Кассовые операции

Кассовое обслуживание клиентов банка означает проведение налично-денежных платежей, которые в структуре современной денежной массы составляют более трети (в экономически развитых странах — десятую часть) всего денежного оборота страны.

Организация налично-денежного оборота в России осуществляется через РКЦ Банка России и кассы коммерческих бан-

ков. Центральный банк как эмиссионный центр страны имеет исключительное право выпуска, изъятия и организации наличного денежного обращения, а непосредственное кассовое обслуживание хозяйствующих субъектов проводят коммерческие банки.

В настоящее время основными инструктивными документами по кассовому обслуживанию клиентов коммерческими банками являются положения Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П и «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. № 199-П.

Механизм кассовых операций, проводимых банком, основан на организации приема от физических и юридических лиц и выдачи им вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупки ценных бумаг, обмена денежных знаков, имеющих повреждения, приема коммунальных и других платежей от физических лиц и т.д. Кассовое обслуживание физических и юридических лиц в банке проводится через технически укрепленный кассовый узел (рис. 8.8).

Оперативным элементом кассового узла является кассовое подразделение, в которое (в зависимости от размеров учреждения банка) входит система касс. В небольших банках кассовая работа

Рис. 8.8. Структура кассового узла

осуществляется через приходно-расходную кассу. Для комплексного обслуживания клиентов коммерческий банк может:

• открывать в организациях вне кассового узла операционные кассы по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей;

• устанавливать банкоматы, автоматы с использованием персонального компьютера, расположенного на рабочем месте кассира;

• использовать терминалы, функционирующие в автоматическом режиме, и другие программно-технические комплексы.

В установленные банкоматы перед загрузкой выводится распечатка о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия. Загружаются банкоматы с помощью предварительно подготовленных кассет с денежной наличностью. Факт вложения денег в банкомат подтверждается распечаткой, а подкрепление денежной наличностью производится при необходимости по письменной заявке кассового работника.

Кредитная организация может застраховать денежную наличность на сумму не менее суммы установленного ей минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.

Инкассация и доставка наличных денежных средств и ценностей в банк может проводиться самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также через Российское объединение инкассации.

Операции по обработке денежной наличности выполняются в банках с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций, а кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится документом на прием наличности в приходную кассу банка, в которой входят объявления на взнос наличными, ордера и квитанции. От организаций принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется путем пересчета банкнот и формирования их в корешки (100 листов банкнот одного наименования) и пачки (пачка — 10 корешков). Ветхие банкноты отбраковываются, монеты упаковываются в мешки. Все поступив-

щие в течение операционного дня наличные деньги оприходуются в операционную кассу и в тот же день зачисляются на соответствующие счета клиентов.

В послеоперационное время прием денежной наличности производят вечерние кассы. Банкноты и монеты, поступившие в вечернюю кассу, пересчитывают, оформляют соответствующими документами и по окончании работы вечерней кассы помещают в сейф. Не позднее следующего рабочего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и документы заведующему кассой. Принятые вечерней кассой деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка.

Выдачу наличных денег организациям с их банковских счетов производят расходные кассы по проверенным денежным чекам. Не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными. В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег.

Кредитные организации могут предварительно подготавливать денежную наличность по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Подготовленная по такому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа и снабжается ярлыком, на котором указываются дата упаковки и общая сумма вложенных денег.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи осуществляется по извещениям и квитанциям установленных форм.

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

Прогноз кассовых оборотов. Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации банки разрабатывают прогноз кассовых оборотов, который включает планирование, учет и анализ наличного денежного оборота и использует систему классификации источников поступлений и направлений выдач наличных денег (табл. 8.3).

Классификация источников поступлений и направлений выдач наличных денег в кредитных организациях Российской Федерации________

Итоги кассовых оборотов по приходу и расходу составляются ежеквартально с распределением по месяцам и сообщаются банком в обслуживающий его РКЦ за 14 дней до начала планируемого квартала. На основе полученных данных по обслуживаемым банкам РКЦ составляют свои прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату и за 7 дней до начала квартала посылают их в территориальные учреждения Банка России. Территориальные учреждения Банка России на основании прогнозов и отчетов о кассовых оборотах коммерческих банков анализируют состояние и тенденции структуры, скорости размещения наличного денежного оборота в регионах. Они выясняют причины изменений и принимают практические меры для устранения недостатков и меры по совершенствованию организа-

ции оборота наличных денег в регионах России. Кассовые обороты банков в целом по региону собирают территориальные учреждения Банка России для Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации и определения эмиссионного баланса страны. Структура наличной денежной массы в обращении по эмиссионному балансу по состоянию на 1 января 2003 г. дана в табл. 8.4.

Остаток наличных денег в кассе банк определяет на основе его отчета по кассовым оборотам, а также кассовых заявок обслуживаемых им предприятий. Кассовая заявка предприятия имеет два раздела и показывает, сколько, в каком размере поступит и потребуется клиенту наличных денег. Раздел поступлений включает торговую выручку, выручку пассажирского транспорта, выручку зрелищных предприятий и др., а также отражает суммы из этой выручки, которые будут сданы в банк. В разделе ожидаемых выплат отражены: заработная плата, стипендии, выплаты социального характера, пенсий, пособия соцстраха и выплаты на другие цели. Кроме кассовых заявок торговые организации подают в банк сведения о поступлении торговой выручки; транспортные, зрелищные, коммунальные, предприятия бытового обслуживания представляют дополнительные расчеты о поступлении денежной выручки от соответствующих услуг; финансовые органы рассчитывают сведения о поступлении налогов и сборов и т.д.

