Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Данные для этой статьи берутся со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», т.е.
здесь приводятся суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в бухгалтерском балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате.Здесь следует руководствоваться ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
По статье «Отложенные налоговые обязательства» отражается остаток по одноименному счету 77. Согласно ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным от бухгалтерской прибыли. Под отложенным налоговым обязательствам понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница - это доходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой - в следующих отчетных периодах, а также расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в следующих отчетных периодах, а налогооблагаемой - в текущем отчетном периоде.
По статье «Прочие долгосрочные обязательства» могут отражаться резервы, связанные с условными обязательствами (образуются в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» (далее - ПБУ 8/01) и резервы, связанные с прекращением деятельности (образуются в соответствии с ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (далее - ПБУ 16/02).