<<
>>

ЮРИДИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИЗИНГА

Российское законодательство определяет лизинг как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.
Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем [79].

Правда, следует признать, что любое определение финансовой аренды (лизинга) является ограниченным и не может учесть всех форм и проявлений этого кредитно-инвестиционного инструмента. Согласно европейскому определению: «Аренда — это соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором, согласно которому первый передает право пользования активом арендатору на оговоренный срок в обмен на периодические выплаты». [78]

Основополагающими нормативными актами, регулирующими лизинговые правоотношения на территории Российской Федерации, в настоящее время являются Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ с изменениями и дополнениями от 29 января 2002 года.

При реализации лизингового договора Лизингодатель остается собственником оборудования, в то время как лизингополучатель приобретает право пользования оборудованием, уплачивая лизинговые платежи. По истечении срока договора, а также при выполнении взятых на себя обязательств, лизингополучатель приобретает право собственности на предмет лизинга.

Согласно международной практике, лизинг представляет собой подвид арендных отношений, характеризующихся следующими особенностями[82]:

а) лизингополучатель первоначально не приобретает права собственности на объект лизинга;

б) риски и выгоды от пользования объектом лизинга лежат на лизингополучателе;

в) оплата производится в рассрочку и (обычно) покрывает полную стоимость объекта лизинга и требуемую норму доходности лизингодателя.

Чаще всего при финансовой аренде лизингодатель приобретает для передачи в лизинг выбранный лизингополучателем объект лизинга у выбранного лизингополучателем продавца.

Как правило, в течение действия договора лизинга, риски утраты или повреждения предмета лизинга застрахованы за счет лизингополучателя в согласованной сторонами лизинговой сделки страховой компании.

Необходимо отметить, что лизинг, представляя особую форму долгосрочного кредитования инвестиционного проекта, характеризуется долгосрочными отношениями между субъектами договора и полной, или близкой к полной амортизацией арендуемого имущества. По истечении срока действия

договора лизинга лизингополучатель может возвратить предмет лизинга, пролонгировать лизинговое соглашение или выкупить предмет лизинга.

На рисунке 2. схематично представлена система правового регулирования лизинговой деятельности в России.

ЛИЗИНГОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г» 26

1

КОНВЕНЦИЯ СТРАН СНГ о

МЕЖГОСУДАРСТВЕННОМ ЛИЗИНГЕ
Подписана 25.11.98, но еще не ратифицирована Государственной Думой

Федеральный закон от 08.02.98 NІ6-ФЗ

"О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге" Содержит оговорку, вводящую более строгое регулирование ответственности лизингодателя, чем это предусмотрено Конвенцией (оговорка к п. 3 ст. 8 Конвенции)

КОНВЕНЦИЯ УНИДРУА О МЕЖДУНАРОДНОМ ФИНАНСОВОМ ЛИЗИНГЕ участники конвенции:

* Росси

Беларусь ' Венгрия ' Италия

Латвия

Нигерия

• Панама

¦ Франция

Гражданский кодекс РФ

Определяет договор лизинга как разновидность договора аренды.

Специальные нормы ГК РФ о лизинге применяются вместе с общими положениями об

аренде и обязательствах

Федеральный закон от 29.10.98 N164-ФЗ "Олизинге'

Определяет лизинг как форму инвестиционной деятельности; предоставляет значительное количество налоговых и таможенных льгот, которые, однако, не действуют, поскольку в таможенное и налоговое законодательство соответствующие поправки не внесены

Определяет характерные международного лизинга:

лизингополучатель выбирает оборудование и поставщика;

оборудование приобретается в связи с лизинговым соглашением;

лизинговое соглашение должно быть заключено к моменту приобретения оборудования, но может быть заключено позднее (о таком лизинговом соглашении должно быть известно поставщику);

^ совокупные арендные платежи по лизинговому соглашению должны соответствовать всей амортизации оборудования или ее существенной части.

Постановления Правительства и иные нормативные акты, регулирующие применение лизинга в отдельных отраслях

Устанавливают порядок предоставления государственных гарантий по лизинговым операциям в отдельных отраслях

Рис.

2. Правовое регулирование лизинга в России

Необходимо отметить, что до недавнего времени существовали серьезные противоречия регулирования лизинговой деятельности в России в первую очередь связанные с тем, что действующий с 1998 года Закон «О лизинге» не стыковался с другими нормативно-правовыми актами (Гражданским кодексом, Международной конвенцией «О международном финансовом лизинге», Таможенным кодексом). В 2002 вступили в силу поправки к закону «О лизинге», которые, во-первых, не ущемили интересов российских лизингодателей (хотя такие попытки были при подготовке поправок), а во-вторых, создали более четкие правовые рамки лизинговой деятельности в России.

