<<
>>

6.5.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).

В Украине НДС впервые был введен Законом Украины <О налоге на добавленную стоимость>, принятым ВР 20.12.1991г. В н.вр. взимание НДС регламентируется Законом Украины <О налоге на добавленную стоимость> от 3.04.1997г.

№168/97, с последующими дополнениями и изменениями.

Налог на добавленную стоимость является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу налоговых поступлений в бюджет.

Его налоговая база - стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара.

Добавленная стоимость (прирост стоимости) включает заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт и др. В цену товара входит общая сумма НДС, внесенная производителем на всех стадиях продвижения товара к потребителю; таким образом, потребители являются плательщиком (носителем) этого налога.

В результате регулярного поступления в бюджет и универсальности НДС выступает как один из наиболее эффективных фискальных инструментов. Это определяется тем, что НДС присуща высокая эластичность: изменение конъюнктуры рынка и уровня цен мало отражается на налоговой базе, поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к цене. Плательщиком НДС являются все юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины. Лица, объем продаж которых не превышает 3600 необлагаемых минимумов, освобождаются от уплаты НДС.

Объект налогообложения.

В НДС различают номинальный и реальный объект налогообложения. Номинальный объект, по определению законодательством - это выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальным объектом налогообложения является добавленная стоимость - т.е. сумма заработной платы и прибыли, поскольку при уплате налога вычитается та его сумма, которая была уплачена плательщиком своим поставщикам.

В Украине установлена единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% - включение в цены товаров, работ, услуг; 16,667% - определения суммы НДС в реализации товаров, работ, услуг по ценам включающим НДС.

Кроме того, в определенных случаях предусмотрена так называемая нулевая ставка НДС (например, при продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины).

Включение НДС в цены товаров, работ, услуг осуществляется по следующей формуле ( С - себестоимость, П - прибыль, АЗ - акцизный сбор):

НДС =

Порядок исчисления и уплаты:

НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется как разница между суммой НДС с реализации товаров, работ и услуг, и суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах и т.п.

НДС уплачивается в бюджет декларациями и месячными платежами в зависимости от среднемесячной суммы налога (НДС может уплачиваться и ежеквартально).

Суммы НДС поступают в Государственный бюджет.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

Почему налоги являются основным фискальным инструментом государства?

Какие функции выполняют налоги?

Как классифицируются налоги?

Назовите и охарактеризуйте основные элементы налогов.

Дайте определение понятию <налоговая система>.

Назовите основные принципы построения налоговой системы.

Какие налоги входят в налоговую систему Украины?

Охарактеризуйте основные прямые налоги.

Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты косвенных налогов.

Какие отчисления и сборы входят в состав платежей за ресурсы и других обязательных платежей?

Назовите взносы в целевые фонды.

Охарактеризуйте основные местные налоги и сборы.

Кто устанавливает перечень и порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов на конкретной территории?

<< | >>
Источник: Глущенко А.С.. Финансы1: Учебное пособие. - 3-е издание, дополненное и перераб. - Х.: ХНУ, 2008- 158 с.. 2008

Еще по теме 6.5.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).:

  1. 5.6. Ставки налога на добавленную стоимость
  2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  3. Тема 2.1 Налог на добавленную стоимость
  4. 3.2.1 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и заполненияналоговой декларации
  5. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
  6. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость обособленными подразделениями организации
  7. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость и заполнения налоговой декларации налоговыми агентами
  8. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)Налог на добавленную стоимость (НДС)
  9. § 1. Налог на добавленную стоимость
  10. 3.19. Учет налога на добавленную стоимость (НДС) по поступившим основным средствам, нематериальным активам и производственным запасам
  11. 6.5.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).
  12. 4.3. Косвенные налоги - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  13. 4.3. Косвенные налоги - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  14. 6.5.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).
  15. Налог на добавленную стоимость
  16. Налог на добавленную стоимость: сущность и практика
  17. Налог на добавленную стоимость (НДС)