2.3 5 Управленческая отчетность по неоперационньш расходам
Оценка выполнения плана по неоперационным расходам обычно затруднена, так как сам план этих расходов не всегда обоснован, а зачастую составляется, исходя из средних значений предшествующего периода, заявочной компании по прямым расходам центров финансовой ответственности.
применение при финансовом планировании аллокации бюджетных расходов позволит перейти к признанию фактических неоперационных расходов по центрам прибыли по факту оплаты товаров (работ/услуг) в рамках осуществления текущей стандартной административно- хозяйственной деятельности.Форма отчетности по неоперационным расходам может иметь следующий вид (табл.17).
Таблица 17
Отчет по пеоперационпым расходам
(тыс.руб.) 2004 г. 1 кв 2005 2 кв 2005 3 кв. 2005 4 кв. 2005 Всего 2005 г. - Всего неоперационные расходы, признанные в управленческом учете, в т.ч.:
1. Выплаты персоналу (по отчету о финансовых результатах по центрам прибыли)
квартальная премия за 4 кв, выплачиваемая в конце года
премия Совету Директоров и Правлению
бонусы и премии сотрудникам головного офиса
премия сотрудникам филиалов
годовые премии сотрудникам банка
эффект начисления ЕСН на разовые выплаты
2. Консультационные, юридические рссходы, аудит
Прочие административно- хозяйственные расходы - первичный взнос в НПФ Итого прочие административно- хозяистпсннмс расходы Всего стандартные неоиерацион- ные расходы (оплат труда + прочие административно- хозяйственные расходы) 1. Для целей управленческой отчетности общая сумма неоперационных расходов должна быть, по нашему мнению, разделена на 3 составляющие:
Расходы на персонал.
В рассматриваемом отчете нестандартные выплаты персоналу в течение года могут быть выделены пофакторно и представлять собой различные премии и бонусы. Стандартные расходы на персонал представляют собой эффект роста численности персонала по банку.
Профессиональные услуги.
Данные расходы являются условно неоперационными и в болшей части связаны с поддержкой бизнес-операций, что вызывает неравномерность их осуществления между кварталами года.
Прочие административно-хозяйственные расходы.
Прочие расходы в приведенном отчете должны быть скорректированы для целей оценки на разовую выплату первоначального взноса в пенсионный фонд.