Загарских Вера Валерьевна. БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ Учебное пособие Киров. 2015

В учебном пособии раскрыты и обобщены теоретико-методологические основы бюджетного учета, комплексно и последовательно изложены особенности ведения бюджетного учета на примере казенных учреждений уголовно-исполнительной системы. Пособие написано в соответствии с положениями действующей нормативной правовой базы, содержатся соответствующие рекомендации по организации бюджетного учета в учреждениях. Учебное пособие может представлять интерес, как для научных, так и для практических работников, может быть использовано в учебном процессе.

| >>

↑

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В УЧРЕЖДЕНИЯХ

1.1. Нормативные акты, регулирующие бюджетный учет

1.2. Учетная политика учреждения для целей бюджетного учета

1.3. Требования, предъявляемые к бюджетному учету

1.4. Ответственность за организацию ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

1.5. Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)

1.6. Первичные (сводные) документы, их составление и исправление ошибок

1.6.1. Требования к составлению и оформлению первичных (сводных) документов

1.6.2. Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах

1.6.3. Хранение первичных (сводных) учетных документов

1.7. Регистры бухгалтерского учета, их составление и исправление ошибок

1.7.1. Требования к составлению и оформлению регистров бухгалтерского учета

1.7.2. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета

1.7.3. Хранение регистров бухгалтерского учета

1.8. Структура номера счета бюджетного учета

1.9. Порядок открытия, ведения, переоформления и закрытия лицевых счетов

1.9.1. Общие положения

1.9.2. Порядок открытия лицевых счетов

1.9.3. Порядок ведения лицевых счетов

1.9.4. Переоформление лицевых счетов

1.9.5. Закрытие лицевых счетов

Глава 2. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

2.1. Общие положения

2.2. Поступление (приобретение, получение, изготовление) основных средств

2.2.1. Приобретение основных средств

Первичные документы по поступлению основных средств

2.2.2. Приобретение основных средств по договору лизинга

Поступление основного средства – предмета лизинга

Выкуп основного средства – предмета лизинга

2.2.3. Получение безвозмездно основных средств

Получение основных средств по договору дарения

Получение основных средств по внутриведомственной передаче

Получение основных средств от учреждения другого ведомства одного уровня бюджета (межведомственная передача)

Получение основных средств от учреждений других уровней бюджета (межбюджетная передача)

Получение основных средств от государственных и муниципальных организаций

2.2.4. Изготовление основных средств хозяйственным способом

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

2.2.5. Выявление неучтенных объектов основных средств при инвентаризации

Налогообложение при выявлении неучтенных объектов имущества в результате инвентаризации

2.2.6. Получение основных средств в счет возмещения ущерба виновным лицом

2.3. Выдача в эксплуатацию, внутреннее перемещение, перевод на консервацию, ремонт и текущее обслуживание основных средств

2.3.1. Выдача основных средств в эксплуатацию

Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью свыше 3000 руб.

2.3.2. Внутреннее перемещение основных средств между материально ответственными лицами учреждения

2.3.3. Перевод основных средств на консервацию

2.3.4. Ремонт и текущее обслуживание основных средств

2.4. Восстановление основных средств (реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование)

2.5. Переоценка основных средств

2.6. Выбытие (продажа, списание) основных средств

2.6.1. Выбытие основных средств в результате продажи

Первичные документы при продаже основных средств

2.6.2. Выбытие основных средств вследствие недостачи, хищения

Первичные документы, которыми оформляется списание недостающих, похищенных основных средств

2.6.3. Частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств

Первичные документы, которыми оформляется частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств

2.6.4. Списание объектов основных средств, пришедших в негодность

Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность основных средств

Списание объекта основных средств, пришедших в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы

2.6.5. Выбытие основных средств в связи с безвозмездной передачей

Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача основных средств

Глава 3. НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ

3.1. Общие положения 3.1.1. Понятие непроизведенных активов

3.1.2. Группировка объектов непроизведенных активов по счетам бюджетного учета

3.2. Поступление (приобретение, получение) непроизведенных активов

3.2.1. Приобретение объектов непроизведенных активов за плату

Первичные документы по приобретению объектов непроизведенных активов

3.2.2. Получение безвозмездно объектов непроизведенных активов

Получение объектов непроизведенных активов по договору дарения

Получение объектов непроизведенных активов от учреждения внутри одного ведомства (внутриведомственная передача).

