6. Характеристика доходов бюджетов разных уровней

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Организация системы доходов бюджета базируется на следу­ющих определенных принципах.

1. Принцип достаточности.

2. Принцип стабильности доходов бюджета.

3. В условиях развития бюджетного федерализма особую ак­туальность приобретает принцип относительной автономности до­ходов бюджета каждого уровня.

4. Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла.

В соответствии с БК РФ в состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления (ст. 41).

Решающую роль в доходах бюджета играют налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, федераль­ные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, возникшие в результате налоговых правоотношений. В последние годы их удельный вес в консолидированном бюджете РФ составлял от 85 до 92%. В 2003 г. почти 90 % общей суммы на­логовых доходов поступило за счет пяти основных видов налогов: НДС — 23,2%, налог на прибыль организаций - 19,7, налог на до­ходы физических лиц — 17, платежи за пользование природными ресурсами — 14,9, акцизы — 13%2.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся: феде­ральные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством2; региональные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответст­вии с федеральным законодательством3; пени и штрафы, взыски­ваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

2 Например, в 2004 г. в федеральный бюджет зачисляются налог на при­быль организаций; налог на добавленную стоимость; акцизы по отдельным видам подакцизных товаров и минерального сырья; таможенная пошлина; государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в Конституционный суд РФ, Верховный суд РФ, арбитражные суды, а так­же государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; сбор за использование наимено­ваний «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.

3 Так, в 2004 г. в федеральный бюджет подлежат зачислению платежи за пользование лесным фондом. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 50 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», региональные налоги и сборы не являются налоговыми доходами федерального бюджета.

Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ являются: фе­деральные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с федеральным законодательством2; региональ-

2 Например, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению на­лог на прибыль организаций, акцизы по отдельным видам подакцизных то­варов и минерального сырья, налог на доходы физических лиц, платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых и др.

ные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в со­ответствии с федеральным и региональным законодательством1; местные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с федеральным законодательством2; пени и штра­фы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональный бюджет.

1Так, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ зачисляются налог на имущест­во организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, платежи за пользование лесным фондом.

2 В частности, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ зачисляется земельный налог за земли городов и поселков. В соответствии с изменениями, внесен­ными в ст. 56 БК РФ ФЗ от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в БК РФ в части регулирования межбюджетных отношений», местные налоги и сборы не являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ.

Налоговые доходы местных бюджетов образуют: федеральные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с федеральным и региональным законодательством, а также реше­ниями органов местного самоуправления1; региональные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с регио­нальным законодательством и решениями органов местного са­моуправления2; местные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с федеральным законодательством и ре­шениями органов местного самоуправления3; денежные взыска­ния в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащие зачислению в местный бюджет; средства са­мообложения граждан4.

1 Так, в 2004 г. в бюджеты муниципальных образований подлежат зачис­лению налог на прибыль организаций; налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и др. По нормативам, установленным зако­нодательством субъектов РФ, в местные бюджеты могут зачисляться акцизы по отдельным видам подакцизных товаров и минерального сырья, налог на доходы физических лиц.

2Например, в 2004 г. в местные бюджеты зачисляется налог на имуще­ство организаций.

3 В частности, в 2004 г. в местные бюджеты поступают налог на имуще­ство физических лиц, налог на рекламу, земельный налог.

Относительно высокая доля неналоговых доходов в Россий­ской Федерации наблюдалась в периоды масштабного проведе­ния приватизации. В 1998 г. она значительно сократилась вслед­ствие кризиса экономики, снижения рыночной стоимости госу­дарственной собственности и как следствие невыполнения программ приватизации.

Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке. Так, в федеральном бюджете на 2004 г. предус­мотрены средства целевого бюджетного фонда Министерства РФ по атомной энергии, получаемые за работы по разделению низкообогащенного урана, являющегося федеральной собствен­ностью и поставляемого в США в рамках исполнения обяза­тельств РФ в области разоружения.

В зависимости от государственного устройства страны раз­личают доходы центрального и местных бюджетов (в унитарном государстве) или доходы федерального бюджета, доходы бюдже­тов членов федерации и доходы местных бюджетов

По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения.

По юридическому основанию взимания доходов в бюджет разли­чают обязательные и добровольные платежи.

По праву собственности государства на аккумулируемые в бюд­жет доходы их подразделяют на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования.

Структура поступлений налогов и сборов в федеральный бюд­жет в 2003 г. была следующей: НДС составил 47,2% общей суммы доходов, платежи за пользование природными ресурсами - 19%, акцизы - 18,9%, налог на прибыль организаций - 13%, прочие налоги и сборы - 1,9%.

В соответствии с отчетом об исполнении консолидированно­го бюджета РФ за 2003 г. из общей суммы налоговых доходов кон­солидированных бюджетов субъектов РФ налог на прибыль орга­низаций составил 26,2%, налог на доходы физических лиц — 33,5%, акцизы — 7,3%, налог на имущество организаций — 9,7%, транспортный налог - 1,0%.

В 2005 г. в РФ планируется завершить реформу в области доходов бюджета. Доходы бюджета должны обеспечи­вать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительными для субъектов экономики и не препятство­вать повышению их конкурентоспособности росту деловой ак­тивности, способствовать формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.