66. Методика определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговая база – денежное выражение прибыли. Она определяется наростающим итогом с начала налогового периода.

НБ = прибыль от реализации + прибыль от внереализационных операций – прибыль, облагаемая в особом порядке – сумма убытка

Прибыль от реализации = доходы от реализ.

Прибыль от в/о = доходы от в/о – расходы от в/о

Для налоговой базы имеет значение метод признания доходов и расходов:

1) метод начисления. Доходы (расходы) признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (фактич. выплаты) денежных средств

2) кассовый метод (выручка от реализации в среднем за 4 кв. не превысила 1 млн. руб.). Добровольный и д.б. зафиксирован в учетной политике. Датой получения дохода признается день поступления средств в банк и (или) в кассу. Расходами признаются затраты после их фактич. оплаты.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Существует 3 варианта уплаты налога.

1) исчисление и уплата квартальных АП без перечисления ежемесячных АП.

Налог уплачивается ежеквартально, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом.

Используется: организациями, у кот. выручка за предыдущие 4 квартала не превышает в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал; постоянные представительства иностранных организаций, бюджетные учреждения и НКО.

Срок: не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

2) исчисление и уплата ежеквартальных АП с перечислением ежемесячных АП.

Ежеквартальные АП исчисляются на основании налоговой декларации, кот. составляется по окончании отчетного периода. Ежемесячные АП подлежат уплате в течение отчет. периода не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчет. периода.

3) исчисление и уплата ежемесячных АП исходя из фактически полученной прибыли. Применяется по желанию (кроме организаций 1-го варианта)

∑ налога определяется исхо­дя из ставки налога и фактически полученной прибыли. При­быль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового перио­да до окончания соответствующего месяца. При этом ∑ АП, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм налога.

Срок – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков 1-го и 2-го вариантов является квартал, полугодие, 9 месяцев. Для третьего варианта отчетные периоды – месяц, 2 месяца и т.д. до конца налогового периода.

Уплата налога по итогам налогового периода и предоставление налоговой декларации - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.