Получение объектов непроизведенных активов от учреждения другого ведомства одного уровня бюджета (межведомственная передача)

Получение объектов непроизведенных активов от учреждения другого уровня бюджета (межбюджетная передача)

Получение объектов непроизведенных активов от государственных и муниципальных организаций

3.2.3. Выявление неучтенных объектов непроизведенных активов при инвентаризации

3.3. Капитальные вложения по улучшению объектов непроизведенных активов, неотделимые от них

3.4. Внутреннее перемещение непроизведенных активов

3.5. Переоценка непроизведенных активов

3.6. Выбытие (продажа, списание) непроизведенных активов

3.6.1. Выбытие объектов непроизведенных активов в результате продажи

Первичные документы при продаже объектов непроизведенных активов

3.6.2. Списание объектов непроизведенных активов, пришедших в негодность

Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность объектов непроизведенных активов

Списание объектов непроизведенных активов, пришедших в негодность в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации

Глава 4. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

4.1. Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Установление срока полезного использования основных средств

Установление срока полезного использования нематериальных активов

4.2. Расчет годовой суммы амортизации основных средств и нематериальных активов

4.3. Порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Глава 5. МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ

5.1. Общие положения 5.1.1. Понятие материальных запасов

5.1.2. Группировка материальных запасов по счетам бюджетного учета

5.2. Поступление (приобретение, получение, изготовление) материальных запасов

5.2.1. Приобретение материальных запасов за плату

Первичные документы по поступлению материальных запасов

5.2.2. Приобретениетоваров для продажи

5.2.3. Получение безвозмездно материальных запасов

Получение материальных запасов по договору дарения

Получение материальных запасов от учреждений внутри одного ведомства (внутриведомственная передача)

5.2.4. Изготовление материальных запасов хозяйственным способом

Изготовление материальных запасов, не предназначенных для продажи

Изготовление готовой продукции

5.2.5. Выявление неучтенных объектов материальных запасов при инвентаризации

5.2.6. Получение материальных запасов в счет возмещения ущерба виновным лицом

5.2.7. Поступление материальных запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств

5.3. Выдача в эксплуатацию, внутреннее перемещение материальных запасов

5.4. Переоценка стоимости материальных запасов

5.5. Списание материальных запасов, использованных в деятельности учреждения

Первичные документы, которыми оформляется списание использованных учреждением материальных запасов

5.6. Выбытие (продажа, списание) материальных запасов

5.6.1.Выбытие материальных запасов в результате продажи

Первичные документы при продаже материальных запасов

Реализация готовой продукции. Первичные документы при продаже готовой продукции

Реализация покупных товаров.

Первичные документы при продаже товаров

5.6.2. Выбытие материальных запасов вследствие недостачи, хищения

Первичные документы, которыми оформляется списание недостающих, похищенных материальных запасов

5.6.3. Списание материальных запасов, пришедших в негодность

Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность материальных запасов

Списание материальных запасов, пришедших в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы

5.6.4. Передача материальных запасов работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных обязанностей

Глава 6. ЗАТРАТЫ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ

6.1. Общие положения

6.2. Учет затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

6.3. Учет затрат на реализацию товаров (издержек обращения)

Глава 7. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ

7.1. Общие положения

7.2. Денежные средства учреждения на счетах

7.3. Денежные средства в кассе учреждения

7.3.1. Порядок ведения кассовых операций

7.3.2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения

7.3.3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения

7.4. Денежные документы

Глава 8. РАСЧЕТЫ ПО ДОХОДАМ

8.1. Общие положения

8.2. Расчеты по доходам в виде налогов и иных обязательных платежей в бюджет

8.3. Расчеты по неналоговым доходам

Расчеты по доходам от оказания платных услуг (выполнения работ)

Расчеты по доходам от сумм принудительного изъятия

Расчеты по доходам от реализации активов

Расчеты по прочим неналоговым доходам

8.4. Безвозмездные поступления

Расчеты по доходам в виде пожертвований от юридических и физических лиц

Правовые отношения сторон по договорам дарения (пожертвования)

Поступления в виде грантов

Глава 9. РАСЧЕТЫ ПО ВЫДАННЫМ АВАНСАМ

9.1. Общие положения9.1.1. Правила выдачи (перечисления) авансов учреждением

9.1.2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по выданным авансам

9.2. Учет выданных авансов по договорам на поставку материальных ценностей (работ, услуг)

Получение материальных ценностей (работ, услуг), оплаченных авансом

Возврат поставщиками авансов по неисполненным (расторгнутым) договорам

9.3. Списание задолженности по суммам выданных авансов в связи с невозможностью взыскания

Глава 10. РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

10.1. Общие положения 10.1.1. Правила выдачи денежных средств под отчет

10.1.2. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами

10.1.3. Сроки представления отчета об использовании подотчетных сумм

Если работник не представил в срок Авансовый отчет

10.1.4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов с подотчетными лицами

