения ставок налогов и размера налоговых льгот.
В результате налоговая система находится под действием значительного числа противоречивых и не всегда взаимосвязанных мер, с одной стороны, направленных на содержание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне, а с другой — таких, которые формируют льготные режимы налогообложения для отдельных отраслей и групп предприятий.
Проведенный анализ основных налоговых поступлений в Сводный бюджет Украины свидетельствует о том, что сегодня остаются нерешенными вопросы переориентации действующей налоговой системы на стимулирование процессов экономического развития страны, а также позволяет сделать вывод, что существенными причинами недополучения запланированных доходов являются:
- неспособность большинства предприятий выполнять свои обязательства перед бюджетом вследствие сокращения объемов производства и неудовлетворительного финансового положения;
- состояние дел, сложившееся в сфере налогов и налоговой политики, противоречит принципам эффективной работы и управления сложными системами, к которым относится налоговая система. Отсутствие единого методологического центра, который принимает принципиальные налоговые решения и несет ответственность за них, ведет к размыванию целостной налоговой политики, несогласованности ее с другими элементами экономической политики (бюджетной, структурной, инвестиционной, инновационной и т. д.);
- государственной налоговой администрацией не применено достаточных мер по обеспечению полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов (обязательных платежей);
- существование слишком широкой практики налоговых льгот в системе налогообложения Украины;
- для налоговой системы Украины характерна нестабильность, связанная с несогласованностью и неотработанностью налоговых законов, поспешностью в их принятии.
Таким образом, исследования состояния и динамики структуры налоговой системы свидетельствуют о нестабильности налоговой политики в Украине. Постоянное изменение акцентов не может способствовать ни укреплению налоговой системы, ни нормальному функционированию экономики. В силу этого очевидна первоочередная задача в финансовой сфере — признание приоритетов минимум на 5 лет и стабилизация налоговой системы.