51. Порядок исчисления и уплаты НДС в развитых странах.
НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.
По сути экономического воздействия этот налог является универсальным акцизом, которым в принципе облагается вся система частного и общественного потребления. НДС направлен на доходы конечного потребителя, но так как технически невозможно взимать НДС с потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющее торговый оборот.Впервые НДС в его современной трактовке был введен во Франции (Морис Лорэ) и уже в 80-е годы XX в, получил широкое распространение в других странах. В РФ НДС был введен в 1992 г. взамен ранее действующих косвенных налогов — налога с оборота и налога с продаж.
Налог прошел в своем развитии 3 этапа:
1. 1937 г. переход от налога с оборота на налог на производство
2. 1948 г. создание сис-мы зачетных платежей
3. 1954 г. локальное введение НДС
Объект обложения – добавленная стоимость (ДС)
ДС = Зараб. плата (V) + Прибыль (m)
ДС = Выручка (Q) – Материальные затраты (I)
Методы определения НДС: 1) R*(V+m), 2) RV+Rm, 3) R*(Q-I), 4) RQ – RI
Франция
Ставки НДС – стандартная (19,6%), пониженная (5,5%) – туристические, спортивные услуги, реализация газет, журналов, книг; повышенная (22%) – операции купли-продажи, экспорт, аренда легковых автомобилей.
2 вида освобождения от НДС: 1) окончательное – решение социальных задач (медицинские, образовательные услуги, страхование, благотворительность)
2) возможное – для лиц свободных профессий, заним. спортивной, литературной, артистической деят-тью.
НДС целиком поступает в центральный бюджет, платежи вносятся ежеквартально на основе декларации.
Великобритания
Ставки НДС – стандартная (17,5%) м.б. изменена на очередной финансовый год (с 1 апр. по 31 марта) не более чем на 25%; 5,5% - топливо, электроэнергия, использ. в домашнем хоз-ве и благотворит. целях; 0% - применяется к 17 группам товаров (продукты питания, здравоохранение, книги, газеты, журналы и т.д.)
Германия
НДС облагаются поставки и прочие услуги (ввоз товаров, приобретение товаров и услуг в рамках ЕС)
Ставки – основная 16%, льготная 7% (продукты питания, газеты, журналы)
Швеция
Ставки НДС – стандартная (25%), льготная – 12% (услуги гостиниц, рестораны)
От налогообложения освобождаются банковские и страховые операции, финансовые услуги, услуги здравоохранения и образования, радио, TV, почта.
За неуплату НДС взимается штраф 25% от ∑ неуплаты + пеня.
Италия
Налог не взимается с операций, кот. не ведут к возрастанию национального дохода, а лишь его перераспределяют – банков. дело, купля-продажа цб, сдача в аренду.
Ставки НДС – стандартная (18%), льготная – 2 и 9%, на предметы роскоши – 38%
Япония
Налогом облагается вся сис-ма обществ. и частного потребления.
Ставка – 5%.