<<
>>

§ 4. Особенности правового режима корреспондентских счетов.

Через корреспондентские счета осуществляются два из четырех способов межбанковских расчетов. Этим способам соответствуют и два вида корреспондентских счетов.

Первый способ - с использованием корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России, т.

е. через расчетную сеть (расчетно-кассовые центры) Банка России.

Второй способ - с использованием корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях, т. е. через счета «ЛОРО».

Для удобства обозначения кредитная организация, открывшая корреспондентский счет другой кредитной организации и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними, в межбанковских расчетах называется банком-корреспондентом, а кредитная организация, открывшая этот счет и являющаяся его распорядителем, называется банком-респондентом.

Соответственно при прямых корреспондентских отношениях орреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, обозначается как счет «ЛОРО».

При этом счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте (т. е. по счету «ЛОРО»), является счетом «НОСТРО», который, как отмечалось, банковским счетом не является (см. п. п. 3.5 и 3.6 ч. II Положения Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации»).

Счета «ЛОРО» и «НОСТРО» являются зеркальными. Это означает, что они содержат тождественные сведения, а проводимые по ним операции отражаются одной календарной датой;

Основная особенность правового режима корреспондентских счетов заключается в том, что по ним проводятся платежи как по обязательствам самих кредитных организаций, так и по обязательствам их клиентов.

Отсюда предусмотренная ст.860 Гражданского кодекса РФ возможность исключения законом или установленными в соответствии с ними банковскими правилами действия на корреспондентские счета кредитных организаций правил гл.45 Гражданского кодекса РФ «Банковский счет».

Например, учитывая, что корреспондентские счета кредитных организаций являются банковскими счетами, на них распространяются требования Налогового кодекса РФ о представлении в налоговые органы по месту учета сведений об открытии или закрытии этих счетов (см. письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 15 ноября 2002 г. № ММ-6-09/1768@ «О сообщении банками в налоговые органы сведений об открытии (закрытии) корреспондентских счетов»).

В то же время особенностью корреспондентских счетов в Банке России является то, что по ним остаток определяется с учетом поступлений в течение операционного дня.

Особенностью корреспондентских счетов кредитных организаций в Банке России является то, что в самом Банке России картотека ведется только по платежам, относящимся к первой-четвертой очередям, предусмотренным ст.855 Гражданского кодекса РФ (с учетом объединения платежей налогового характера и платежей по выплате заработной платы в одну очередь). По остальным платежам картотека ведется в самой кредитной организации (см. п. 4.4 ч.II Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»).

Следует также учитывать еще одно очень важное обстоятельство.

На корреспондентских счетах кредитных организаций отражается временно свободный остаток денежных средств. Сам по себе корреспондентский счет кредитной организации (в ее балансе это активный счет) не отражает за счет чьих средств формируется этот остаток. Сущностью баланса любого юридического лица является лишь то, что стоимость активов должна соответствовать совокупной стоимости пассивов. Вследствие этого невозможно выявить, за счет каких источников образована та или иная часть активов. Вследствие этого на корреспондентском счете кредитной организации может находится гораздо меньше средств, чем общая сумма средств, отраженных на счетах клиентов (пассивные счета). Обращение взыскания на средства, находящиеся на корреспондентском счете по обязательствам кредитной организации не уменьшает ее обязательств перед клиентами, определяемых исходя из остатка средств ни счетах клиентов.

В то же время наложение ареста на средства на корреспондентских счетах или приостановление операций по этим счетам блокируют операции не только самой кредитной организации, но и ее клиентов.

В связи с этим Высший Арбитражный Суд РФ отмечал, что наложение ареста на денежные средства, находящиеся на корреспондентском счете ответчика – кредитной организации, целесообразно производить только тогда, когда другие меры по обеспечению иска не смогут обеспечить исполнение принятого в отношении кредитной организации судебного акта.[23]

Кроме того, необходимо учитывать, что средства фактически «уходят» из кредитной организации только при списании их с корреспондентского счета этой кредитной организации в банке - корреспонденте.

Поэтому отзыв расчетных документов возможен только до момента списания денежных средств с корреспондентского счета банка плательщика.[24]

Исполнением кредитной организацией платежного поручения передача клиента является не только списание средств с банковского счета последнего, но и совершение иных необходимых действий, обеспечивающих перечисление средств получателю.

Пример из судебной практики.

