64. Сущность НДС, его плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов, сроки уплаты

НДС - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства продукции, работ, услуг. Вносится налог по мере реализации. Косвенный, перелагаемый.

Плательщики: Организации, ИП, лица связанные с перемещением товаров через таможенную границу.

Объекты обложения: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не явл. объектами обложения: 1) передача имущества, если оно носит инвест. хар-р, 2) осуществ. операций, связан. с обращением иностран. валюты, 3) операции по реализации земельных участков и др.

Операции, освобождаемые от налогообложения

Банковские операции, операции по страхованию и купле-продаже ЦБ от имени организации и за ее счет, операции по реализации драг. Ме, выполнения НИОКР за счет ср-в бюджета, ввоз на тер. РФ культурных ценностей, приобретен. за счет ср-в бюджета или получ. даром учреждениями культуры и др. (ст. 149 НК РФ)

Налоговые ставки 18 % - основная ставка

0% - товары помещенные под налоговый режим экспорта; услуги по международной перевозке товаров железнодорожным и автотранспортом, по воздуху; услуги по транспортировки нефти, нефтепродуктов и газа по трубопроводу, услуги по управлению передачи электроэнергии через единую национальную электрическую сеть, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и др.

10% - продовольственные товары; медицинские товары; научные издания, периодические печатные издания (не менее 1 р в год) с долей рекламы не более 40%; товары для детей

+ Расчетный метод (18/118, 10/110)

Порядок исчисления налога

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от реализации произведенных или приобретаемых на стороне товаров (работ, услуг).

1.

2. Реализация имущества, учтенного по стоимости с налогом – расчетная ставка:

НБ = Цена реализации (в соответствии со ст.40) с НДС – Остаточная стоимость

3. По товарообменным бартерным операциям при передаче на безвозмездной основе:

НБ = стоимость реализации (ст.40) с акцизами

4. При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, при неисполнении обеспеченного залогом обязательства:

НБ = рыночная цена передаваемого в залог имущества

5. При реализации посреднических услуг:

НБ = Комиссионное вознаграждение

6.При реализации с/х продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся плательщиками налога:

НБ = Цена реализации с НДС – Цена приобретения

7. По реализации автомобилей, закупленных у физических лиц:

НБ = Цена реализации с НДС – цена приобретения без НДС (т.к. у физлиц)

8. По суммам, полученным за реализованные товары в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения– расчетная ставка:

НБ = Сумма финансовой помощи

Моментом определения НБ является наиболее ранняя из 2-х дат: день отгрузки товаров (работ, услуг), день оплаты (частичной оплаты).

∑ НДС в бюджет = ∑ налога по налогооблагаемым объектам – налоговые вычеты

Налоговые вычеты – это уменьшение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет на величину внутреннего входного налога. Чтобы принять НДС к вычету необходимо соблюдение следующих условий: 1. товары, работы, услуги приобретаются для операций, облагаемых НДС, 2. товары, работы, услуги оприходованы, 3. правильно оформлены счета-фактуры.

Налоговый период – квартал. НДС уплачивается равными долями не позднее 20-го числа в течение 3-х месяцев после налогового периода.