<<
>>

4.3. Налоговые доходы местных бюджетов

Согласно «БК+» налоговые доходы – первая составляющая собственных доходов бюджета любого уровня. По заявлению разработчиков «БК+», в основе предлагаемого проекта лежит принцип –повышение налоговой самостоятельности органов МСУ путем закрепления за местными бюджетами налогов с равномерно размещённой и немобильной базой.

В сводной таблице 1 приведена предлагаемая в «БК+» схема зачисления налоговых доходов в местные бюджеты. По полю таблицы расставлены буквенные обозначения («А», «Б», «В» и т.д.), которым соответствуют комментарии в конце таблицы.

Таблица 1

№ п/п Наименование налогового дохода Поселения (ст.61 «БК+») Муниципальные районы (ст.61-1 «БК+») Городские округа (ст.61-2 «БК+»)
Наличие Норматив, % Наличие Норматив, % Наличие Нор-матив, %
1 2 3 4 5 6 7 8
1. От местных налогов и сборов
1.1. Земельный налог + 100 +

«А»

100 + 100
1.2. Налог на имущество физических лиц + 100 +

«А»

100 + 100
1.3. Транспортный налог _ 0 + 100 + 100
1.4. Торговый сбор _ 0 + 100 + 100
2. От федеральных налогов и сборов
2.1. Налог на доходы физических лиц + 15 + 15 + 30
2.2. Единый налог («упрощёнка») «Б» + 30 + 30 + 60
2.3. Единый налог («вменёнка») «Б» + 30 + 30 + 60
2.4. Единый сельхозналог «Б» + 30 + 30 + 60
2.5. Государственная пошлина _ 0 + 100

«В»

+ 100

«В»

2.6. По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции _ 0 + «Г» _ 0

2.7. За совершение нотариальных действий _ 0 + «Г» _ 0
2.8. За государственную регистрацию транспортных средств и другие платные услуги ГАИ _ 0 + «Г» _ 0
2.9. За выдачу ордера на квартиру _ 0 + «Г» _ 0
2.10. За выдачу разрешения на распространение наружной рекламы _ 0 + «Г» _ 0
3. Доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов
3.1. Подлежащие зачислению в региональный бюджет + «Д»

+ «Е»

+ «Д»

«Е»

4 Доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов
4.1. Подлежащие зачислению в бюджет муниципального района + «Ж» + «З» _ 0

Комментарий к таблице 1:

1.

В состав местных налогов переводится региональный транспортный налог, а местный налог на рекламу заменяется местным торговым сбором. В то же время, Минфин РФ не поддержал[28] следующие предложения Минэкономразвития РФ: а) перевод в состав местных налогов регионального налога на игорный бизнес, б) разделение ставок регионального налога на имущество организаций, в) преобразование в местный налог единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Доходы от федерального налога на доходы физических лиц по нормативу 70% зачисляются в региональные бюджеты, а по нормативу 30% - в консолидированные местные бюджеты;

3. Комментарии к буквенным обозначениям:

«А» - данные налоги применяются на межселенных территориях;

«Б» - данные доходы отсутствуют в составе федеральных налогов и сборов (ст.13 «НК+»). Они относятся к специальным налоговым режимам (ст.18 «НК+»). Только путём несложных расчетов можно узнать, что, кроме регионального бюджета (абз.19, 20, 21 п.2 ст.56 «БК+») и местных бюджетов (абз.3, 4, 5 п.2 ст. 61-1 и 61-2 «БК+»), эти доходы по нормативу 10% зачисляется ещё и в федеральный бюджет, но в ст.50 «БК+» эти доходы не упоминаются;

«В» - данный вид дохода по малопонятным причинам подлежит зачислению по одному и тому же нормативу (100%) как в региональные бюджеты (абз.22 п.2 ст.56 «БК+»), так и в бюджеты муниципальных районов и городских округов (абз.6 п.2 ст. 61-1 и 61-2 «БК+»);

«Г» - во-первых, нелогично, что эти доходы вообще отнесены к налоговым (в «НК+» они даже не упоминаются!), а во-вторых, в «БК+» не указано, по каким нормативу они зачисляются в местный бюджет; присутствие этих источников в списке «налоговых» выглядит просто недоразумением;

«Д» («Е») – единые для всех поселений и городских округов (единые для всех муниципальных районов и городских округов) нормативы отчислений; нормативы «Д» и «Е» устанавливаются отдельным законом субъекта РФ, но не законом о бюджете или законом на ограниченный срок действия ( п.1 ст.58 «БК+»);

«Ж» - нормативы отчислений устанавливаются нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, но не решением о бюджете или решением на ограниченный срок действия (ст.63 «БК+»);

«З» - за исключением отчисляемых в бюджеты поселений.

Учитывая указанные в комментарии к таблице 1 неточности и противоречия, затруднительно (если не упрощать!) рассчитать прогнозируемые налоговые доходы местного бюджета конкретного МО даже при наличии отчетных данных об исполнении бюджета за прошлые периоды.

