АНАЛІЗ НАДХОДЖЕНЬ.
Надходження банку, а також його рентабельність — важливі показники загальної роботи банку.
Надходження мають велике значення не лише для оцінки ефективності роботи банку, а й для загального аналізу його фінансового стану, оскільки нерозподілений прибуток є основним засобом збільшення капіталу банку.
Банк із належним управлінням повинен мати достатній обсяг надходжень (прибутку) для забезпечення власного розвитку. Це означає, що банк зобов'язаний спрямовувати певну частину прибутку на нарощування свого капіталу, підтримуючи та поліпшуючи у такий спосіб показники.
Якщо коефіцієнти капіталу мають тенденцію до погіршення, це свідчить про те, що банк малоприбутковий або надто мала частка його прибутку залишається нерозподіленою — вірогідно, внаслідок виплати надто великих дивідендів власникам банку.
Також необхідно визначити взаємозв'язок між надходженнями і якістю активів. Ведучи облік, банку, що має активи низької якості, доведеться визнати збитки і знизити вартість проблемних активів (тих, які підлягають класифікації). Збитки спричиняться до скорочення надходжень банку або можуть позначитися на ефективності його основної діяльності.
У системі фінансового аналізу надходження тісно пов'язані і з капіталом, і з якістю активів. Достовірність даних про надходження залежить від якості активів.
Наприклад, якщо банк не створює резервних відрахувань, не визнаючи таким ч-ином із точки зору обліку своїх безнадійних кредитів, його надходження можуть видаватися достатніми, хоча насправді — завищуються, тоді як проблемні активи враховуються за завищеною вартістю.
Про недостовірність даних щодо надходжень свідчать нарахування відсотків до прибутку раніше, ніж його отримано.
Відсотки за кредитами можуть бути:
1)заробленими;
2) стягненими (отриманими).
Якщо платежі за кредитом прострочені, а банк продовжує нараховувати зароблені, але не одержані відсотки, то він фактично завищує свої надходження за відсотками.
Адже може статися, що їх узагалі не виплатять.Отже, нараховувати відсотки слід за чітким порядком. Їх нарощування треба призупинити, щойно прострочення за заборгованістю сягнуть відповідної межі (як правило, 90 днів).
Крім того, аналізуючи надходження, необхідно зважати на інші фактори,зокрема:
• усталену практику амортизації активів, які із часом втрачають свою вартість;
• правильність ведення розрахунку заборгованості за податками;
• відображення в обліку сум, виплачених власникам банку у формі дивідендів після сплати податків. Якщо високі відсотки чистого прибутку виплачуються як дивіденди, це свідчить про те, що банк не може утримати достатню частку своїх надходжень для збільшення капіталу.
Оцінка рівня надходжень(Рнад) розраховується як коефіцієнт прибутковості за формулою:
Р над =
При цьому надходження аналізуються на основі річних та квартальних даних після коригування на податкові виплати.
Загальна рейтингова оцінка якості надходжень визначається залежно від коефіцієнта прибутковості за такими показниками:
Коефіцієнт прибутковості, % | Рейтингова оцінка |
Понад 1 | Сильний (1) |
Від 0.75 до 1.0 | Задовільний (2) |
Від 0.50 до 0.75 | Посередній (3) |
Від 0.25 до 0.50 | Граничний (4) |
Нижче 0,25 або чисті збитки | Незадовільний (5) |