Юридическое лицо – клиент банка передало ему платежные поручения на перечисление денежных средств различным получателям, которые были приняты банком к исполнению.

Однако банк, своевременно списав денежные средства со счета этого юридического лица, несвоевременно перечислил их со своего корреспондентского счета в связи с отсутствием на нем необходимых денежных средств.

Юридическое лицо обратилось в арбитражный суд с иском к банку о взыскании неустойки, предусмотренной договором банковского счета, за несвоевременное перечисление денежных средств.

Решением арбитражного суда в иске отказано.

Постановлением апелляционной инстанции это решение суда оставлено без изменения.

Суд кассационной инстанции указанные решения отменил и удовлетворил исковые требования юридического лица.

При этом основные доводы суда кассационной инстанции заключались в следующем.

В соответствии с п.1 ст.865 Гражданского кодекса РФ банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении.

При этом согласно п.1 ст.849 Гражданского кодекса РФ банк обязан по распоряжению клиента перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

На основании п.3.1 ч.1 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Соответственно выводы нижестоящих судов о том, что банковские операции по исполнению платежных поручений, за ненадлежащее исполнение которых банк в данном деле привлекается к ответственности, исчерпываются списанием средств со счета клиента, не основаны на законодательстве. Кроме того, такая интерпретация лишает банковские операции по исполнению платежных поручений клиентов всякого практического смысла.[25]

Соответственно иными действиями банка плательщика, обеспечивающими перечисление средств получателю, являются, прежде всего, передача документов, которые служат основанием для списания средств с его корреспондентского счета, в банк–корреспондент (Банк России или иную кредитную организацию, обслуживающую корреспондентский счет этого банка).

Однако, поскольку списание с корреспондентских счетов банков, за исключением случаев овердрафта (кредитования счета), производится в пределах остатка средств на счете, необходимо, чтобы на корреспондентском счете были средства, достаточные для проведения расчетной операции.

Соответственно при межбанковских расчетах просрочка банка в перечислении денежных средств, которая является основанием для уплаты штрафных санкций, наступает, если поручения плательщика не переданы в установленный срок банку – посреднику (банку – корреспонденту) либо не обеспечены наличием средств на корреспондентском счете банка - плательщика.[26]

Также в правоприменительной деятельности существует вопрос о том, можно ли при отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации осуществлять внутрибанковские расчеты.

В соответствии с разъяснением Министерства РФ по налогам и сборам, выраженном в письме от 9 декабря 1999 г. N АП-6-18/995@, согласно которому сделки по погашению ценных бумаг могут быть исполнены кредитными организациями только при наличии на их корреспондентских счетах денежных средств, достаточных для их погашения. В противном случае они являются ничтожными. Однако мотивировка этого разъяснения совершенно неубедительна.

В данном случае необходимо разделять вопросы осуществления расчетных операций и признания сделок недействительными.

Действия банков по отражению расчетных операций в своем учете не являются гражданско-правовыми сделками и направлены на исполнение их публичных обязанностей.

Примером являются безналичные расчеты. Здесь операции по списанию средств со счета плательщика или зачислению средств на счет получателя имеют юридическое значение, но как факты, подтверждающие исполнение своих обязанностей плательщиком. Каким образом банк отразил данную операцию в своем учете на действительности исполнения обязанностей плательщика сказываться не должно.

Проблема внутрибанковских расчетов заключается в том, что в данном случае активы банка не изменяются, меняется только структура его обязательств (пассивов), т. е., иными словами, здесь расчетные операции полностью приобретают вид внутренних бухгалтерских проводок. Например, если расчеты проводятся между клиентами одного банка, то у банка уменьшаются обязательства перед одним клиентом (в виде остатка средств на его банковском счете) и на эту же сумму увеличиваются обязательства перед другим клиентом (опять же в виде остатка средств не его банковском счете). Если же расчеты проводятся между банком и его клиентом, то у банка уменьшаются одни обязательства перед клиентом (например, по векселю), но увеличиваются другие (в виде остатка средств на его банковском счете). Поскольку активы банка в обоих случаях не изменяются, соответственно не задействуются и активные счета бухгалтерского учета, на которых, в частности, учитываются и средства на корреспондентских счетах данного банка.

Следует также учитывать, что информация о состоянии корреспондентских счетах банков - это информация, подпадающая под режим банковской тайны. Клиенты банков ее получать не уполномочены.

