Анализ трудовых и материальных затрат в себестоимости продукции

Как правило наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Yi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗi).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

Расчет их влияния осуществляется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные (Табл. 11) рассмотрим на примере:

Таблица 11 – Данные для анализа материальных затрат

Показатель		Тыс. руб..
Затраты материалов на производство продукции:
а) базовая величина		89
б) базовая величина пересчитанная на фактический выпуск продукции при базовой ее структуре	МЗ0 х IВП	97,11
в) по базовым нормам и базовым ценам на выпуск фактической продукции при фактической ее структуре отчетного периода	Σ (VВП1j х УРi0 х Ц i0)	101,79
г) отчетного периода по базовым ценам на материалы	Σ (VВПi1 х УРi1 х Ц i0)	105,3
д) отчетного периода	Σ (VВПi1 х УРi1 х Ц i1)	117

Согласно этим данным расход на материалы увеличился на 28 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции 97,11 – 89,00 = 8,11 тыс.

Структуры производства продукции 101,79 – 97,11 = 4,68 тыс. руб. (16,72 %)

Удельного расхода материалов 105,3 – 101,79 = 3,51 тыс. руб.(12,54 %)

Цен на сырье и материалы 117,0 – 105,3 = 11,7 тыс. руб.(41,79 %)

Итого + 28 тыс. руб.(100 %)

Таким образом, на изменение расхода на материалы наибольшее влияние оказали изменение цен на сырье и материалы и изменение структуры производства.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции.

Прямая заработная плата занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (см. рис 6) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня зарплатоемкости изделий. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Рисунок 6 – Структурно-логическая факторная модель зарплаты на производство продукции

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗПобщ = Σ (VВПобщ х Удi х УТЕi х ОТi).

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции: тыс. руб.

базовая величина Σ (VВПi0 х УТЕi0 х ОТi0) 1114

базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск

продукции при базовой ее структуре ЗП0 х IВП = 16 096 х 1,026025 1170,1

по базовому уровню затрат на фактический выпуск продукции

отчетного периода Σ ( VВПi1 х УТЕi0 х ОТi0) 1258,1

фактически в отчетном периоде при базовом уровне оплаты

труда Σ (VВПi1 х УТЕi1 х ОТi0) 1290

фактически в отчетном периоде Σ (VBПi1, х УТЕi1 х ОТi1 ) 1297

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 183 тыс. руб. (1297 - 1114), в том числе за счет:

увеличения объема выпуска продукции: 1170,1 – 1114 = 56,10 тыс. руб. изменения структуры производства продукции: 1258,1 – 1170,1 = 88 тыс. руб.;

снижения трудоемкости продукции: 1290 – 1258,1 = 31,9 тыс. руб.;

повышения уровня оплаты труда: 1297 - 1290 = 7 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние оказали объема выпуска продукции и изменение структуры производства.

2. Оценка и анализ затрат на обслуживание и управление производством

3.