Функції капіталу та методика розрахунку капіталу-нетто.
Капітал банку — це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань. Він визначається як різниця між загальними сумами активів та зобов'язань банку.
Капітал виконує кілька важливих функцій у щоденній діяльності і працює на забезпечення довгострокової життєздатності банку:
• по-перше, захищає від банкрутства (це гроші на "чорний день"), компенсуючи поточні втрати;
• по-друге, він є джерелом коштів, необхідних для створення, організації і функціонування банку до часу залучення достатньої кількості депозитів.
Новостворюваному банку кошти необхідні до його відкриття;• по-третє, допомагає підтримувати довіру клієнтів і переконувати кредиторів у фінансовій могутності банку. Капітал повинен бути достатнім, щоб позичальники мали впевненість у тому, що банк у змозі задовольнити їхні потреби в кредитах, навіть якщо економіка переживає спад;
· по-четверте, звідси банк черпає кошти на організаційне зростання, надання нових послуг, виконання нових програм, закупівлю обладнання.
У період зростання банк потребує додаткового капіталу, аби мати підтримку й захиститися від ризику, пов'язаного з наданням нових послуг і створенням потужностей ( у тому числі філій).
Крім того, зважаючи на капітал банку, наглядові органи встановлюють нормативи, які регулюють його діяльність.
Капітал банку відображається у розділі 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку і складається зі:
· статутного капіталу та інших фондів банку;
· результатів переоцінки основних засобів;
· результатів поточного року.
У консолідованому балансі банку відображається брутто-кап італ.
Проте для аналізу реального капіталу та для розрахунку економічних нормативів слід визначити чистий капітал, або нетто-капітал.
Згідно з Постановою НБУ № 141 нетто-капітал банку (К) складається із суми основного капіталу (капітал 1-го рівня) за мінусом суми недосформованих резервів за активними операціями комерційних банків, додаткового капіталу (капітал 2-го рівня), субординованого капіталу (капітал 3-го рівня) та за мінусом відвернень з урахуванням розміру основних засобів.
При розрахунку загальної суми капіталу, невідкоригованого на основні засоби (К1), загальна сума додаткового капіталу та субординованого капіталу не має перевищувати розмір основного капіталу.
Основний капітал (ОК) складається із фактично сплаченого зареєстрованого статутного капіталу, дивідендів, які направлені на збільшення статутного капіталу, емісійних різниць, резервних фондів, прибутків минулих років, збитків поточного року та зменшується на суму нематеріальних активів та недосформованих резервів за активними операціями комерційних банків 1):
Згідно з Базельською угодою капітал банку поділяється на такі складові:
Основний (капітал 1-го рівня) (ОК), до якого входять:
· сплачений зареєстрований статутний капітал:
· емісійні різниці;
· резервні фонди;
· прибутки і збитки минулих років:
· прибутки і збитки минулих років, що очікують іатвер-дження.
Основний капітал (ОК) коригується на (мінус):
· власні цінні папери в портфелі банку на продаж:
· суму нематеріальних активів;
· капіталовкладення в нематеріальні активи.
Основний капітал, зменшений на суму недосформованих резервів за активними операціями комерційних банків, розраховується за формулою
ОК1 = ОК - (РР - ФР), де
ОК1 - основний капітал, зменшений на суму недосформованого резерву на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків;
РР - розрахункова сума резерву, що має бути сформована протягом поточного кварталу згідно з формою N 604 "Розрахунок резерву на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків", наведеною в Правилах організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 12.12.97 N 436 ( v0436500-97 ), із змінами і доповненнями до них;
ФР - фактично сформований резерв на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків (рахунки N 1590, 1591, 2400, 2401, 1));
(РР - ФР) - розмір недосформованого резерву, який вираховується з основного капіталу.
У випадку перевищення фактично сформованого резерву над його розрахунковою сумою - до розрахунку приймається нуль.Додатковий капітал (ДК):
· загальні резерви;
· результати переоцінки основних засобів:
· результати поточного року.
При обчисленні загальної суми капіталу розмір додаткового капіталу не повинен перевищувати розміру основного капіталу.
Згідно з інструкцією №141 додатковий капітал (ДК) складається із резервів під стандартну заборгованість інших банків, резервів під стандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам, загальних резервів, результату переоцінки основних засобів, поточних доходів:
Клас 1 Розділ 15 група 159
Розділ 15 коригується на рахунок 1590 Клас 2 Розділ 24 група 240
Розділ 24 коригується на рахунок 2400 Клас 5 Розділ 50 група 502
Розділ 50 коригується на рахунок 5021
Розділ 51 група 510
Розділ 59 рахунок 5999(П) 2)
До субординованого капіталу (СК) включаються кошти, залучені від юридичних і фізичних осіб як резидентів, так і нерезидентів, як в національній, так і в іноземній валюті на умовах субординованого боргу на підставі угоди на строк не менше 5 років, зі щорічним зменшенням розміру цих коштів на 20% від їх первинного розміру протягом 5 останніх років діє угоди.