Практики лизингового рынка считают, что принятые поправки решат многие существующие проблемы[17]. Снижение юридических рисков лизинговой деятельности позволит увеличить предложение лизинговых услуг, а у промышленных предприятий расширится доступ к финансированию, что должно привести к широкому использованию лизинга для технического переоснащения российских предприятий, в том числе повысить эффективность реализации инвестиционных программ на железнодорожном транспорте.

Лизинговая деятельность в России развивалась с начала 90-х годов без какого-либо законодательного обеспечения. Развитие экономики и предпринимательская активность потребовали от рынка появления подобной услуги и послужили толчком для зарождения норм и правил, регламентирующих лизинговую деятельность. Вместе с тем, неготовые к быстрому развитию событий российские законодатели вынуждены были вводить акты, которые, к моменту их, выпуска уже серьезно отставали и были недостаточны для нормального правового обеспечения лизинговых отношений. Временное положение «О лизинге» и даже появление Закона в редакции 1998 года не отвечали в полном объеме требованиям субъектов лизинговых отношений и имели массу противоречий с действующим российским законодательством. Нормативные акты, регулирующие лизинговую деятельность, носили лишь описательный характер уже сложившихся к

тому времени отношений, характерных для общей массы рынка лизинговых

услуг.

Данная ситуация приводила к сдерживанию консервативных участников рынка, предоставляя одновременно более широкие возможности для небольших активных лизинговых компаний, способных быстро приспосабливаться к законодательным нововведениям.

В таких условиях только быстрый старт и использование инноваций позволяло лизинговым компаниям выйти в лидеры и предоставлять полноценные лизинговые услуги.

С внесением изменений в Закон «О лизинге» ~ теперь он называется Закон «О финансовой аренде (лизинге)» ~ был существенно проработан целый ряд его положений, убраны лишние ограничения по содержанию и по форме договора, а также ненужные с практической точки зрения определения и понятия (например, определения различных видов лизинга, помимо финансовой аренды как таковой). Ввиду масштабности внесенных изменений, сейчас можно расценивать это как новый Закон. Нормы данного Закона, вступившего в силу со дня его официального опубликования — 02 февраля 2002 ~ в большинстве своем были приведены в соответствие с Гражданским и Налоговым Кодексами РФ. Кроме того, данный Закон согласуется с вступившим в силу 08 февраля 2002г. новым Законом о лицензировании отдельных видов деятельности.

В результате принятия поправок к Закону «О лизинге» большинство препятствий для развития российского лизинга ликвидировано и следует ожидать бурного развития этого вида деятельности в ближайшее время в виду его очевидной привлекательности для лизингополучателей как инструмента финансирования бизнеса. В то же время международный лизинг остается малопривлекательным из-за того, что остается нерешенным вопрос таможенного регулирования таких операций.

Среди важнейших положений нового Закона «О лизинге» необходимо отметить следующее:

Из Закона исчезло понятие лизинговой сделки, его в Законе заменило другое (используемое в ГК РФ) - договор лизинга. Значительно упрощены требования к обязательным положениям договора лизинга. Единственное существенное условие договора, без которого он считается незаключенным - это предмет договора, т.е. договор лизинга должен содержать данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в качестве предмета лизинга.

Как Налоговый кодекс, так и новый Закон «О лизинге» предоставляет участнику договора лизинга, на балансе которого находится предмет лизинга, право применять механизм ускоренной амортизации. Одновременно с этим, исключено положение, позволяющее в качестве государственной поддержки субъектов малого предпринимательства предоставлять право лизингодателю наряду с применением ускоренного коэффициента амортизации списывать в течение первого года эксплуатации до 50% стоимости объекта лизинга со сроком службы более трех лет.

Новый Закон существенно расширяет спектр дополнительных услуг, включаемых в договор лизинга. В отличие от предыдущей, новая редакция Закона предполагает открытый список расходов, включаемых в лизинговый договор, однако оговаривается, что данные услуги должны быть непосредственно связаны с реализацией договора лизинга. Этот факт устраняет возможные сомнения по поводу включения соответствующих расходов лизингополучателем в расходы, уменьшающие доходы для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль.

