Выводы:
Прибыль – главный показатель результативности работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год.
В доходной части можно выделить три группы статей:
доходы от операционной деятельности банка, включающие процентные доходы и непроцентные доходы и доходы от валютных операций, а также доходы от полученных комиссий и штрафов;
доходы от побочной деятельности, а также оказание услуг небанковского характера;
доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком.
Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:
операционные расходы;
расходы, связанные с обеспечением функционирования банка;
расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.
Приведенная группировка доходов и расходов банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его деятельности.
В зарубежных банках составляется так называемый ”баланс усредненных капиталов”, в котором увязываются операции банка с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.
Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков.
Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.
Процентная политика коммерческого банка находит выражение в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям.
Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций.Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБ плюс 3 пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, являющейся объектом налогообложения.
В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств. Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.
Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такие показатели, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного капитала коммерческого банка, соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка.
Вопросы для повторения: 1. Как формируется прибыль коммерческого банка? 2. Какие доходы входят в состав процентных доходов? 3. Перечислите процентные расходы коммерческого банка. 4. В результате чего могут возникнуть убытки? 5. Перечислите доходообразующие активы банка. 6. Перечислите платные пассивы банка. 7. Как определить рентабельность деятельности банка? 8. Основным видом налога, который уплачивают в бюджет коммерческие банки, является налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль банка. Налог рассчитывается в % от налогооблагаемой базы прибыли. Почему налог на прибыль банков определяется не от балансовой прибыли банка?
Тренировочные задания к лекции 11:
| 11.1. Расставьте по степени снижения стоимости, следующие виды ресурсов: Расчетные счета организаций Счета физических лиц Депозиты юридических лиц Привлеченные средства по вексель банка | |
| 11.2. Определите рентабельность деятельности коммерческого банка, уставный фонд которого 125 млн.руб. Доходы за год – 50 млн.руб., расходы – 40 млн.руб. | |
| 11.3. Исходя из условия предыдущей задачи, определить уровень прибыли в доходах банка. |
Тесты к лекции 11:
№1
Процентные расходы это:
операционные расходы;
уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;
начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте;
расходы по операциям с ценными бумагами;
расходы по операциям на валютном рынке;
расходы по обеспечению функционирования банка;
расходы на содержание аппарата управления;
хозяйственные и прочие расходы.
№2
Разность между доходами и расходами коммерческого банка это:
валовая прибыль;
балансовая прибыль;
чистая прибыль;
валовой доход.