7. Выводы

Анализ налогового законодательства на предмет поддержки инновационной деятельности субъектов среднего и малого бизнеса показывает наличие следующих тенденций:

1. Последние изменения налогового законодательства сопровождались отменой множества льгот имевших непосредственное значение для субъектов малого предпринимательства (по налогу на прибыль), а также инвестиционных льгот по капиталовложениям в новые средства труда (по налогу на прибыль) и ввозу современного технологического оборудования на территорию РФ (по НДС).

По мнению Правительства РФ, существенное снижение ставки налога на прибыль компенсирует отмену данных льгот, однако, на наш взгляд для значительного количества организаций данные изменения носили негативный характер:

год, Санкт-Петербург, ставка налога на прибыль - 29% (в федеральный бюджет - 11%, в бюджет Санкт-Петербурга - 18%, возможность применения льготы - по федеральному бюджету 50%, по бюджету Санкт-Петербурга - 100%. Таким образом, при наличии капитальных вложений реальная ставка налога на прибыль могла потенциально составлять - 5,5% от налоговой прибыли.

год, Россия, ставка налога на прибыль - 24%, льготы отсутствуют.

Таким образом, для многих организаций налоговый пресс в результате изменений законодательства многократно возрос. С другой стороны необходимо отметить уменьшение сроков капитализации расходов на приобретение основных средств.

В результате последних изменений налогового законодательства на федеральном уровне регионы утратили эффективный налоговый инструмент стимулирования инвестиций в развитие действующего производства и создания новых. Однако, возможность налогового стимулирования регионами посредством предоставления льгот осталась и может быть дополнительно реализована в частности по налогу на имущество и земельному налогу (как наиболее значимых из региональных и местных).

Кроме того, эффективным налоговым инструментом стимулирования инноваций, инвестиций и развития предпринимательства, оставшимся в руках региональных властей, следует признать инвестиционный налоговый кредит. Для его применения имеются все необходимые законодательные основы как на федеральном уровне, так и в регионах, являющихся объектом исследования.

Изменение специального налогового режима "Упрощенная система налогообложения" (особенно в части ограничительного критерия по численности работников) существенно расширило круг организаций, которые могут его применять.