Новая редакция Закона «О лизинге» сохраняет положение о льготном механизме уплаты таможенных платежей. Согласно Закону «О лизинге» при ввозе на территорию РФ таможенные платежи подлежат взносу в бюджет на сумму оплаченной части таможенной стоимости предмета лизинга с рассрочкой оставшейся части таможенных платежей. Однако до сих пор применить данное положение на практике было невозможно: Государственный таможенный комитет РФ признает этот порядок уплаты таможенных платежей

зо

противоречащим нормам Таможенного Кодекса и игнорирует положения Закона «О лизинге». Нет уверенности в том, что таможенные органы пересмотрят свою позицию, и у предприятий появится реальная возможность отложить уплату таможенных платежей. Следует отметить еще одну важную проблему, возникающую при международном лизинге - это существующий порядок определения таможенной стоимости, которая включает в себя фактически все платежи по договору лизинга, что в значительной степени увеличивает таможенные платежи.

С введением последних изменений были упразднены ограничения на совмещение участниками договора лизинга своих функций и обязательств, например кредитора и лизингополучателя, которые раньше запрещали лизингополучателям осуществлять авансовые лизинговые платежи. При этом на практике это положение в отношении авансовых платежей игнорировалось участниками сделок.

В предыдущей редакции Закона был определен ряд случаев, при которых лизингодатель имел право бесспорного взыскания денежных сумм, а также бесспорного изъятия предмета лизинга, что по сути являлось расторжением договора лизинга. Лизингодатель мог воспользоваться этим правом, если использование имущества не соответствовало условиям договора, или, например, если лизингополучатель осуществлял сублизинг без его согласия. Ранее по данному вопросу существовало принципиальное противоречие между Законом и ГК РФ. В ГК сказано о необходимости судебного порядка досрочного расторжения договора финансовой аренды (лизинга), а в Законе говорилось о применении бесспорного порядка. Новая редакция Закона «О финансовой аренде (лизинге)» не предусматривает права бесспорного изъятия предмета лизинга лизингодателем.

Тем не менее, в новой редакции детально прописана процедура бесспорного списания лизинговых платежей лизингодателем в случае их неуплаты лизингополучателем более двух раз подряд. С применением на практике данной нормы Закона «О лизинге» могут возникнуть серьезные проблемы, поскольку согласно Закону о банках и банковской деятельности взыскание на денежные средства на счетах в кредитной организации может быть обращено только на основании исполнительных документов. В то же время положение Закона «О лизинге» о бесспорном списании лизинговых платежей не противоречит ГК. Согласно ГК допускается списание денежных средств, находящихся на счете в банке, без распоряжения клиента в случаях установленных Законом, в т.ч. Законом о лизинге.

К стимулирующим развитие лизинга нововведениям можно отнести следующие моменты. С введением изменений отменено лицензирование лизинговой деятельности (что также зафиксировано в новом Законе о лицензировании).

В отличие от старой версии, новая редакция Закона «О финансовой аренде (лизинге)» не ограничивает продолжительность отсрочки лизинговых платежей (ранее отсрочка по ним не могла превышать шести месяцев). Кроме того, с вступлением в силу новой редакции Закона лизинговые платежи могут производиться в адрес третьих лиц, например, лиц, финансирующих лизинговую сделку. Отныне вовсе не обязательно, чтобы получателем лизинговых платежей являлся именно лизингодатель, как это было предусмотрено ранее.

В Законе содержится новое определение лизинговых платежей, которое расширено по сравнению с предыдущим Законом. Лизинговые платежи определяются как общая сумма платежей по договору лизинга, включающая возмещение затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга и оказание иных предусмотренных договором услуг, а также его прибыль. Кроме того, в общую сумму платежей может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Учитывая вышеизложенное, можно отметить, что положительным моментом нового текста Закона является то, что он в целом приобрел более логичную, разумную и лаконичную форму. Закон в новой редакции значительно проще для чтения и восприятия.

Однако существуют и негативные стороны внесения поправок в Закон «О лизинге». Наиболее отрицательным моментом можно считать полное устранение указания на связь между лизинговыми платежами и амортизацией, а именно:

А) что срок лизинга соизмерим со сроком амортизации предмета лизинга; Б) что именно амортизация является источником возмещения стоимости предмета лизинга.

Это упущение может привести к большой путанице, а также злоупотреблениям, когда сделки купли-продажи будут маскироваться «под лизинг» с целью использования налоговых льгот.

