8.3. План доходів і видатків
Це перший фінансовий документ фінансового плану. Складанню плану доходів і видатків передує визначення загальної суми продажу продукції підприємства. Інформацією для цього є прогноз обсягів продажу продукції (табл.
8.3), який складається за даними маркетинг-плану.Таблиця 8.3
Прогноз обсягів продажу
1-й рік
2-й рік
Показник
Продукція А
1. Кількість продукції в натуральному вираженні, од.
2. Прогнозна продажна ціна за
одиницю, грн
3. Обсяг продажу, тис. грн
На базі цих показників будуються всі інші фінансові розрахунки в бізнес-плані.
Важливою складовою реалізації бізнес-плану є планування витрат. Планувати витрати потрібно так, щоб їх могли задовольнити потреби у фінансових ресурсах протягом усього періоду.
Спочатку розраховуються прямі і непрямі операційні витрати підприємства на виробництво та реалізацію продукції (послуг). Для планування витрат можна використовувати таку форму (табл. 8.4).
| 3.3.3. Витрати на сертифікацію та збут продукції 3.4. Витрати на обслуговування виробничого процесу 3.4.1. Витрати, пов'язані з удосконаленням технології та організації виробництва 3.4.2. Поточний ремонт основних фондів 3.4.3. Контроль якості 3.4.4. Інші витрати на обслуговування виробничого процесу 3.5. Витрати, пов'язані з природоохоронними заходами 3.6. Адміністративні витрати, в т. ч.: 3.6.1. Оплата послуг зв'язку, обчислювальних центрів, банків 3.6.2. Оплата аудиторських послуг 3.6.3. Оплата комунальних послуг 3.6.4. Оплата ремонтно-сервісних послуг 3.6.5. Офісно-господарські витрати 3.6.6. Витрати на службові відрядження3.6.7. Інші витрати, пов'язані з управлінням виробництвом 3.7. Списання витрат наступних періодів РАЗОМ валові витрати (п.1+п.2+п.З) | 4. Амортизація, в т.ч. 4.1. Амортизація основних фондів 4.2. Амортизація нематеріальних активів | РАЗОМ непрямі витрати (п.З+п.4) | РАЗОМ поточні витрати (п.1+п.2+п.3+п.4) |
Цю таблицю можна використовувати як для розрахунку поточних витрат у цілому, так і для грошових витрат. Поточні витрати необхідно спланувати в часі й за видами потоків (грошовий, матеріальний, нематеріальний).
Загальну схему розрахунку показників подано в табл. 8.5. Розрахунок ведеться за визначеними раніше періодами (1-й рік з розбивкою за місяцями, 2-й та 3-й рік з поквартальною розбивкою).
| Методика визначення фінансових результатів |
При плануванні чистого прибутку, надзвичайні події, доходи та збитки від них не можна точно визначити. Тому чистий плановий прибуток — це прибуток від звичайної діяльності.
| Стаття | Код рядка | Порядок обчисл. |
| Втрати від участі в капіталі | 150 | (-) |
| Інші витрати | 160 | (-) |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||
| - прибуток | 170 | = (+) |
| - збиток | 175 | = (-) |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | (-) |
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
| - прибуток | 190 | = (+) |
| - збиток | 195 | = (-) |
| Надзвичайні (не плануються): | ||
| - доходи | 200 | (+) |
| - витрати | 205 | (-) |
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | (-) |
| Чистий: | ||
| - прибуток | 220 | = (+) |
| - збиток | 225 | = (-) |
| Методика визначення фінансових результатів |
Відповідно до положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва» на підприємствах — суб'єктах малого підприємництва, фінансові результати формуються відповідно до форми № 2 «Звіт про фінансові результати» за схемою, наведеною в табл. 8.6.
| Стаття | Код рядка | Порядок обчисл. |
| Інші операційні доходи | 060 | (+) |
| Інші операційні витрати | 090 | (-) |
| Інші звичайні доходи | 130 | (+) |
| Інші звичайні витрати | 160 | (-) |
| Єдиний податок | 165 | (-) |
| Надзвичайні (не плануються): | ||
| - доходи | 200 | (+) |
| — витрати | 205 | (-) |
| Податок на прибуток | 210 | (-) |
| Чистий фінансовий результат: | ||
| - прибуток | 220 | = (+) |
| - збиток | 225 | = (-) |
План доходів і видатків можна представити і як загальну спрощену форму (табл.
8.7).План доходів і видатків повинен складатися з метою уточнення прогнозних результатів діяльності підприємства, з точки зору його прибутковості, можливостей виживання та активного господарювання.
Аналіз «витрати-обсяг-прибуток» — досить універсальний елемент фінансового планування. Він дозволяє:
а) визначати обсяги виробництва та реалізації продукції (на- дання послуг) з точки зору їх беззбитковості;
б) приймати рішення щодо цільових розмірів прибутку;
в) визначати граничний обсяг виробництва продукції (на- дання послуг), подальше збільшення якого зменшує прибуток, тому що спричиняє зниження граничного прибутку.
Показник
1-й рік