10.2. Учет подотчетных сумм, выданных на административно-хозяйственные расходы

10.3. Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы

10.3.1. Понятие служебной командировки

10.3.2. Виды командировочных расходов

10.3.3. Выдача денежных средств (денежных документов) под отчет на командировочные расходы

10.3.4. Принятие к учету расходов на командировки

Принятие к учету расходов на проезд при оформлении электронного билета

10.4. Возмещение перерасхода по авансовому отчету

10.5. Возврат неиспользованного аванса подотчетным лицом

10.6. Удержание (списание) не возвращенных работником подотчетных сумм

Глава 11. РАСЧЕТЫ ПО УЩЕРБУ И ИНЫМ ДОХОДАМ

11.1. Общие положения

Группировка расчетов по ущербу и иным доходам по счетам бюджетного учета

11.2. Учет расчетов по компенсации затрат

11.3. Учет расчетов по суммам принудительного изъятия

11.4. Учет расчетов по ущербу имуществу при наличии виновного лица, причинившего ущерб учреждению

11.5. Учет расчетов по ущербу имуществу при отсутствии виновных лиц

11.6. Учет расчетов по иным доходам

Глава 12. ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ

12.1. Общие положения

Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов с прочими дебиторами

12.2. Учет расчетов с финансовым органом по поступлениям в бюджет

12.2.1. Учет поступлений/возвратов в бюджет администрируемых учреждением доходов

12.2.2. Учет расчетов с финансовыми органами по доходам, поступившим в бюджет на отчетную дату

12.3. Учет расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам

12.3.1. Получение наличных денежных средств со счетов учреждения

12.3.2. Зачисление наличных денежных средств на счета учреждения

12.4. Учет расчетов по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет

Расчеты администратора доходов (администратора источников финансирования дефицита бюджета) по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет

12.5. Учет расчетов по налоговым вычетам по НДС

НДС по авансам полученным

Принятие к учету «входного» НДС

Налоговый вычет «входного» НДС

Глава 13. РАСЧЕТЫ ПО ПРИНЯТЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

13.1. Общие положения 13.1.1. Обязательства учреждения

13.1.2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по принятым обязательствам

13.1.3. Группировка расчетов по принятым обязательствам по счетам бюджетного учета

13.2. Учет расчетов с работниками учреждения

13.2.1. Расчеты по заработной плате

13.2.2. Расчеты по прочим выплатам

13.2.3. Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда

13.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги

13.3.1. Расчеты по услугам связи

13.3.2. Расчеты по транспортным услугам

13.3.3. Расчеты по коммунальным услугам

13.3.4. Расчеты по арендной плате за пользование имуществом

13.3.5. Расчеты по работам (услугам) по содержанию имущества

13.3.6. Расчеты по прочим работам (услугам)

13.4. Учет расчетов по социальному обеспечению

13.4.1. Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения

13.4.2. Расчеты по пособиям по социальной помощи населению

13.4.3. Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления

13.5. Учет расчетов по прочим расходам

13.6. Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей

13.6.1. Расчеты за поставку основных средств

13.6.2. Расчеты за поставку нематериальных активов

13.6.3. Расчеты за приобретенные непроизведенные активы

13.6.4. Расчеты за поставку материальных запасов

Глава 14. РАСЧЕТЫ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТЫ

14.1. Общие положения

14.2. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

14.2.1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц

14.2.2. Отражение в бюджетном учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц

14.3. Учет расчетов по обязательным страховым взносам

14.3.1. Общие нормы по исчислению и уплате обязательных страховых взносов

14.3.2. Отражение в бюджетном учете операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов

14.4. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций

14.4.1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на прибыль организаций

14.4.2. Отражение в бюджетном учете операций по начислению и уплате налога на прибыль

14.5. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

14.5.1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость

14.5.2. Отражение в бюджетном учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость

14.6. Учет расчетов по иным налогам и платежам в бюджет

14.6.1. Транспортный налог

14.6.2. Государственная пошлина Общие нормы по исчислению и уплате государственной пошлины

Отражение в бюджетном учете операций по начислению и уплате государственной пошлины

Если по решению суда госпошлина взыскивается с ответчика по иску учреждения

14.6.3. Плата за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия

Отражение в бюджетном учете операций по начислению и перечислению платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия

14.6.4. Прочие налоги и сборы, иные обязательные платежи в бюджет

Общие нормы по исчислению и уплате прочих налогов и сборов, иных обязательных платежей в бюджет

Отражение в бюджетном учете операций по начислению и уплате прочих налогов и сборов, иных обязательных платежей в бюджет

14.7. Учет расчетов по налогу на имущество организаций

14.8. Учет расчетов по земельному налогу

Глава 15. ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С КРЕДИТОРАМИ

15.1. Общие положения

15.2. Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение

15.3. Учет расчетов с депонентами

15.4. Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда

15.5. Учет внутриведомственных расчетов

Расчеты по централизованному снабжению материальными ценностями

Осуществление поставки по контракту (договору) в адрес заказчика с дальнейшей передачей имущества грузополучателю

Осуществление поставки по контракту (договору) в адрес грузополучателей

Учет операций по централизованному снабжению у получателя материальных ценностей

Поступление материальных ценностей в учреждение до получения Извещения от заказчика

Поступление материальных ценностей в учреждение после получения Извещения от заказчика

Учет недостач, порчи имущества и некомплектности поставки при централизованном снабжении

Учет возвратной тары при поставках в рамках централизованного снабжения

Отражение операций с возвратной тарой в учете заказчика

Отражение операций с возвратной тарой в учете грузополучателя

15.6. Учет расчетов по платежам из бюджета с финансовыми органами

15.7. Учет расчетов с прочими кредиторами

Глава 16. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

16.1. Доходы и расходы текущего финансового года

16.1.1. Общие положения

16.1.2. Доходы текущего финансового года

Налоговые доходы (счет 0 401 10 110)

Доходы от собственности (счет 0 401 10 120)

Доходы от оказания платных услуг (счет 0 401 10 130)

Доходы от сумм принудительного изъятия (счет 0 401 10 140)

Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов (счет 0 401 10 150)

Доходы от переоценки активов (счет 0 401 10 171)

Доходы от операций с активами (счет 0 401 10 172)

Чрезвычайные доходы от операций с активами (счет 0 401 10 173)

Прочие доходы (счет 0 401 10 180)

16.1.3. Расходы текущего финансового года (счет 0 401 20 000)

Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда (счета 0 401 20 211 – 0 401 20 213)

Счет 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

Расходы на оплату работ, услуг (счета 0 401 20 221 – 0 401 20 226)

Счет 0 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги»

Счет 0 401 20 223 «Расходы на коммунальные услуги»

Счет 0 401 20 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»

Счет 0 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»

Счет 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»

Расходы на безвозмездные перечисления организациям (счета 0 401 20 241 – 0 401 20 242)

Счет 0 401 20 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»

Счет 0 401 20 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»

Счет 0 401 20 252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»

Счет 0 401 20 253 «Расходы на перечисления международным организациям»

Счет 0 401 20 261 «Расходы на пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»

Счет 0 401 20 262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»

Счет 0 401 20 263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»

Счет 0 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

Счет 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов»

Счет 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

Счет 0 401 20 290 «Прочие расходы»

16.2. Финансовый результат прошлых отчетных периодов

16.3. Доходы будущих периодов

16.4. Расходы будущих периодов

16.5. Резервы предстоящих расходов

Глава 17. САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

17.1. Понятие санкционирования расходов бюджета

17.2. Учет лимитов бюджетных обязательств

17.3. Учет обязательств

17.4. Учет бюджетных ассигнований

Глава 18. ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ

18.1. Имущество, полученное в пользование (счет 01)

18.2. Материальные ценности, принятые на хранение (счет 02)

18.3. Бланки строгой отчетности (счет 03)

18.4. Задолженность неплатежеспособных дебиторов (счет 04)

18.5. Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению (счет 05)

18.6. Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности (счет 06)

18.7. Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (счет 07)

18.8. Путевки неоплаченные (счет 08)

18.9. Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных (счет 09)

18.10. Обеспечение исполнения обязательств (счет 10)

18.11. Государственные и муниципальные гарантии (счет 11)

18.12. Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками (счет 12)

18.13. Экспериментальные устройства (счет 13)

18.14. Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок (счет 16)

18.15. Поступления денежных средств на счета учреждения (счет 17)

18.16. Выбытия денежных средств со счетов учреждения (счет 18)

18.17. Невыясненные поступления бюджета прошлых лет (счет 19)

18.18. Задолженность, не востребованная кредиторами (счет 20)

18.19. Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации (счет 21)

18.20. Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению (счет 22)

18.21. Периодические издания для пользования (счет 23)

18.22. Имущество, переданное в доверительное управление (счет 24)

18.23. Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) (счет 25)

18.24. Имущество, переданное в безвозмездное пользование (счет 26)

18.25. Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)

18.26. Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц (счет 30)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Книги и учебники по дисциплине Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях:

Загарских В.В.. СБОРНИК ЗАДАЧ (с комментариями) Для ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО ПРЕДМЕТУ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» - 2011 год

- Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Основы бухгалтерского учета -

- Аудиторская деятельность - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Кредит - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -