3.3. Виды доходов бюджетов
Код вида доходов (4-13 разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 10-ти знаков и включает:
группу (4 разряд кода классификации доходов бюджетов);
подгруппу (5-6 разряды кода классификации доходов бюджетов);
статью (7-8 разряды кода классификации доходов бюджетов);
подстатью (9-11 разряды кода классификации доходов бюджетов);
элемент (12-13 разряды кода классификации доходов бюджетов).
Код вида доходов бюджетов предусматривает 3 группы:
1 00 00000 00 – доходы;
2 00 00000 00 – безвозмездные поступления;
3 00 00000 00 – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Группы подразделяются на подгруппы (всего 29 подгрупп).
В группу «Доходы» (1 00 00000 00) включаются 19 подгрупп (устанавливающих типологию однородных бюджетных поступлений):
| 1 01 00000 00 | – налоги на прибыль, доходы; |
| 1 02 00000 00 | – налоги и взносы на социальные нужды; |
| 1 03 00000 00 | – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; |
| 1 04 00000 00 | - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; |
| 1 05 00000 00 | – налоги на совокупный доход; |
| 1 06 00000 00 | – налоги на имущество; |
| 1 07 00000 00 | – налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; |
| 1 08 00000 00 | – государственная пошлина, сборы; |
| 1 09 00000 00 | – задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; |
| 1 10 00000 00 | – доходы от внешнеэкономической деятельности; |
| 1 11 00000 00 | – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; |
| 1 12 00000 00 | – платежи при пользовании природными ресурсами; |
| 1 13 00000 00 | – доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; |
| 1 14 00000 00 | – доходы от продажи материальных и нематериальных активов; |
| 1 15 00000 00 | – административные платежи и сборы; |
| 1 16 00000 00 | – штрафы, санкции, возмещение ущерба; |
| 1 17 00000 00 | – прочие неналоговые доходы; |
| 1 18 00000 00 | – доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; |
| 1 19 00000 00 | – возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет. |
В группу «Безвозмездные поступления» (2 00 00000 00) включаются 6 подгрупп:
| 2 01 00000 00 | – безвозмездные поступления от нерезидентов; |
| 2 02 00000 00 | – безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; |
| 2 03 00000 00 | – безвозмездные поступления от государственных организаций; |
| 2 04 00000 00 | – безвозмездные поступления от негосударственных организаций; |
| 2 05 00000 00 | - безвозмездные поступления от наднациональных организаций; |
| 2 07 00000 00 | – прочие безвозмездные поступления. |
В группу «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» (3 00 00000 00) включаются 4 подгруппы:
| 3 01 00000 00 | – доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; |
| 3 02 00000 00 | – рыночные продажи товаров и услуг; |
| 3 03 00000 00 | – безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; |
| 3 04 00000 00 | – целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей. |
Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей.
Например, в подгруппу «Налоги на прибыль, доходы» (1 01 00000 00) включаются 2 статьи:1 01 01000 00 – налог на прибыль организаций;
1 01 02000 01 – налог на доходы физических лиц.
Детализация статей кода вида доходов производится посредством подстатей.
Например, в статью «Налог на прибыль организаций» (1 01 01000 00) включаются 9 подстатей:
| 1 01 01010 00 | – налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам; |
| 1 01 01011 01 | – налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; |
| 1 01 01012 02 | – налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; |
| 1 01 01020 01 | - налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации; |
| 1 01 01030 01 | – налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; |
| 1 01 01040 01 | – налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями; |
| 1 01 01050 01 | – налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями; |
| 1 01 01060 01 | – налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями; |
| 1 01 01070 01 | – налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. |
Код элемента доходов (12 и 13 разряды) обеспечивает группировку доходов по адресатам поступлений - различным бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.
Установлены следующие коды элементов доходов:
01 – федеральный бюджет;
02 – бюджет субъекта Российской Федерации;
03 –бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга;
04 – бюджет городского округа;
05 – бюджет муниципального района;
06 – бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 – бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 – бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 – бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 – бюджет поселения.
Код элемента доходов для налоговых доходов соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Например: налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджеты городских округов, присваивается код элемента доходов 04, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ставку по данному налогу устанавливает муниципальное образование. А налогу на имущество организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, присваивается код элемента доходов 02, поскольку ставку по данному налогу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает субъект Российской федерации.
Код элемента доходов «01» указывается при уплате налогов и сборов, ставки по которым устанавливаются федеральными органами власти в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «02» указывается при уплате налогов, ставки по которым устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «03» указывается при уплате местных налогов в бюджет внутригородского муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга по налогам, ставки по которым устанавливаются органами власти указанных муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «04» указывается при уплате в бюджет городского округа налогов, ставки по которым устанавливаются органами власти городского округа в соответствии с законодательством Российской федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «05» указывается при уплате в бюджет муниципального района налогов, ставки по которым устанавливаются органами власти муниципального района в соответствии с законодательством Российской федерации о налогах и сборах.
По коду элемента доходов «05» (бюджет муниципального района) также отражаются доходы муниципальных образований, полностью или частично не перешедших на систему организации местного самоуправления, предусмотренную Федеральным законом от 06 октября 2003г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
Код элемента доходов «06» указывается при уплате единого социального налога (ЕСН) в части перечислений в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах :
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии (Код 182 1 02 02010 06 0000 160);
2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии (код 182 1 02 02020 06 0000 160);
3) страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии (код 182 1 02 02030 06 0000 160);
4) страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии (код 182 1 02 02040 06 0000 160).
Код элемента доходов «07» указывается при уплате ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации (код 182 1 02 01020 07 0000 110) по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «08» указывается при уплате ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (код 182 1 02 01030 08 0000 110) по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «09» указывается при уплате ЕСН, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (код 182 1 02 01040 09 0000 110) по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Код элемента доходов «10» указывается при уплате в бюджет поселения налогов, ставки по которым устанавливаются органами власти поселения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Для неналоговых доходов код элемента доходов «01», «02» применяются в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Для неналоговых доходов коды элементов «03», «04», «05», «10» применяются в следующем порядке:
- в части обязательных платежей (денежных взысканий (штрафов), сумм принудительного изъятия, сумм от реализации конфискованного имущества) коды элементов «03», «04», «05», «10» применяются в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно органами местного самоуправления внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга, органами местного самоуправления городского округа, органами местного самоуправления муниципального района, органами местного самоуправления поселения (за исключением штрафов, зачисляемых в соответствии с бюджетным законодательством в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов);
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________пример___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
- в части доходов от реализации и использования органами местного самоуправления нефинансовых и финансовых активов (за исключением земельных участков до разграничения государственной собственности на землю) коды элементов «03», «04», «05», «10» применяются к доходам от реализации и использования активов, находящихся соответственно в собственности внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга, собственности городского округа, собственности муниципального района, собственности поселения;
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________пример___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
- в части доходов от оказания платных услуг коды элементов «03», «04», «05», «10» применяются в зависимости от услуг, оказываемых соответственно получателями средств бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга, получателями средств бюджетов городских округов, получателями средств бюджетов муниципальных районов, получателями средств бюджетов поселений;
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________пример___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
- в части поступлений от передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков до разграничения государственной собственности на землю коды элементов «04», «05», «10» применяются в зависимости от расположения указанных земельных участков соответственно в границах территории городского округа, в границах межселенной территории, в границах территории поселения;
_______________________________________________________________________________________пример_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансферта его получателю.
Например, прочие безвозмездные поступления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования от местных бюджетов имеют код элемента доходов «08».