<<
>>

§ 1. Понятие банковского счета в российском праве.

Исходя из системного толкования правовых норм, понятие банковского счета можно определить следующим образом.

Под банковским счетом понимается документ (лицевой счет), оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, «владельца» счета) является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета, и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом.

При этом банковский счет как документ (лицевой счет) может существовать как на бумажном носителе, так и в электронном виде на соответствующем носителе с возможностью перевода на бумажный носитель.

Тем самым информация на банковском счете попадает под понятие документированной информации, данное в п/п 11 ст.2 ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», поскольку она зафиксирована на материальном носителе и имеет реквизиты (номер, наименование (имя) лица, которому открыт счет). Иными словами, банковский счет является формой фиксации информации о денежных средствах клиента кредитной организации и об операциях с ними.

Исходя из данного выше определения, для понятия банковского счета характерно наличие совокупности четырех квалифицирующих признаков:

1) банковский счет является счетом по учету денежных средств;

2) он открывается и ведется в кредитных организациях;

3) является составной частью предмета договора;

4) предназначен для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом, а не клиента перед кредитной организацией.

Причем в отдельных законодательных актах могут вводится определенные сужения этого понятия. Так, в Налоговом кодексе РФ речь идет только о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п.2 ст.11), т. е. банковские счета физических лиц, открытые для расчетов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, под действие положений Налогового кодекса РФ не подпадают.

Однако это ограничение произведено только в целях налогового регулирования и не изменяет признаков понятия «банковский счет».

Банковские счета как документы (лицевые счета) являются документами бухгалтерского учета, предназначенными для ведения аналитического учета.

При этом, как известно, синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета, а аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (ст.2 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В балансе кредитной организации банковские счета клиентов являются пассивными счетами (отражают источник образования средств, с которыми работает кредитная организация). Соответственно средства, поступающие «владельцу» счета, отражаются по кредиту, а списание средств – по дебету. Остаток средств на счете составляет сумма превышения средств, отраженных по кредиту, над средствами, отраженными по дебету (кредитовое сальдо).

Таким образом, сточки зрения порядка ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях под понятие банковского счета подпадают те лицевые счета, которые открываются конкретному клиенту для ведения аналитического учета кбалансовым счетам, предназначенным для обобщенного отражения операций кредитной организации склиентами либо для учета средств бюджета соответствующего уровня или внебюджетного фонда.

Например, корреспондентские счета представляют собой лицевые счета, ведущиеся по каждому банку-респонденту (т.е.по банкам, являющимся распорядителями по счетам) кпассивному балансовому счету кредитной организации № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов». Сточки зрения межбанковских расчетов данные корреспондентские счета являются счетами «ЛОРО».

В то же время лицевые счета, ведущиеся вэтой кредитной организации по каждому банку-корреспонденту (т. е.по банкам, обслуживающим корреспондентские счета данной кредитной организации) кактивному балансовому счету кредитной организации № 30110 «Корреспондентские счета вкредитных организациях-корреспондентах» кбанковским счетам не относятся, поскольку предназначены для учета операций по корреспондентскому счету данной кредитной организации вдругой кредитной организации. При межбанковских отношениях данные корреспондентские счета являются счетами «НОСТРО».

Счета коммерческим организациям открываются на балансовых счетах второго порядка «Коммерческие организации» кбалансовому счету № 407 «Счета негосударственных организаций» (п. п. 3.5, 3.6 и 4.28 ч. II Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Банком России 26 марта 2007 г. № 302-П).

Тем самым все банковские счета являются счетами бухгалтерского учета. Однако, поскольку их открытие обусловлено заключением договора банковского счета (т.е.при наличии волеизъявления клиента), это влечет возникновение уних дополнительных функций (вчастности, связанных сосуществлением государственного контроля), атакже ограничений, защищающих права клиента (любое списание средств должно проводиться только при наличии определенных правовых оснований).

Банковские счета как документы не подпадают под действие ФЗ «Об обязательном экземпляре документов», поскольку в нем речь идет о документах, предназначенных для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения (ст.1).

Кроме того, юридические лица, ведущие бухгалтерский учет, не попадают под закрепленный в ст.1 ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» перечень лиц, на которых возлагаются обязанности по доставке обязательного экземпляра документов. Счета бухгалтерского учета являются внутренними документами.

<< | >>
Источник: Курбатов Алексей Янович. Банковские счета в российском праве: понятие, виды, правовые режимы. 2010. 2010

Еще по теме § 1. Понятие банковского счета в российском праве.:

  1. Вопрос 56 Понятие и принципы банковского кредита .
  2. 1.1 Банковский и реальный сектора российской экономики
  3. 2.1. Организация банковского контроля в процессе диагностики кредитного риска клиента и кредитного портфеля банка.
  4. 3.1. Понятие и правовая природа договора потребительского кредита
  5. Банковская система
  6. § 5. Понятие и виды кредитных организаций, не входящих в банковскую систему Российской Федерации
  7. § 2. Договор банковского счета
  8. 2.2. Банковские гарантии как инструмент беспечения выполнения обязательств и платежа
  9. Закрытие банковского счета: основания и порядок
  10. Понятие банковского кредитования. Отличив банковского кредитования от небанковского
  11. §1. Понятие банковского кредита
  12. Курбатов Алексей Янович. Банковские счета в российском праве: понятие, виды, правовые режимы. 2010, 2010
  13. § 1. Понятие банковского счета в российском праве.
  14. 1.2. ПРЕДМЕТ БАНКОВСКОГО ПРАВА
  15. § 3. ПОНЯТИЕ РЕЖИМА БАНКОВСКОЙ ТАЙНЫ
  16. Глава 2 ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
  17. Понятие банковской ликвидности, факторы, влияющие на нее. Управление ликвидностью банка
  18. Гецманова И.В., Колмаков В.Ю. ПРАВО ГРАЖДАН РОССИИ НА ДОСТОЙНЫЙ УРОВЕНЬ ЖИЗНИ
  19. § 2. Понятие, предмет и принципы правового регулирования валютных операций в Российской Федерации