В существующем Законе описаны только три основных субъекта лизинга и их отношения: продавец (поставщик), лизингодатель и лизингополучатель. Однако необходимым и полноправным субъектом лизинговой операции выступает также и кредитор (инвестор). Таким образом, лизинговые компании самостоятельно вынуждены искать пути взаимоотношений лизингодателя с кредиторами, а также определять тех, кто бы мог выступить кредиторами.

На начальном этапе деятельности лизинговых компаний ими выступают банки. Однако ограниченность долгосрочных ресурсов и их высокая стоимость, из-за перепродажи через банки, заставляет искать новые направления привлечения финансирования. Те компании, которые смогут выстроить оптимальные отношения с источниками финансирования, вновь получат импульс для развития и преимущества перед другими. Нетрудно предсказать, что Законодательство с запозданием будет следовать в этом направлении, приобщая к открытиям других основную массу лизингодателей.

Следующим важным условием «классического лизинга» является наличие вторичного рынка имущества. Без этого фактора лизинговые компании ограничивают передачу имущества в лизинг необходимостью предоставления надежного обеспечения со стороны лизингополучателей. В противном случае риск лизинговой компании становится несоизмеримым с той комиссией, которую она получает от реализации лизинговой сделки.

Для расширения своей деятельности лизинговые компании вынуждены пока использовать инструменты, лишь имитирующие вторичный рынок, заранее обеспечивающие реализацию имущества (например, договор обратного выкупа, заключаемый лизинговой компанией с продавцом оборудования; также достаточно интересен опыт работы института судебных приставов, на базе которого возможно построение вторичного рынка.). При этом применимость данного инструмента достаточно узка для осуществления полномасштабных лизинговых операций. Только там где отлажен рынок вторичного оборудования могут существовать развитые лизинговые отношения, при которых поставщик организует вторичный рынок собственного оборудования. В Законе «О лизинге» роль продавца (поставщика) в лизинговой сделке ограничена только фактом поставки имущества. Однако особенность лизинговых операций состоит в многогранности возникающих отношений между участниками. Дальнейшее развитие лизингового рынка будет требовать от поставщика определенных встречных шагов в отношении лизингополучателя и лизингодателя.

До сих пор законодательно не продуман механизм обеспечения ликвидности лизинговых компаний, несмотря на то, что их деятельность связана с наименее ликвидными активами. Как один из вариантов можно предусмотреть отмену налогообложения резервных фондов лизинговых компаний, формируемых для поддержания ликвидности и обеспечения выплат в случае вероятных потерь.

Опыт эффективного использования механизма лизинга в промышленно развитых странах, в которых уже прошел процесс законодательного становления лизинговых отношений, показывает, что при рыночных условиях лизинг в общем объеме инвестиций составляет 25-30% и способствует подъему экономик многих западных стран[15]. Лизинг часто называют локомотивом, способным не только помочь осуществить замену изношенных основных фондов подавляющего большинства промышленных предприятий, внедрить новые технологии, но и вытягивать за собой всю экономику.

Необходимо отметить, что новая редакция Закона «О лизинге» устранила существовавшие противоречия, намного упростила порядок проведения лизинговых операций. Фактически новые поправки отразили тот опыт лизинговых отношений, который был наработан почти за четыре года, прошедшие с введения в действие первой редакции Закона «О лизинге». Безусловно, в массе своей это положительный факт, поскольку позволяет предоставить более полноценные лизинговые услуги расширенному кругу потребителей, которые ранее не были к этому готовы. Закон убрал монополистические преимущества, использовавшиеся более активными и сильными компаниями и это фактор должен послужить новым импульсом для развития российского рынка лизинговых услуг.

<< | >>
Источник: ФИЛИН АЛЕКСАНДР ЕВГЕНЬЕВИЧ. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ОБНОВЛЕНИЯ ПОДВИЖНОГО СОСТАВА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЛИЗИНГА. 2003

Еще по теме ЮРИДИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИЗИНГА:

- Антимонопольное право - Бюджетна система України - Бюджетная система РФ - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инвестиции - Инновации - Инфляция - Информатика для экономистов - История экономики - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Математические методы в экономике - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоги и налогообложение - Организация производства - Основы экономики - Отраслевая экономика - Политическая экономия - Региональная экономика России - Стандартизация и управление качеством продукции - Страховая деятельность - Теория управления экономическими системами - Товароведение - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Эконометрика - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятий - Экономика природопользования - Экономика регионов - Экономика труда - Экономическая география - Экономическая история - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ -