71. НДФЛ, его основные элементы, …

Плательщики: физ. лица, явл. налоговыми резидентами РФ и ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не явл. налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календ.

Объект обложения: доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для ФЛ, явл. налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для ФЛ, не явл. налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база определяется в виде прямых и косвенных доходов, доходов в форме материальной выгоды. Прямые доходы – в денеж. форме, косвенные – в натуральной. НБ в виде натур. оплаты труда опред. в соответ. со ст. 40 НК РФ.

Виды материальной выгоды:

1) МВ, получ. от экономии на %-ах за пользование заемными ср-ми

2) МВ, получ. от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

3) МВ, получ.от приобретения цб, финанс. инструментов срочных сделок

НБ = Доходы (в денеж. и натур. форме) – Доходы, не подлеж. налогооблож. – Налоговые вычеты

Доходы, не подлеж. налогооблож (ст. 217 НК РФ): государственные пособия (за искл. пособий по временной нетрудоспособности), пенсии, стипендии, алименты; суммы, получаемые в виде грантов, предостав. для поддержки науки и образования, культуры и искусства; суммы единовременных выплат в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством; доходы получ от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, животных и птиц, продукции растениеводства, цветоводства и пчеловодства, % по ГКО; доходы в виде призов и подарков, не превышающие 4000 рублей и др.

Виды вычетов

1. Стандартные: а) 3000 рублей (за каждый месяц) - лица, принимав. в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды Великой Отечественной войны и др.

б) 500 рублей (за каждый месяц) – Герои СССР и РФ, инвалиды с детства, I и II групп

в) 400 рублей (за каждый месяц) – все налогоплательщики, действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.

2. Социальные: а) благотворительный – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

б) образовательный - в размере фактич. произвед. расходов на обучение (себя или детей до 24 лет) но не более 50 000 рублей на каждого ребенка

в) медицинский - в сумме, уплаченной за услуги по лечению себя, супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Общая ∑ социальных вычетов – не более 120 000 руб.

3. Имущественные – при продаже имущества и при покупке жилья

4. Профессиональные – предостав. гражданам в связи с предпринимательской или профессиональной (наука, искусство, литература, кинематограф и т.п.) деят-ю.

Ставки: 13% - стандартная

35% - доходы в виде любых выигрышей и призов, %-тов по вкладам в банкам (в части превыш. размеры, указ. в статье 214.2 НК РФ), суммы экономии на % по заемным ср-вам (в части превышения размеров, указ. в ст. 212)

30% - доходы ФЛ-нерезидентов (15% если это дивиденды)

9% - доходы в виде дивидендов

Налоговый период – календарный год

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами и ИП

Исчисление ∑ налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении кот. применяется ставка 13%. ∑ налога применительно к доходам, в отношении кот. применяются иные . ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой ∑ указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Удержание у налогоплательщика начисленной ∑ налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая ∑ налога не может превышать 50 % суммы выплаты. Совокупная ∑ налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении кот. он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

ИП исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимат. деятельности.

АП уплачиваются 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.