2.2. Выдача денег из кассы

В частности, после выдачи заработной платы по платежной (рас- четно-платежной) ведомости в централизованных Бухгалтериях на об-щую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой ведомости (л.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным Бухгалтером предприятия мяи лицами, наэю уполномоченными В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением но окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным кшпанциям-

Согласно п. 16 Порядка ведения кассовых операций выдача денег лицам, не состоящим и списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдечьной ведомости на основании заключенных договоров

В случае если іія сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузоч- ные работы были организованно направлены группы от организаций, выдача денег липам, привлекаемым на указанные работы, а также для ликвидации гдасчсдгший стихийных бедствий, может производиться по ведомостям Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, «заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия — организатора работ, подписью уполномоченного со-ответствующей организации

Предлагаем вниманию читателей алгоритм документирования выдачи денежных средств из кассы.

Действие 1.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи начичных денег из кассы как в условиях традиционных методов об-работки данных, так и при обработхе информации с применением средств вычислительной техники

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре ра-ботником бухгалтерии

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой либо выписаны на пишущей или вычислительной машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются (п 19 Порядка ведения кассовых операций)

Пример заполненного расходного ордера по форме № КО-2 вы найдете на с. 31

Таблица 2.2.1

Заполнение формы № КО-2 Наименование реквизита Порадокзаполнвник Приквчкния «пора а— Наименование организации - составителя документа (тоестъ организации, выдасщей ДЕЛЬТИ из своей кассы] Дмеев зтой жесіроке всоответству- кчцей трафе указывается код органи-зации поОКпО, который присваивает-ся организации органом статистики сразу после ее регистрации Строка («лрук-

туриое подраз-деление» Скда же могут быть занвмны сведения о тем, от кахогоструктурюго поорацэ- гр<мер, от какой торговой ючкмпосту-пила выручка)

В Сольших организация в эту строку ист быть занесены сведения о том, работнику какого структурного іхдевз- дагения выданы денежные средства. Далее в згой жестрокеВ графе «Код.

У>азыеаегся КЙЭТОГО структурного мдраздапеяия (лрм иаюльэованми о(яанизацией системы идотрованмя)

OtwiaKM rafrl 221

Учет кассовых операций

30

Унифицированная форма № КО-2

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР FLEFCR ХРВДЛ Зга иг I 7t-3 1 7»30Э SO , «365-00 - 1

Основание /дане ив командировочные расходы Сумма Одна тысяча генстя цмотшедиг та.

диредтср А.н.

¦12» январи По РОМ

ртделои кадров ЗАР.?Мвотрнта» _

удоега&аряюцЕго локостъ гол^чатвля

Выдал хассир

e^^U Т.К. Сомова

Таблица 2 22 Вмоперац» .- ііЛринятоот - Выдай ыатермалисй по-мощи,ссуды, займа Выдача материальной Помощи (ссуды, займа.) ФИО ияруднию организации вдвтепьнпц падв- Заявление с визой руко-водители и ІП Srir По мещс і» перерано- да поавонсовому отчету ФИОсогруднишорга- ладеже Авансовый отчет с приложенными чеками м другими сфав датель-ными документами, копия прииза (если его Бедачз рэкт под отчет кажэяРивемно-опсгяци- онные расходы Под отчет иа хозяйствен ію-яісраіцоїнье рано

НИИ) N9 от ФИО сотруднииоргл. низацнн в дательном Заявление с разрешаю щей надписью руководи-теля или гриоз ; Вы/wOWHer на раомды, iCB« ,lue со служебными Выдача денег на коман-дировочные расходы по іриказу № or ФИОеоіру/!»«а организации, палравлймго Зг.чзлегмесразрешао- щей иэдписьоруководн- Выплата заработной платы конкретному лицу Заработная плата за ФИО лица, полуевдвго зарплату Реквизиты документа, Вюсюеерягаааопич- Выплата по ведомости за-работной платы, пособий по ссцгаш-юму страхованию, сптщяі Выдача эсрабятгой опв- ты (пособия гто социаль-ному страши ио. стипендии) повадсмости №_аа По ведомости Ведомость№_ва Сдаа наличной выручки в банк дли зачи-лягия на расе HJR счет гошровиуслуг через «РИО кассира ор- ганизации> Квитанция № _ от (работ. услуг)погримд- Иі . от зацимгхупаїсііяіш сФИО сотрудиииорга- Бццача заРмов по догово-рам с крИдическими лица- Вьдача займа повогоес- <Наименованио юриди-ческого лица, получив- шегозаєм> через <ФИ0 сотрудниаорга- низацни5*

Действие 2. Регистрация расходного кассового ордера и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

Напоминаем, что согласно п. 21 Порядкі ведения кассовых операций расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма Na КО-3), для чего в нем отведены графы с 5 по 8 (см.

Примеры заполнения отдельных строї расходного кассового ордера в некоторых случаях выдачи диаш* средств иа кассы организации

Действис 3. Разрешение на выдачу денег из кассы

После заполнения расходного кассового ордера его подписывают руководитель организации и главный бухгалтер или лицо, на то уполномоченное письменным распоряжением руководителя (см с. 7).

Обращаем ваше внимание, что если на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна (п 14 Порядка ведения кассовых операций)

Действие 4. Выдача денежных средств из кассы

Расходный кассовый ордер передается бухгалтером в кассу для выдачи по нему денежных средств. Выдача расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, на руки лицам, получающим деньги, запрещается (п. 19 Порядка ведення кассовых операций).

При получении расходного кассового ордера кассир обязан проверить:

наличие и подлинность подписи руководителя и главного бухгалтера на документе;

правильность оформления документа,

наличие перечисленных в документе приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает расходный кассовый ордер в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Перед получением денег из кассы лиио, хоторому выдаются денежные средства, в строке «Получит» указывает сумму рублей прописью с заглавной буквы с начала строки, а сумму копеек — цифрами, проставляет дату получения им наличных денег и расписывается.

При іюлучсіиїм денег по платежной (рлсчетію-платежной) псдомосги сумма прописью не указывается.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно, чернилами или шариковой ручкой

В следующей строке расходного кассового ордера кассир укпьимст наименовпиис, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя, который кассир согласно п. IS Порядка ведения кассовых операций должен потребовать при выдаче денег от-дельному лниу по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу. ТАКИМ документом, например, может быть паспорт, воен-ный билет, водительские право На предприятии выдача денег может производиться го удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на иен фотографин и личной подписи владельца.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей гріфе платежных документов. Однако в этом случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится (п. 15 Порядка ведения кассовых операций).

Приложенные к расходному кассовому ордеру документы кассир погашает штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Документы погашаются штампом для того, чтобы в дальнейшем ими никто не смот воспользоваться с иелью получения денег из кассы вторично.

После выдачи денег из кассы расходный кассовый ордер остается

Действие 5- После выдачи денег по расходному кассовому ордеру делается запись я кассовой книге (форма hS КО-4)

Записи Б кассовую книгу производятся кассиром сразу же после выдачи денег по расходному кассовому ордеру или другому заменяющему его документу (п. 24 Порядка ведения кассовых операций).

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтер"» предприятия или лица, его заменяющего.

ЗА

Учет кассовых операций

Запись производится ие том же листе кассовой книги, где была отражена операция получения денег по Приходному кассовому ордеру (см с. 41).

Расходный кассовый ордер и кассовая книга (см. с. II и с. 40-42) являются основанием для отражения н бухгплісрском учете операций по расходованию денежных средств из кассы организации:

Дебет счета 57 Кредит счета 50 — переданы инкассатору наличные денежные средства для отправки и банк;

Дебет счета 58 Кредит счета 50 — предоставлены долгосрочные (или краткосрочные) денежные займы другим организациям (и том числе под векселя);

Дебет счета 58 Кредит счсга 50 — участником договора простого товарищем он внесен наличными вклад в общее имущество товарищей.

Дебет счета 60 Кредит счета 50 — из средств кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками (выданы из кассы авансы под поставку материальных ценностей).

Дебет счета 62 Кредит счета 50 — возвращена заказчикам излишне полученная с них наличная денежная сумма (возвращены авансы, полученные от покупаїелей и заказчиков);

Дебет счета 66 (67) Кредит счета 50 — отражено погашение шшич- ными денежными средствами краткосрочных (долгосрочных) заемных обязательсгв;

Дебет счета 68 Кредит счета 50 - внесены в бюдкет наличными штрафные санкции, налагаемые на должностных лиц;

Дебет счета 63 Кредит счета 50 — за счет фондов социального страхования и обеспечения осуществлены выплаты работникам;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 — выплачена заработная плата персоналу;

Дебет счета 71 Кредит счета 50 - выданы из кассы подотчетные суммы;

Дебет счета 73 Кредит счета 50 — выданы работникам предприятия страховые возмещения по договорам добровольного и обязательного страхования, полученные от страховых компаний (учтены суммы займов, предоставляемых работникам; выплачены суммы компенсации персоналу за использование личного автомобияя и инструмента для служебных целей);

Дебет счета 75 Кредит счета 58 — выплачены из кассы дивиденды учредителям, не являющимся работниками предприятия;

Дебет счета 75 Кредит счета 50 - участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, произведены расчеты по выплате дохсчов, полученных и результате совместной деятельности, другим участникам;

Дебет счета 76 Кредит счета 50 — оплачены из кассы услуги (выплачена депонированная заработная плата; оплачены из средств кассы страховые взносы по договорам страхования, заключенным со страховыми компаниями; оплачены из кассы штрафные санкции по хозяйственным договорам);

Дебет счета 76 Кредит счета 50 — участником договора простого товарищества компенсированы убытки, понесенные в ходе совместной деятельности;

Дебет счета 76 Кредит счета 50 - комиссионером выплачена компен-сация комитенту за утерянные товары (комиссионером отражены наличные денежные средства, выданные комитенту за реализованные товары);

Дебет счета 79 Кредит счета 50- головной организацией отражены расходы за счет подразделений, выделенных на отдельные балансы;

Дебет счета 80 Кредит счета 50 - участником, ведущим общие деда по договору простого товарищества, товарищам возвращены денежные вклады;

Дебет счета 81 Кредит счета 58 - отражен выкуп собственных акций за наличный расчет;

Дебет счета 91 Кредит счета 50 — отражены отрицательные курсовые разницы по валютным денежным средствам в кассе (за нарушение договорных обязательств оплачены штрафы и неустойки);

Дебет счета 91 Кредит счета 50 - комиссионером выплачена комитенту из кассы неустойка за задержку перечисления денежных средств;

Дебет счета 94 Кредит счета 50 — при инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств.