§ 3. Основания и порядок закрытия банковских счетов.
Специфика договоров банковского счета проявляется и в возможности их расторжения в одностороннем порядке.
С точки зрения гражданского права расторжение договора банковского счета и закрытие счета происходят одномоментно, т.
е. расторгнут договор - нет и банковского счета, закрыт банковский счет - расторгнут договор.В обоснование этой позиции можно привести следующие доводы.
Во-первых, в п.4 ст. 859 Гражданского кодекса РФ прямо указано, что расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.
Во-вторых, как уже отмечалось, согласно п.1 ст. 845 Гражданского кодекса РФ под банковскими счетами понимаются счета, входящие в предмет договора банковского счета.
Не случайно, арбитражная практика исходит из того, что в случае получения кредитной организацией заявления клиента о закрытии счета договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления, т. е. если в заявлении не указан более поздний срок прекращения отношений с кредитной организацией.[42]
Однако следует учитывать, что гражданско-правовые и публично-правовые последствия расторжения договора банковского счета могут различаться. В частности, банковский счет может трансформироваться в счет для отдельного вида операций.
На основании п.3 ст. 859 Гражданского кодекса РФ при расторжении договора банковского счета остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. В таких случаях денежное обязательство кредитной организации включает как остаток средств на счете, так и суммы, списанные по платежным поручениям со счета клиента, но не перечисленные с корреспондентского счета кредитной организации.[43]
По требованию кредитной организации в соответствии с п.2 ст.859 Гражданского кодекса РФ договор банковского счета может быть расторгнут в судебном порядке в следующих случаях:
- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами (в настоящее время таких правил нет) или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения кредитной организации об этом;
- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
Если иное не предусмотрено договором, при отсутствии на счете клиента денежных средств и операций по этому счету в течение двух лет договор банковского счета может быть расторгнут по инициативе кредитной организации во внесудебном порядке, как это предусмотрено п.1.1 ст.859 Гражданского кодекса РФ.
В этом случае договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления кредитной организацией предупреждения клиенту об этом в письменной форме, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.
В договоре банковского счета может быть установлен иной срок, атакже предусмотрено только условие об отсутствии операций вне зависимости от наличия остатка средств на счете.
По инициативе клиента кредитной организации согласно п.1 ст. 859 Гражданского кодекса РФ договор банковского счета расторгается по его заявлению в любое время.
Учитывая это, арбитражная практика исходит из следующего:
1) при наличии в договоре банковского счета условия, ограничивающего право клиента на расторжение договора в зависимости от факта невозвращения кредитной организации полученного кредита или по каким-либо другим причинам, арбитражным судам необходимо расценивать такие условия как ничтожные (ст.180 Гражданского кодекса РФ);[44]
2) при расторжении договора банковского счета кредитная организация не вправе требовать от клиента представления платежного поручения о перечислении остатка денежных средств со счета.[45]
Иными словами, здесь возможна ситуация, когда действие договора банковского счета прекратилось и, следовательно, банковский счет закрыт, а задолженность кредитной организации перед клиентом сохраняется. В таком случае отношения между кредитной организацией и ее бывшим клиентом становятся внедоговорными и соответственно задолженность кредитной организации перед этим клиентом должна переходить в разряд задолженности перед прочими кредиторами. Эта задолженность может быть взыскана бывшим клиентом с кредитной организации в общем порядке (в претензионном или судебном) в пределах трехгодичного срока исковой давности;
3) наличие неисполненных платежных (правильнее - расчетных) документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора.
Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы возвращаются кредитной организацией лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания.[46]
§ 4. Закрытие банковских счетов при приостановлении по ним операций.
Не отражен в актах судебной практики вопрос о том, можно ли расторгнуть договор банковского счета при наличии приостановления операций по счету.
По данному вопросу необходимо учитывать два момента.
Во-первых, приостановление операций по счету является мерой, ограничивающей права клиента кредитной организации на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счете, а не на расторжение договора банковского счета. Право на расторжение договора банковского счета является самостоятельным субъективным правом клиента кредитной организации, порядок осуществления которого определяется особыми правилами.
Ограничение одного субъективного права (на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счете) не может автоматически распространяться на другое субъективное право (на расторжение договора банковского счета).
Во-вторых, исходя из того, что расторжение договора банковского счета и закрытие счета с точки зрения гражданского права происходят одномоментно, а отношения между кредитной организацией и ее клиентом после расторжения договора банковского счета становятся внедоговорными, такая мера как приостановление операций по счету не может распространяться на выплату кредитной организацией клиенту остатка средств на счете, поскольку это уже не расходная операция по счету клиента.
В противном случае получается, что после расторжения договора банковского счета сам банковский счет еще может существовать семь дней, установленных для исполнения кредитной организацией своей обязанности по перечислению (выдаче) остатка средств на счете, а в случае невыполнения или невозможности выполнения кредитной организацией этой обязанности - еще три года.
Одновременно это означает и возможность проведения по этому счету операций по зачислению средств.Таким образом, следует сделать вывод, что наличие в кредитной организации решения налогового или иного уполномоченного органа о приостановлении операций по банковскому счету не является прямым ограничением для расторжения договора банковского счета и перечисления остатка денежных средств на счете в другую кредитную организацию.
В связи с этим является некорректной позиция, выраженная в письме Министерства РФ по налогам и сборам от 16 сентября 2002 г. № 24-1-13/1083-АД665, которая ставит разрешение вопроса в зависимость от наличия средств на счете и согласно которой «расторжение договора банковского счета в случае наличия остатка денежных средств на счете сопряжено с проведением расходных операций по указанному счету: выдача клиенту или перечисление на другой счет остатка денежных средств.
Поэтому в случае приостановления по решению налогового органа операций по счету налогоплательщика-организации в банке при наличии остатка денежных средств на указанном счете банк не вправе выдавать клиенту либо перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств на счете и соответственно не вправе закрыть указанный счет клиента.
При отсутствии денежных средств на счете клиента банк по заявлению клиента вправе закрыть указанный счет, поскольку расторжение договора банковского счета в данном случае не повлечет проведения расходных операций по счету».
Однако вышесказанное не означает, что кредитная организация может закрыть банковский счет при наличии приостановления операций по нему. Применение такой меры как приостановление операций по счету в кредитной организации установлено с целью охраны публичных интересов. Расторжение договора банковского счета и перечисление остатка денежных средств на счете в другую кредитную организацию делает достижение данной цели невозможным (тем более, что это можно проделывать бесконечное количество раз).
Поэтому гораздо более юридически корректной является позиция, основанная на разделении гражданско-правовых и публично-правовых последствий расторжения договора банковского счета, т. е. при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету расторгнуть договор банковского счета можно, но исключить из бухгалтерского учета счет нельзя. В частности, такая позиция выражена в абз.4 п.8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Соответственно в этом случае перечисление остатка средств на другой банковский счет клиента произведено быть не может, поскольку ранее существовавший банковский счет преобразуется в счет, предназначенный для проведения строго определенной операции (перечисление средств на другой банковский счет при отмене решения о приостановлении операций). Причем, поскольку в этом случае договора банковского счета уже нет, осуществление иных операций исключается полностью.
В то же время счет сохраняется, поэтому здесь в полной мере может быть реализован подход Федеральной налоговой службы, выраженный в п.3 письма от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998@.
Согласно этой позиции, закрытие банком счета налогоплательщика в порядке, установленном ст.859 Гражданского кодекса РФ, не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, и, следовательно, открытие банком новых счетов налогоплательщику и исполнение по ним поручений налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), является нарушением статьи 76 Налогового кодекса РФ и влечет применение к банку налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.132 и ст.134 Налогового кодекса РФ.