Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Отчет состоит из трех разделов. В них отражается движение средств в соответствии с деятельностью:
текущей;
инвестиционной;
финансовой.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая в качестве основной цели извлечение прибыли либо не имеющая такой цели, т.е.
производство промышленной, сельскохозяйственной про- дукции, выполнение строительных работ, продажа товаров, оказание услуг общественного питания, заготовка сельскохозяйственной продукции, сдача имущества в аренду и др.Инвестиционная деятельность - это деятельность организации, свя-занная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимо-сти, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных акти-вов, а также с их продажей; с осуществлением собственного строительст-ва, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, а также вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовая деятельность - это деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
В каждом разделе формы № 4 предусмотрены соответствующие показатели: чистые денежные средства от текущей деятельности, чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, чистые денежные средства от финансовой деятельности. Показатель «чистые денежные средства» получается в результате вычета из данных по показателям об их поступлении данных по показателям об их использовании.
Кроме того, имеется итоговая статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».Сведения о движении денежных средств организации, как и по другим формам бухгалтерской отчетности, в форме № 4 представляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте рекомендуется формировать информацию о движении иностран-ной валюты по каждому ее виду применительно к формату Отчета о дви-жении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Получен-ные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соот-ветствующих показателей формы № 4.
В Отчете также приводятся данные о величине влияния изменений курсов иностранных валют по отношению к рублю.
Курсовая разница за отчетный период определяется как разница между поступлением и выбытием валюты, оцененными по текущему курсу и по курсу на последний день отчетного периода.
Для заполнения этого показателя за прошлый год необходимо в целях обеспечения сопоставимости данные предыдущего года пересчитать исходя из курса, действовавшего на конец отчетного периода.