Тем не менее, Минфин РФ такие расчёты по консолидированным бюджетам выполнил. Результаты[29] расчета распределения «муниципальных» налоговых источников «в условиях 2005 года» приведены в таблице 2. Численные значения нормативов распределения по отдельным источникам (налог на доходы физических лиц, единый сельхозналог и госпошлина) в таблице 2 имеют расхождения с аналогичными данными в таблице 1. Это объясняется, видимо, тем, что последние корректировки в проект «БК+» вносились уже после выполнения расчётов.

В столбце 6 таблицы 2 (в скобках) приведены данные пересчёта указанных процентов по нормативам проекта «БК+» (с использованием данных в столбцах 4, 6, 8 таблицы 1). «Цена» пересчёта – уменьшение консолидированных налоговых доходов местных бюджетов на 123 млрд. руб. (на 25%). Таким образом, предварительный вывод о сбалансированности доходов местных бюджетов и расходных обязательств опровергается результатами новых расчетов. Скорее всего, возникшая «дельта» будет покрыта финансовой помощью (в виде дополнительных безвозмездных перечислений из региональных бюджетов).

Таблица 2

№ п/п Наименование налога Распределение налоговых доходов
в млн. руб. (в скобках указаны нормативы распределения) ПРИМЕ-ЧАНИЕ (доля данного источника в консолидированных местных бюджетах, %)
Бюджеты районов Бюджеты поселений Консолиди-рованные местные бюджеты
1 2 3 4 5 6
1 Налог на доходы физических лиц 161165 (25%) 161165 (25%) 322330 (50%) 67 (54)
2 Единый налог («упрощёнка») 7815 (30%) 7815 (30%) 15629 (60%) 3 (4)
3 Единый налог («вменёнка») 11895 (30%) 11895 (30%) 23791 (60%) 5 (7)
4 Налог на имущество физич.
лиц
0 5639 (100%) 5639 (100%) 1 (2)
5 Земельный налог 0 54218 (100%) 54218 (100%) 11 (15)
6 Единый сельхозналог 198 (15%) 198 (15%) 395 (30%) менее 1 (менее 1)
7 Госпошлина 1350 (20%) 0 1350 (20%) менее 1 (2)
8 Транспортный налог 50229 (100%) 0 50229 (100%) 10 (13)
9 Торговый сбор 10337 (100%) 0 10337 (100%) 2 (3)
Итого налоговых доходов 242990 240929 483919 100

Принимая с некоторыми оговорками структуру налоговых доходов, отображенную в столбце 6 таблицы 2, как характерную для среднестатистического муниципального образования в «условиях 2005 года», можно отметить следующее:

- доля местных налогов и сборов в консолидированных налоговых доходах (собственных!) местных бюджетов составляет не более 33%, а оставшиеся 67% приходятся на доходы от федеральных налогов, зачисляемые в местные бюджеты по фиксированным (в Бюджетном кодексе) нормативам;

- всего лишь 1% консолидированных доходов от налога на доходы физических лиц эквивалентен 6,5 млрд. руб., что подтверждает гипотезу о мощном потенциале данного доходного источника, который способен «перекрыть» общую потребность в доходах местных бюджетов (не только по фиксированным нормативам, но и по единым, и по дополнительным нормативам, предусмотренным в новом законе об МСУ и в проекте «БК+»).

Согласно новому закону об МСУ не допускается установление нормативов отчислений от местных, региональных и федеральных налогов и сборов решением представительного органа муниципального района, региональным и/или федеральным законом о бюджете на очередной финансовый год и (или) иным правовым актом на ограниченный срок. Аналогичные нормы содержатся и в проекте «БК+». Следовательно, ещё до утверждения соответствующих бюджетов (федерального, регионального, районного) должны быть приняты специальные правовые акты (законы, решения) с условным названием «О нормативах отчислений от (федеральных и/или региональных, и/или местных) налогов и сборов в бюджеты МО».

<< | >>
Источник: В.А. Бескровная. Бюджет глазами экспертов. Прикладной бюджетный анализ в регионах России. / Под ред. В.А. Бескровной. – Санкт-Петербург,2004. – 326 с.. 2004

Еще по теме 4.3. Налоговые доходы местных бюджетов:

- Антимонопольное право - Бюджетна система України - Бюджетная система РФ - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инвестиции - Инновации - Инфляция - Информатика для экономистов - История экономики - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Математические методы в экономике - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоги и налогообложение - Организация производства - Основы экономики - Отраслевая экономика - Политическая экономия - Региональная экономика России - Стандартизация и управление качеством продукции - Страховая деятельность - Теория управления экономическими системами - Товароведение - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Эконометрика - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятий - Экономика природопользования - Экономика регионов - Экономика труда - Экономическая география - Экономическая история - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ -