2 3 3 Управленческая отчетность по процентным доходам и трансфертной марже
Отчет по эффективной процентной марже может быть представлен следующим образом, исходя из сравнения плановых и фактических ре
зультатов (см. табл. 12). Таблица 12 Всего банк Головной офис Филиальная сеть План Факт План Факт План Факт Процентная маржа - 1 кв., % годовых 2.75 3.60 1.97 2.84 5 85 721 Процентная маржа - 2 кв , % годовых 2 80 3 14 141 2 17 7 90 7 10 Процентная маржа - 3 кв , % годовых 4 15 3.11 3.21 2.38 8 22 6 37 Процентная маржа - 4 кв, % годовых 4 72 2 82 4 08 2.05 7 74 6 90 Процентная маржа - 2005, % годовых 3.72 3.14 2.81 2.33 7.50 6.88 Разница план/факт -0.58 -0.48 -0.61 • Отчет по эффективной процентной марже
В управленческом учете для понимания данных отчетности целесообразно отчет дополнять пояснениями.
Так, например, для рассматриваемого управленческого отчета существенное различие процентной маржи между головным офисом и филиальной сетью объясняется следующими основными факторами:1. различная структура работающих процентных активов:
процентные активы филиальной сети полностью состоят из кредитов юридическим и физическим лицам, в то время как в головном офисе составляют только часть от процентных активов. Часть процентных активов головного офиса составляют межбанковские кредиты, маржа по которым существенно ниже;
в структуре обязательств филиальной сети существенную роль играют средства до востребования, стоимость которых невысо- ка, что приводит к относительно невысоким процентным расходам. В то же время размещаются указанные ресурсы в кредиты. Складывающиеся в филиальной сети разрывы по срокам привлечения и размещения ресурсов закрываются централизованно, т.е. казначейством головного офиса банка, что приводит к повышению маржи в филиальной сети и ее снижению в головном офисе.
различная структура заемщиков: головной офис в целом занимается кредитованием крупного бизнеса, где конкуренция между банками по процентным ставкам выше, поскольку у компаний-заемщиков больше возможностей по альтернативному способу получения финансирования. В филиальной сети преобладают заемщики среднего бизнеса, по которым процентные ставки выше.
Недостатки планирования: тенденция к снижению фактической процентной маржи в течение года является результатом понижения процентных ставок в целом на рынке и кредитованию ряда крупных заемщиков по ставкам, обеспечивающим более низкую трансфертную маржу, чем требовалось финансовым планом на год.
Указанная ситуация была учтена при планировании на 2006 год, когда из общего планового объема кредитования была выделена доля стратегических компаний-заемщиков с более низкой плановой маржей.Управленческая отчетность по трансфертной марже должна, с нашей точки зрения, строиться отдельно по размещению средств (в рублях и валюте), по привлечению средств (в рублях и в валюте).
В приложении 3 приведены формы этих отчетов и оценка динамики фактических значений трансфертной маржи за год, а также сравнительный анализ фактических и плановых трансфертных марж.
Планирование процентных результатов по центрам прибыли обычно осуществляется исходя из фактически сложившихся объемов и марж по текущим сделкам, а также плановых объемов с применением к ним мини-
мальных плановых марж по новым сделкам. Таким образом, фактически сложившаяся трансфертная маржа по инструментам может сопоставляться с эффективной плановой трансфертной маржей, рассчитанной по общему плановому среднеквартапьному объему, включающему как действовавшие, так и новые сделки.