Тема 10. ПЛАТЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансы организации, в том числе предприятия, представлены прежде всего денежными средствами, остатки и движение которых должно быть представлено платежным балансом предприятия. Платежные операции предприятие может выполнять денежными средствами, представленных в безналичной и наличной формах.
Для проведения платежных операций предприятие должно открыто расчетный и валютный счета в одном или двух коммерческих банках. Расчетный счет предприятие открывает для проведения платежных операций в белорусских рублях и валютный - для проведения платежных операций в иностранной валюте. Для проведения платежных операций особыми видами платежных документов (аккредитивами, чеками) обслуживающий предприятие коммерческий банк открывает специальные счета в оплате по аккредитивам и в оплате по безналичным (расчетным) чекам. Кроме указанных счетов предприятие может открыть в банке депозитные срочные счета или до востребования. На депозитных счетах платежные операции предприятие провести не сможет, но получит от размещения денежных средств на счете куда более высокий процент (внереализационный доход, финансовый или инвестиционный доход) по сравнению с размещением той же суммы денежных средств на расчетном или валютном счете. Проценты за размещение денежных средств на счетах банк перечисляет предприятиям-клиентам ежемесячно.Информацию об остатках и движении денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах банк доводит до предприятий-клиентов выписками из лицевых счетов (банковскими выписками). Суммы денежных средств на счетах предприятия в банке для предприятия есть наиболее ликвидная часть оборотных активов. Для банка счета предприятия - это источник средств банка (то есть пассивный ресурс банка). Поэтому в выписках по дебету указывается списание денежных средств, а по кредиту - зачисление.
Платежные операции в безналичной форме предприятия производят в форме банковского перевода.
Банковский перевод - это последовательность операций, начинающихся с выдачи предприятием-инициатором платежа (предприятием-плательщиком) платежных первичных документов, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) или другой филиал того же банка в пользу лица - получателя денежных средств (бенефициара), указанного в первичных платежных документах.Платежные операции посредством банковского перевода могут производиться в двух формах:
1) в форме внутрибанковского перевода - когда плательщик и бенефициар являются клиентами одного и того же банка;
2) в форме межбанковского перевода - когда плательщик и бенефициар являются клиентами разных банков.
В операциях внутрибанковского перевода списываются суммы с текущего счета клиента-плательщика и зачисляются на текущий счет клиента-бенефициара. В операциях внутрибанковского перевода корреспондентские счета банками не используются, однако могут использоваться субкорреспондентские счета в случае, если плательщик является клиентом одного филиала данного банка, а бенефициар - клиентом другого филиала этого же банка или головного банка.
Межбанковская форма перевода денежные средства от банка- плательщика в банк бенефициара перечисляются с использованием системы корреспондентских отношений банка-респондента с банком-корреспондентом.
Корреспондентский счет банка - это «расчетный счет» для банка-респондента (то есть банка, открывающего счет). Для банка- респондента корреспондентский счет является счетом-ностро (счет активный). Банк, в котором открывается корреспондентский счет, - это банк-корреспондент. Для него тот же корреспондентский счет, открытый банком-респондентом, будет счетом-лоро (счет пассивный - источник денежных средств). Корреспондентский счет банк- респондент может открыть в Национальном банке или другом коммерческом банке-корреспонденте.
Безналичные расчеты производятся:
1) кредитовыми переводами;
2) дебетовыми переводами;
3) аккредитивами;
4) чеками;
5) банковскими пластиковыми карточками.
Кредитовые перевоДы - это переводы денежных средств от получателя бенефициару посредством платежных поручений.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение (поручение) владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного или валютного счета на счет получателя денег (бенефициара).
Дебетовые переводы - это переводы денежных средств от плательщика бенефициару посредством платежных требований.
Платежное требование представляет первичный платежный документ, содержащий требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы безналичных денежных средств через банк.
В платежных операциях, выполняемых предприятиями, должны учитываться изменения курсов иностранной валюты, выраженной в отечественной валюте. Изменения таких курсов представлены курсовыми разницами. Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительная курсовая разница представлена ростом курса инвалюты, выраженной в национальной валюте. Отрицательная - наоборот. Финансовый результат Для организации от курсовых разниц преДставлен внереализационным ДохоДом или внереализационным расхоДом Для преДприятий) и ДохоДами или расхоДами (в банках).
Применение той или иной формы и порядка расчетов между организациями посредством банковского перевода определяется в Договоре преДприятий с обслуживающими их банками и в Договоре межДу преДприятиями.
В договоре на обслуживание с банком определяются не только формы расчетов, но и суммы, которые должна уплачивать предприятие за кассовое обслуживание при получении в банке наличных денежных средств (в процентах от суммы указанной в чеке - это уплата за кассовое обслуживание). При этом уплаченные суммы за кассовое обслуживание обычно относятся на текущие затраты накладного характера.
Для проведения расчетов предприятий безналичными денежными средствами допускается использование электронного банковского сообщения, которое представляет собой электронный вариант расчетного документа, утвержденный Национальным банком республики.
Платежные операции, выполняемые наличными денежными средствами организации, называются кассовыми операциями.
Основными документами в кассовых операциях предприятия являются приходные кассовые ордера (ПКО), расходные кассовые ордера (РКО) и кассовые книги предприятия.
ПКО и РКО - это письменное распоряжение бухгалтерии предприятия кассирам на проведение кассовых операций по кассовой книге: ПКО - на выполнение операций прихода кассовой наличности, РКО - на выполнение операций расхода кассовой наличности. Кассовых книг на предприятии может быть не более двух: одна для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе в национальной валюте, вторая - учет той же информации в иностранной валюте.
Контрольные вопросы к семинарским и практическим занятиям
1. Какими видами денежных средств использует предприятие в платежных операциях?
2. Какие счета в обслуживающих банках может открыть предприятие?
3. В чем заключается суть межбанковских и внутрибанковских переводов?
4. Раскройте содержание корреспондентских счетов ностро и лоро?
5. Какими первичными платежными документами предприятие может произвести платежные операции безналичными денежными средствами?
6. Какие действия предпринимает предприятие в платежных операциях, выполняемых платежными поручениями?
7. Какие действия предпринимает предприятие в платежных операциях, выполняемых платежными требованиями?
8. Что выражают дебетовые переводы в платежных операциях предприятия?
9. Что выражают кредитовые переводы в платежных операциях предприятия?
10. В чем суть кассовых операций предприятия?
11. В чем суть кассовых операций предприятия с применением приходных кассовых ордеров?
12. В чем суть кассовых операций предприятия с применением расходных кассовых ордеров?
13. В каких вариантах кассовых операций применяются ПКО?
14. В каких вариантах кассовых операций применяются РКО?
15. Раскройте суть положительных и отрицательных курсовых разниц. В каких случаях на предприятиях возникают курсовые разницы?
16. Каким образом курсовые разницы влияют на активные и пассивные финансовые ресурсы предприятия?
Задача к практическим занятиям по теме 10
ИсхоДные Данные. Предприятие 1 осуществляет предоплату зарубежному поставщику в счет будущей поставки от него материалов на сумму 10 000 долл. США 18 января А'-го года по курсу 8 000 руб. за 1 долл. США. Получен материал от иностранного поставщика по накладным 18 марта 2010 года на сумму 10 000 долл. США по курсу 8 100 руб. за 1 долл.
ЗаДание
1. Определите вид и величину курсовой разницы, возникшей у предприятия 1 по результатам указанной операции, на какую дату?
2. Определите конечный финансовый результат предприятия 1 от выполнения указанной операции.