3.5. Расчеты платежными поручениями

Согласно ст. 80 Закона от 1007.2002 Na 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пяти операционных дней — в пределах территории Российской Федерации.

Платежными поручениями могут производиться

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,

в) перечисления денежных средств в целях возврата (или размещения) кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения метут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Статья 864 ГК РФ определяет условия исполнения банком платежного поручения - соответствие содержания платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их формы требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (требования к составлению расчетных документов описаны в разделе 3.4 на с.

При несоответствии платежного поручения этим требованиям банк может уточнить содержание поручения. Такой запрос должен быть сделай плательщику незамедлительно после получения поручения. При неполучении ответа в срок, пр-досмотренный законом или установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а при их отсутствии - в разумный срок, банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику.

Поручение плетельщика исполняется бликом при наличии средств на счете плательщика, cum иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банкам с соблюдением очередности списания денежных средств со счета

Платежное поручение сесшнляется на бланке формы № 0401060.

Предлагаем вниманию читателе» порядок составления платежного поручения (таблица 3.5 1) и ішполнения отдельных действий — с нашими комментариями.

Действие 1. Заполнение платежного поручения по форме № 0401060

Платежным поручением яплястся распоряжение владельца счета (влатетьщика) обслуживающему его блику, оформленное расчетным документом, перевесш определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый и этом наи другом банке. Платежі юе поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством ияи в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 3.1 Положения № 2-П)

Пример заполненного платежного поручения по форме № 0401060 вы найдете на с. 143.

Таблица 3.5.1

Заполнение платежного поручения по форме № 0401060 Няя№И<яжне Лорядокэмголнеиия Примечания автора кое поручение нїю сеть БашЖсии и номер nnaiewicro поручения «остом более чем из іренеифр, та три последние цифры должны быта таич- иымнот і іуля Пола «Дата» Дата составления плагехногопоручения им число - месяц - прошью,

год - цифрам [пэтюоыо) Поле «Вед лла- гоеыйилитмрафный ВллагежМй nq-y® ц-едпатя ми*для оаде- поручение пред иляекяеБалк России (в других случаи - но заполняется).

ПедшваМе табл 251

"—Г Порядок заполнение Приминания гвтора Голе «Сч. №и Пале «Вид ОП.я п крадипюйерганизэции, филине цюднпюПор'анизации иди номер лицевого счота в учреждении Бажа

Шифр гаді операции За иоло*еви«и)рреа№чгв гиого счега lcj«cw* Си Праетла утаїакя информации. вдентифкцввпцвй плательщика и гоуителя среоиге. в ркчагаых дог,и;ша» ка перечисление нагота, сборов и иных о&игелькык платеже» е Цвджвтую ocrewy Российской Феаерацяи, утварздаюав приказом Минфина России га 24112004 Н» 106н

Действие 2. Подписание платежного поручения

В специально отведенных строках проставляются подписи лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиск печати согласно образцам, заявленным плательщиком кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка Рос-сии.

Действие 3.

После надлежащего оформления платежного поручения оно передается в банк.

Банком платежные поручения принимаются независимо от нали- чия денежных средств нгі счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платежных поручений, D поле «Поступ, и банк плат.» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления В банк ПЛЛЬАНОГО поручения.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средсти со счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платеж^.

8 поле «Отметки байка» ответственный исполнитель кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения плательщика после проверки правильности оформления платежного поручения проставляет штамп (штампы) с датой проведения документа, отметкой «Принято» и ставит сдою подпись.

Последний экземпляр документа возвращается клиенту в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению (см п. 1.5.6 части 1[[ Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных прій азом Банка России от 05.12.2002 № 205-П).

Как уже говорилось, в соответствии с п. 3,5 Положения № 2-П платежные поручения принимаются бавком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика

При отсутствии ияи недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счста не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счсте денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поруче- н ия проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с укшниемляты, Опла та платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законо-дательством (п. 3.6 Положения № 2-П).

flocrjn, в «вик плаї. Списак

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 139

Подписи

к Положению Банка Росси/ "О Смиалтных расчетах в Российской Ферэреци с о! 0310 2005 Ne 2-П

ОГВрЕЦКСНИСГ

Платежное поручение (вместе с выпиской байка — см. с. 210) является основанием для отражения в бухгалтерском учете следующих операций:

• по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 Кредит счета 55" — возвращены депозиты банков (неиспользованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт);

Дебет счета 51 Кредит счета 57 — зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи иностранной валюты (зачислены денежные переволы).

