70. УСН: условия перехода, порядок исчисления и уплаты
Данный режим является добровольным. Перейти на УСН могут организации и ИП, у которых выручка за 9 месяцев составляет не более 45 млн. руб. до 30.09.2012. Для этого налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган с 1.10 по 30.11.
В заявлении д.б. указано: 1) размер доходов за 9 месяцев, 2) численность, 3) остаточная стоимость ОС и НМА на 1.10. текущего года.Переход осуществляется с начала нового календарного года. Вновь созданные организации и ИП в праве подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
Не могут применять УСН:
банки, страховщики, негосударственные ПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники РЦБ, нотариусы, иностранные организации, организации, имеющие филиалы и представительства, организации у которых доля участия других организаций составляет более 25% за исключением бюджетных научных учреждений.
При переходе на УСН организации не уплачивают следующие налоги: НДС, за исключением НДС при ввозе, налог на прибыль, налог на имущество организаций.
ИП не уплачивают: НДС, за исключением НДС при ввозе, НДФЛ, налог на имущество физических лиц.
Объект обложения: 1) доходы – расходы. Ставка 15% , субъекты РФ имеют право устанавливать от 5 до 15%, 2) доходы. Ставка – 6%
Налогоплательщики, которые применяют объект обложения «доходы – расходы» в некоторых случаях уплачивают минимальный налог, например:
-если организация закончила налоговый период с убытками,
- рассчитанная сумма налога, исходя из НБ и ставки налога, меньше минимального (минимальный налог – доходы*1%)
Минимальный налог уплачивается только после окончания налогового периода.
Объект обложения может изменяться ежегодно.
В состав расходов можно включать следующие ∑: расходы по оплате стоимости товаров, приобретаемых для перепродажи; ∑ НДС по оплаченным товарам, приобретаемым налогоплательщиком; ∑ налогов и сборов; судебные и арбитражные расходы; расходы на приобретение ОС и НМА, расходы на ремонт ОС; арендные платежи; расходы на оплату труда
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды – квартал, полугодие и 9 месяцев.∑ налога, исчисленная по итогам отчетного налогового периода уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50 % налога.
Налогоплательщики теряют право на применение УСН, если:
- доходы по итогам отчет. (налог.) периода превысили 60 000 руб.(до 31.12.2012)
- налогоплательщик попал в список субъектов, кот. не вправе применять УСН
Порядок исчисления и уплаты
АП уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода уплата налога и предоставление декларации организациями не позднее 31-го марта. ИП-ми – не позднее 30-го апреля.
Уплата минимального налога происходит не позднее 31-го марта.
Налогоплательщики имеют право перейти на уплату налога на основе патента. Существует 69 видов предпринимательской деятельности, по кот. можно перейти на уплату налога. Количество наемных работников не должно превышать 5 человек. Решение о патенте принимает субъект РФ.
Патент является документом, удостоверяющим право применения УСН индивидуальным предпринимателем, и выдается на срок от 1 месяца до года. Налоговый период - срок, на который выдается патент. Налоговый учет ведется только в отношении дохода. Для получения патента необходимо подать в налоговый орган заявление не позднее, чем за месяц до начала применения патента. Налоговый орган обязан в течение 10-ти дней выдать патент или уведомление об отказе.
Годовая стоимость патента равна: ГСП = Базовая доходность*6%
Доходность устанавливается субъектом федерации.
ИП оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оставшаяся часть патента оплачивается не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента не должны предоставлять налоговые декларации. Патент действует только на территории 1-го субъекта. При утрате права на применение патента предприниматель может вернуться на него не ранее чем через 3 года.