Помимо этого должна оцениваться противоправность основной сделки на момент ее заключения, а не только действий по ее исполнению.

Поэтому законодательство не ставит, да и не может ставить действительность сделок клиентов банков от состояния корреспондентских счетов этих банков.

Пример из судебной практики.

Юридическое лицо предъявило в банк для погашения простой вексель. Банк погасил вексель и зачислил денежные средства на расчетный счет этого юридического лица в данном банке. Одновременно юридическое лицо предъявило банку на эту же сумму платежные поручения на перечисление налогов в бюджет, по которым средства были списаны с расчетного счета юридического лица.

При этом на момент погашения векселя и предъявления юридическим лицом платежных поручений средств на корреспондентском счете банка денежных средств не было. Соответственно перечисленные юридическим лицом налоги в бюджет фактически не поступили.

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о признании недействительными ничтожных сделок по зачислению на расчетный счет юридического лица средств в счет оплаты простого векселя и по списанию с расчетного счета платежей в бюджет, а также о применении последствий недействительности указанных ничтожных сделок в виде взыскания этих средств в доход Российской Федерации, поскольку у юридического лица заведомо отсутствовали намерения реально исполнить обязательства по погашению недоимки по обязательным платежам.

Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в удовлетворении иска отказано.

Суд кассационной инстанции указанные судебные решения оставил без изменения, а кассационную жалобу налоговой инспекции - без удовлетворения.

При этом арбитражные суды исходили из следующего.

1. Действия банков по «зачислению», «перечислению» и «списанию» являются исключительно банковскими операциями, а не сделками. В соответствии со ст.848 Гражданского кодекса РФ и ст.31 ФЗ «О банках и банковской деятельности» такие действия осуществляются банками самостоятельно.

2. Согласно п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. При этом нормами указанной статьи не установлено, что одновременно с этим налогоплательщик обязан располагать информацией о наличии денежных средств на корреспондентском счете банка.

Соответственно для клиента банка не имеет юридического значения наличие или отсутствие на корреспондентском счете обслуживающего банка денежных средств. Более того, такая информация не является открытой, в том числе и для клиентов банка, и доступна только по запросам уполномоченных на то органов.

3. Действующее законодательство не содержит ограничений для организаций по операциям на открытых счетах, в том числе и на количество открытых расчетных счетов в кредитных организациях.

Поэтому ссылка налоговой инспекции на разовый характер операций по счету, на наличие у юридического лица иных счетов, с которых возможно было произвести расчеты с бюджетом, не принимается во внимание.

4. Налоговой инспекцией обжаловались лишь действия по исполнению сделки (зачисление суммы на счет в оплату векселя). Вместе с тем она не оспорила и не доказала, что выдача векселя заведомо преследовала цель, противную основам правопорядка.

Таким образом, суть судебных решений сводится к тому, что отсутствие средств на корреспондентском счете банка само по себе не является основанием для признания внутрибанковских расчетных операций незаконными.[27]

Исключение составляют случаи несостоятельности (банкротства), когда в целях борьбы с выводом активов из юридических лиц – должников могут быть оспорены не только гражданско-правовые сделки, но и действия, не являющиеся таковыми (ст.61.1 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

<< | >>
Источник: Курбатов Алексей Янович. Банковские счета в российском праве: понятие, виды, правовые режимы. 2010. 2010

Еще по теме § 4. Особенности правового режима корреспондентских счетов.:

  1. 6.7. Либерализация валютного режима " Казахстане: проблемы и перспективы развития
  2. 5.. Банковские технологии и преступления совершаемые с их использованием в период 930 г. - середина 80-х г. XX века
  3. § 2. Договор банковского счета
  4. Финансово-кредитная система государства
  5. Виды банковских счетов
  6. Cодержание.
  7. § 3. Классификация банковских счетов.
  8. § 4. Особенности правового режима корреспондентских счетов.
  9. § 5. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ГЛАВНЫХ УПРАВЛЕНИЙ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ
  10. § 3. ПРАВО НА БАНКОВСКИЙ СЧЕТ И ВИДЫ СЧЕТОВ
  11. § 8. АРЕСТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КЛИЕНТА, НАХОДЯЩИХСЯ НА БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ, И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ
  12. § 4. ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА. РУБЛЕВЫЕ СЧЕТА НЕРЕЗИДЕНТОВ
  13. ПРОГРАММА КУРСА «БАНКОВСКОЕ ПРАВО»