Дебет счета 51 Кредит счета 58 — на расчетный счет зачислены средства, поступившие от заемщика в счет оплвты долгосрочного векселя (средства, поступившие от заемщика по процентному векселю, средства возвращенного краткосрочного займа);

Дебет счета 51 Кредит счета 58 — участником договора простого товарищества отражен возврат денежных вкладов при прекращении договора простого товарищества;

Дебет счета 51 Кредит счета 60 - от поставщиков поступили излишне перечисленные им денежные средства (возвращен аванс, ранее выданный поставщику);

Дебет счета 51 Кредит счета 62 — от покупателей (заказчиков) поступила сумма оплаты за реализованную им продукцию, товары (работы, услуги), имущество и имущественные права (сумма авансов в счет будущих поставок продукции (будущего выполнения работ, оказания услуг);

Дебет счета 51 Кредит счета 66 (67) - от других организаций поступили средства по краткосрочным (долгосрочным) займам (получена сумма краткосрочного (долгосрочного) кредиіа банка, проведена операция дисконта краткосрочных (долгосрочных) векселей и иных Долговых обязательств.

Дебет счета 51 Кредит счета 68 - на расчетный счет зачислены суммы переплат н бгоїжег го налогам и сборам (возвращены излишне перечисленные суммы из внебюджетных фондов).

Дебет счета 51 Кредит счета 69 — из ФСС РФ получены суммы возмещения расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, наступившей в результате несчастных случаев на производ-стве и профессиональных заболевании, и суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения (отражсі і поэират из ФФОМС, ФСС РФ ИЗЛИШС перечисленных сумм ЕСН, сумм страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

Дебет счета 51 Кредит счета 75-1 «Расчеты по вьщелшшому имуществу» — на расчетный счет унитарного предприятия зачислены денежные средстип, поступившие от государственного (муниципального) органа в качестве вклада в уставный копитал или на покрытие убытков;

Дебет СЧСЇЧ 51 Кредит счета 75-1 — учветником договора простого товарищества, ведущего общее дело, приняты на расчетный счет от то-варищей суммы денежных средств, для покрытия возникших убытков, связанных с совместной деятельностью;

Дебет счета 51 Кредит счета 76 — покупателем получена задолженность поставщика по возвращенной забракованной продукции (от страховых компаний получены суммы страховых возмещений, получены доходы от участия в уставных капиталах других организаций, дивиденды по ценным бумагам, суммы удовлетворенных претензий и признанных должниками санкций, ошибочно зачисленные средства, участником договора простого товарищества получена распределенная прибыль от совместной деятельности);

Дебет счета 51 Кредит счета 76 — участником договора простого товарищества получена распределенная прибыль от совместной деятельности;

Дебет счета 5J Кредит счета 79 — учредителем управления получены денежные средства от доверительного управляющего в счет причитающейся прибыли по договору,

Дебет счета 51 Кредит счета 80 — участником договора простого тапприщества, ведущего общее дело, получены нв расчетный счет от товарищей суммы вкладов в общее имущество товарищей;

Дебет счета 51 Кредит счета 86 — на расчетный счет зачислены средства целевого финансирования (приняты средства инвестора, принимающего участие в долеиом строительстве);

Дебет счета 51 Кредит счета 91 — поступили проценты по векселю и проценты за товары, нроданные в кредит (получены денежные сродства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной в убытки);

Дебет счета 51 Кредит счета 98 — отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов;

• по расходованию денежных средств с расчетного счета

Дебет счета 50 Кредит счета 51 — по безналичному расчету приоб-ретены денежные документы (билеты, чеки и т.п.);

Дебет счета 55 Кредит счета 51 — перечислены денежные средства на специальный счет за расчетную корпоративную карту (на специальные счета, связанные с аккредитивами и чековыми книжками, на депозитный счет);

Дебет счета 57 Кредит счета 51 дано поручение банку на приобретение иностранной валюты (списаны расходы, связанные с куплей-продажей валюты);

Дебет счета 58 Кредит счета 51 — предоставлены денежные займы другим организациям (приобретены акции других организаций или Приобретен вексель с целью получения дохода, оплачены расходы по приобретению ценных бумаг);

Дебет счета 58 Кредит счета 51 — участником договора простого товарищества направлены денежные средство в качестве вклада в общее имущество товарищей;

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — выданы авансы под выполнение работ и поставки материальных ценностей (погашена задолженность перед поставщиками (подрядчиками), оплачены расходы по приобретению товаров);

Дебет счета (ІС Кредит счета 51 — осуществлен возврат полученных ранее краткосрочных займов и кредитов банков (перечислены проценты по просроченным займам);

Дебет счета 67 Кредит счета 51 — осуществлен возврат полученных ранее долгосрочных займов и кредиток банкой (перечислены проценты по просроченным займам).

Дебет счета 68 Кредит счета 51 — с расчетного счета перечислены суммы налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ, суммы акцизов и т.п.) или перечислены штрафы, пени за несвоевременную ц/или неполную уплату налогов;

Дебет счета 69 Кредит счета 51 — с расчетного счета перечислены суммы ЕСН, штрафы и/или пени за несвоевременную или неполную уплату ЕСН (суммы страховых взносом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев ни производстве и професси-ональных заболеваний),

Дебет счета 70 Кредит счета 51 — с расчетного счета перечислены суммы оплаты труда работникам организации (выплат за счет средств фондов социального страховании и обеспечения работникам организации, дивидендов, начисленных учредителям — сотрудникам организации);

Дебет счета 73 Кредит счета 51 — работникам ОРГАНИЗАЦИИ предоставлены займы;

Дебет счета 75 Кредит счета 51 — с расчетного счета перечислены суммы дивидендов, начисленные учредителям, не являющимся сотрудниками организации;

Дебет счета 75 Кредит счета 51 — участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, перечислена товарищам прибыль от совместной деятельности (унитарным предприятием отражен факт изъятая у него денежных средста государственным (муниципальным) органом; с расчетного счета унитарного предприятия перечислены причи-тающиеся государственному (муниципальному) органу суммы дохода);

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — оплачены призванные организацией претензии кредиторов (перечислены суммы страховых платежей страховым компаниям);

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — участии хом договора простого товарищества вазмещены убытки от совместной деятельности;

Дебет счета 79 Кредит счета 51 — учредителем управления перечислены денежные средства доверительному управлению;

Дебет счета 79 Кредит счета 51 — головной организацией погашены суммы задолженности выделенным на отдельные балансы подразделениям;

Дебет счета 80 Кредит счета 51 участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, возвращен товарищу вклад в общее имущество;

Дебет счета 81 Кредит счета 51 — отражен выкуп собственных ак-ций;

Дебет счета 86 Кредит счета 51 — застройщиком отражен возврат инвестору денежных средств, сэкономленных в процессе долевого строительства;

Дебет счета 91 Кредит счета 51 — списаны средства за услуги банка по обслуживанию (с расчетного счета оплачены судебные издержки и арбитражные сборы).

Журній рег істрацші платежных поручений

Платежное поручение регистрируется в журнале регистрации пла-тежных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платежного поручения.

Форма журнала регистрации платежных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией само- сгоятечьно. По мнению автора, в журнале регистрации в соответствующих графах целесообразно отражать следующие данные:

номер по порядку;

дату выписки платежного поручения;

наименование получатеня платежа;

назначение платежа:

сумму платежа.

Предложенный автором вариант заполненного журнала регистрации платежных поручений вы найдете на с. 149

Образец обложки

ішмашие организации

сірг«1»рн08 івдвздм8нйс!

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕН ИВ

2008 I.

бухюлтер Сухдввад Шптв Романовна

должнооїь фдаилир, им, отчество