УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Согласно п.

Исключение из этого правила сделано только в отношении расчетов с банками и бюджетом. Согласно п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны Оставлять на бухгал-терском балансе неурегулированные суммы по этим расчетам не до-пускается.

Все разногласия, возникающие между сторонами по поводу реальной суммы дебиторской или кредиторской задолженности, решаются ири взаимной сверке задолженности путем выверки расчетов или (если согласие не будет достигнуто) в судебном порядке.

Правила отражения отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете содержатся в таблице 6J на с. 278.

Таблица 6 1 Вид «вяз ТИІЬСТН Порядокотражения задолженности «отчетности Попуганные зЛмы

и кредиты Зздолжедаоетьетрзжается с учетом процентов, іїтичитакхцихся гуплатенакоиецотчетиого Периода галтврскогоучвп счетах организации, другеє денежные средства (включая денежные докумен-ты), краткосрочные ценные буыага, деби-торская и хредитор- екзваадявиихтм в иностранки ияв- Отражаются в бухгалтерски огчвткосін в рублях в суммах, «хредрлжма путем пересчетаиноаранных валют по курсу Банка Рсо:ии, дчгпуюшРму ка отчетную дату по веденую бух

галтессхого учета Шчифы.шниииеу-

даіиникомкги подлеющие взысканио РЯ1МН У коммерческих српм"ации относятся на финансовые резуль-тата, ум»ік ерчесхих-наувелнчениадоходоаСуыеньшение расходов), у бюджетных - на увеличение (умоиыда* (финан-сирования (фондов).

же тесть, га пдаой

давноои.дтгие долги, нереальнывдля іітаед тей инвентгршции, пи ы «того обоснования и при-

соогаетстеашоиа счет средств резерва ссмшеяид долгов либо на фтасоеые результаты у рчесгойсдежзацим, если в период, предшествующий отчетному, суммы этхдягое не резервировались е порядке, предусмотренном п. ТОПоложв-

дли у нехсийфчвстоіоркмш^яибо ю уменьшение финан- г 77 Положения по ведению бухгалтерского учета цапженность должна отражаться за бухгалтерским багажом моиюетьюее взыскания в случи изменения имущественного Кредигорскаякдепо- нентская задолгенно- стм, ги которым истек срсжмси38с«давжі- Списываюпя по каадоиуобизашылву На основании данных П 78 Положения по ведению бухгалтерского учета финажхвыереоультаты - у коммерческой организации, на уае-

наїеированнв (фондов) - у бкдавтной организации

6.1, Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками осу-ществляется на счетах 60 и 62 на основании первичных учетных документов (накладных, платежных поручений, кассовых ордеров и т.п.) в соответствующих журналах-ордерах или ведомостях. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 76 в специальном журнале или ведомости.

Жур шл учета расчетов с разными деба срами и креді торами

Рассмотрим порядок составления журнала учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на конкретном примере,.

Предположим, ООО «Сладкоежка» имеет арендатора — ЗАО «Колосок», которое платит за аренду 600 руб. в месяц (в том числе НДС— 100 руб.). Платежи производятся по окончании каждого месяца. Кроме того, на счете 76 учитываются расчеты с МП «Электросеть» за потребляемую электроэнергию. Платежи за электроэнергию производятся на основании счетон, выставленных до 15-го числа следующего месяца.

Допустим, на 1 января 2006 г.

Правила отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

от ЗАО «Колосок» получена арендная плата за декабрь 2005 г. — 600 руб. (л том числе НДС — 91 руб. 52 коп.);

заносим в подграфу 12 журнала;

начислена задолженность ЗАО «Колосок» го арендной плате за- янвирь 2006 г. в сумме 600 руб. (в том числе НДС ~ 91 руб. 52 коп.);

заносим е подграфу 7 журнала;

оплачена задолженность в сумме 331 руб. 20 коп. (в том числе НДС — 50 руб. 52 коп.) перед МП «Электросеть» за полученную в декабре 2005 г. электроэнергию;

заносим в графу 6 журнала;

получен счет за электроэнергию, израсходованную в январе 2006 г., на сумму 348 руб. 00 коп. (и то.м числе НДС — 53 руб. 08 коп ),

заносим в графы 10 и II журнала

В рассматриваемой ситуации заполненный журнал учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами за январь 2006 г. будет выглядеть следующим образом (см. с. 282).

После внесения данных об оборотах за январь и подпадения итогов по всем строкам и подграфам выводим сальдо расчетов на 1 февраля, которое записывается на следующей странице журнала (см. с. 283)"

по ЗАО «Колосок»:

гр. 3 + гр. 9 - гр. 14 (600 руб. + 600 руб. - 600 руб. = 600 руб.);

по МП «Электросеть»:

гр. 4 - fp. 9 — гр. 14 (331 руб. 20 коп. - 331 руб. 20 коп. + + 348 руб- 00 коп = 348 руб. 00 коп.)

Достаточно часто погашение задолженности осуществляется в по-рядке взаимных расчетов.

Основанием для взаимных расчетов может служить специальный договор или соответствующий пункт в любом хозяйственном договоре (договор на поставку продукции, договор аренды и т п.). а также письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов.

Предлагаем инимапию читателем примерную форму письма с просьбой произвести зачет взаимных требований

Генераіькму директор? ЗАО «Колосок- г-ну Ивлинкииу О В

or 1501 2006 чех N>23

Просим Вас в по ради взаимны* расчетов перечислить 331 рув 20 МП (в том числе НДС- 50 руб 52 кол) е пользу № -Электросеть- (р/с № в банка ) в счет частичного погашала Вашей ДЕСигорстй задолженности по арендной плате аз декабрь 2005 г В платежном поручении в графе ^назначение платежа» просим указать

-В порядке взаимных расчетов мазду ЗАО Колосок' И ООО "Сладкоежка" на основании письма от 15012006 № 23 произведена оплата за электроэнергию ДЛИ ООО Спадкоеии^ по ечету-факіуре от 31 122005 № 276/12 в сумне 831 руб 20 кол, в том числе НДС - 50 руб 52 коп-

С уважением

генеральный директор ООО «Сладкоежка- И С Сзяоспш

главный бухгалтер ЛИ Савушкит

При таком способе погашении задолженности журнал учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами за январь 2006 г будет выглядеть следующим образом — см с 285 (с учетом того, что оставшаяся часть задолженности по арендной плате перечислена на расчетный счет ООО «Сладкоежка»).

Обретите внимание, в рассмотренном случае оплата в порядке взаимных расчетов отражается по дебету и кредиту одного и того же счета (счет 76)

На счетах бухгалтерского учета это будет отражаться записью

Дебет счета 76 Кредит счета 76 — 331 руб 20 коп

т

а,