Полученные сведения используются для прогнозирования будущих поступлений и выдач наличных денег в кассу банка и оп-

ределения лимита кассы (суммы минимально допустимого остатка наличных денег). Такой механизм позволяет банку организовать внутрибанковский налично-денежный оборот таким образом, чтобы потребности по выдаче денег клиентам максимально удовлетворялись за счет собственных средств без обращения в Банк России за подкреплением и одновременно обеспечивалась своевременная выдача наличных денег с банковских счетов клиентам. Лимит операционной кассы банка строго регламентируется и устанавливается на конец рабочего дня учреждением Банка России исходя из:

• объема оборота наличных денег, проходящих через кассу;

• графика поступления денежной наличности от клиентов;

• порядка обработки денежной наличности;

• других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы банка.

Состояние кассовых операций банка во многом зависит от кассовой дисциплины обслуживаемых им предприятий. Режим кассовой дисциплины предприятия основан на том, что предприятия обязаны ежедневно (при отсутствии возможности ежедневной сдачи — на следующий день или один раз в несколько дней) сдавать свободную денежную наличность либо непосредственно в кассу банка, либо через объединенные кассы на предприятиях, либо через предприятия Госкомсвязи и инкассаторские службы. Остатки наличных денег в кассах предприятия лимитируются. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк по стандартной форме Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки. Расчет включает данные о среднечасовой, среднедневной налично-денежной выручке и выплатах за последние 3 месяца, срок и время сдачи выручки и сумму испрашиваемого лимита. Это позволяет банку определять лимит остатка кассы предприятий, необходимый для его нормальной работы с утра следующего дня. Такое предприятие сдает денежную выручку в банк или на почту в конце рабочего дня ежедневно. Предприятиям, сдающим денежную выручку на следующий день, лимит устанавливается в пределах ежедневной налично-денежной выручки. Предприятиям, имеющим денежную выручку и сдающим ее реже одного дня, устанавливается лимит в зависимости от сроков сдачи и суммы выручки. Предприятия, не имеющие денежной выручки, лимитируются в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера, стипендии).

В течение года лимит остатка кассы по просьбе предприятия может пересматриваться в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а не сданная предприятием в банк денежная наличность сверхлимитной. Периодичность и крупные размеры выплат заработной платы, стипендий, премий неизбежно влекут большие колебания остатка наличных денег в кассах, поэтому предприятиям в течение трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера - до 5 дней) разрешены сверхлимиты.

Для устранения встречных денежных потоков банк по письменному заявлению и представленному расчету разрешает предприятию расходование собственной кассовой выручки на заработную плату и выплаты социального характера; закупку сельхозпродукции, тары и вещей у населения; командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря; оплату срочных ремонтных работ и горючесмазочных материалов; возмещение убытков по договорам страхования физических лиц.

Контроль банка за кассовыми операциями на предприятии проводится совместно с налоговой инспекций не реже одного раза в два года. Периодичность и круг проверок определяют руководители банка с учетом выполнения предприятиями установленного порядка ведения кассовых операций.

Состояние кассовой дисциплины предприятия проверяется как Минимум за три месяца. Проверке подлежат:

• состояние и оформление кассовой книги, ежедневного отчета кассира по кассовым операциям и его соответствие с приходно-расходными и расчетно-платежными документами;

• полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке, и соответствие записей по ней предприятия и банка. Фактическое наличие денег в кассе предприятия и условия хранения наличных денег и ценностей представитель банка не проверяет. Однако если по кассовой книге остаток кассы значителен, складывается длительное время в крупных размерах, проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия назначения ревизии кассы;

• целевое использование полученных в банке наличных денег по чекам;

• наличие и соблюдение решения банка об условии расходования наличных денег из кассовой выручки предприятия;

• своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств оплаты труда, сроков и порядка сдачи денежной выручки и лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода;

• соответствие установленных предельных размеров расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами, а также при необходимости другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

По результатам проверки в случае выявления нарушений выясняют причины, делают выводы и вносят рекомендации руководству предприятия по устранению недостатков. Справка о результатах проверки кассовых операций оформляется в трех экземплярах. Первый передается органам Госналогслужбы по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, второй хранится в банке, третий передается предприятию. Справку подписывают руководитель, главный бухгалтер предприятия и представитель банка, а затем в трехдневный срок она рассматривается руководителем банка для принятия решения о мерах по результатам проверки.

На основании банковской справки налоговики составляют протокол об административном нарушении, а затем руководитель инспекции выносит постановление о привлечении организации к административной ответственности.

Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных нарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ фирму могут оштрафовать:

• за превышение размеров наличных расчетов с другими предприятиями (более 60 тыс. руб.);

• за неполное оприходование наличных денег;

• за нарушение порядка хранения свободных денежных средств;

• за накопление наличных денег сверх установленных лимитов[11].

Подобные нарушения влекут за собой штраф в размере от 40 тыс. до 50 тыс. руб. для организаций и от 4 тыс. до 5 тыс. руб. — для должностных лиц.

Сроки, в течение которых организацию можно привлечь к ответственности за указанные нарушения, определены законодательством об административных правонарушениях. В соответствии со ст. 4.5 Кодекса РФ об административных нарушениях оштрафо-

вать нарушителя можно только в течение двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

8.2.