Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
нематериальные активы;
основные средства;
доходные вложения в материальные ценности;
расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
расходы на освоение природных ресурсов;
финансовые вложения;
дебиторская и кредиторская задолженность;
расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
обеспечения;
государственная помощь.
Заполнение почти всех перечисленных разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету, в частности, с содержащимися в соответствующих ПБУ разделами о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности: «Нематериальные активы» - ПБУ 14/07;
«Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценно-сти» - ПБУ 6/01;
«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» - ПБУ 17/02; «Финансовые вложения» - ПБУ 19/02; «Расходы по обычным видам деятельности» - ПБУ 10/99; «Государственная помощь» - ПБУ 13/2000.
В дополнение к пояснениям содержания отдельных разделов формы № 5, изложенным при рассмотрении соответствующих статей бухгалтерского баланса, следует обратить внимание на следующее:
При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы».
В разделе «Финансовые вложения» показываются по их отдельным видам, а также выделяются вложения, которые имеют текущую рыночную стоимость.
Финансовые вложения подразделяются на вложения, по которым можно определить ткущую рыночную стоимость, и на вложения, по которым этот показатель не находится. Например, под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг подразумевается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.Финансовые вложения, по которым можно определить текущую ры-ночную стоимость, отражаются в форме № 5 на конец отчетного года с учетом корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такую корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквар-тально. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в форме № 5 по первоначальной стоимости.
Пояснительная записка
В пояснительной записке приводятся данные, не получившие освещения в отчетных формах, но подлежащие отражению в формах бухгалтерской отчетности согласно действующим Правилам бухгалтерского учета (ПБУ).
Так, в пояснительной записке приводятся сведения:
по сегментам (ПБУ 12/2000);
о событиях после отчетной даты (ПБУ 7/98);
условных фактах хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01);
прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02);
государственной помощи и безвозмездных получениях (ПБУ 13/2000) и (ПБУ 9/99);
и другие.
В соответствии с п. 19 Приказа № 67н в пояснительной записке следует приводить информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о результатах деятельности организации за отчетный период, ее финансовом положении и его изменениях.
При изложении в пояснительной записке основных показателей дея-тельности, характеризующих качественные изменения финансового по-ложения и их причины, следует указывать принятый порядок расчета ана-литических показателей (рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр.).
В пояснительной записке должна быть дана и оценка финансового состояния организации, изложенная в п. 19 Приказа № 67н.
В пояснительную записку включаются данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических и природоохранных мероприятиях, а также другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.