П2.3. Расчет аналитических показателей для среднесрочного (оперативного) планирования
Для среднесрочного (оперативного) планирования в отличие от долгосрочного характерно использование переменного состава аналитических показателей, каждый из которых характеризует отделение банковского портфеля или отдельные финансовые инструменты.
Состав отделений банковского портфеля задается отдельно для портфеля рабочих пассивов и доходных активов. При задании структуры банковского портфеля, определенной нами выше выражениями (3.81)-(3.83), учитывается состав банковских продуктов и используемых банком финансовых инструментов. В разделе 2.3 (пример 2.1) мы привели один из возможных подходов к формированию структуры банковского портфеля для этапов среднесрочного и оперативного планирования.Ниже мы рассмотрим вариант формирования аналитических показателей, в случае когда структура банковского портфеля находится в строгом соответствии со структурой Плана счетов бухгалтерского учета. Такая структура банковского портфеля удобна для оценки выполнимости нормативных требований Банка России при формировании среднесрочных (оперативных) планов финансовой деятельности. Приведенные ниже таблицы для расчета аналитических показателей используются для расчета параметров исходного состояния банка (3.84) на начальную дату t_c0 из интервала среднесрочного (оперативного) планирования и проверки (при необходимости) нормативных требований с использованием зависимостей вида (3.168). Кроме того, в ходе выполнения среднесрочных (оперативных) планов эти показатели могут рассчитываться как "контрольные" для сравнения их фактических и запланированных значений.
В крайней правой колонке каждой таблицы приведено условное наименование аналитического показателя из расчетных примеров главы 4, для формирования которого могут использоваться приведенные ниже группировки балансовых счетов (отделений банковского портфеля). Здесь и в расчетных примерах мы намеренно уходим от полного соответствия способов разбиения портфелей банка, так как нас в первую очередь интересует принцип представления информации для оперативного планирования, а во вторую - демонстрация много вариантности подходов к такому разбиению.
П2.3.1.
Портфель рабочих пассивов (среднесрочный)Депозиты физических лиц:
------------T---------------------------------------T-------------------
¦Номер счета¦ Название ¦ АП ¦
+-----------+---------------------------------------+-------------------+
¦ 423, ¦ Депозиты физических лиц ¦ Депозиты руб. ¦
¦ 426 ¦ (резиденты и нерезиденты) ¦ Депозиты вал. ¦
L-----------+---------------------------------------+--------------------
Депозиты юридических лиц и прочее привлечение:
------------T---------------------------------------T-------------------
¦Номер счета¦ Название ¦ АП ¦
+-----------+---------------------------------------+-------------------+
¦410, 427 ¦Депозиты и прочие привлеченные средства¦Прочее привлечение¦
¦ ¦Минфина России ¦руб. ¦
+-----------+---------------------------------------+ ¦
¦411-413, ¦Депозиты и прочие привлеченные средства¦ ¦
¦428-430 ¦финансовых органов субъектов Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации и местных органов власти,¦ ¦
¦ ¦государственных внебюджетных фондов¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, внебюджетных¦ ¦
¦ ¦фондов субъектов Российской Федерации и¦ ¦
¦ ¦местных органов власти ¦ ¦
+-----------+---------------------------------------+ ¦
¦414-419, ¦Депозиты и иные привлеченные средства: ¦ ¦
¦431-436 ¦финансовых организаций, находящихся в¦ ¦
¦ ¦федеральной собственности; ¦ ¦
¦ ¦коммерческих предприятий и¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся в федеральной¦ ¦
¦ ¦собственности; ¦ ¦
¦ ¦некоммерческих организаций,¦ ¦
¦ ¦находящихся в федеральной¦ ¦
¦ ¦собственности; ¦ ¦
¦ ¦финансовых организаций, находящихся в¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме федеральной)¦ ¦
¦ ¦собственности; ¦ ¦
¦ ¦коммерческих предприятий и¦ ¦
¦ ¦организаций, находящихся в¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме федеральной)¦ ¦
¦ ¦собственности; ¦ ¦
¦ ¦некоммерческих организаций,¦ ¦
¦ ¦находящихся в государственной (кроме¦ ¦
¦ ¦федеральной) собственности ¦ ¦
+-----------+---------------------------------------+ ¦
¦420, 437 ¦Депозиты и иные привлеченные средства¦ ¦
¦ ¦негосударственных финансовых¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦
+-----------+---------------------------------------+ ¦
¦421, 438 ¦Депозиты и иные привлеченные средства¦ ¦
¦ ¦негосударственных коммерческих¦ ¦
¦ ¦предприятий и организаций ¦ ¦
+-----------+---------------------------------------+-------------------+
¦422, 439 ¦Депозиты и иные привлеченные средства¦ ¦
¦ ¦негосударственных некоммерческих¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦
+-----------+---------------------------------------+-------------------+
¦425, 440 ¦Депозиты и иные привлеченные средства¦Прочее привлечение¦
¦ ¦юридических лиц - нерезидентов ¦вал.
¦L-----------+---------------------------------------+--------------------
Привлеченные МБК и депозиты банков:
------------T---------------------------------------T-------------------
¦Номер счета¦ Название ¦ АП ¦
+-----------+---------------------------------------+-------------------+
¦312 ¦Кредиты от Банка России ¦Прочее привлечение¦
+-----------+---------------------------------------+руб. ¦
¦313, 315 ¦Кредиты, депозиты и прочие средства от¦ ¦
¦ ¦банков-резидентов ¦ ¦
+-----------+---------------------------------------+-------------------+
¦314, 316 ¦Кредиты, депозиты и прочие средства от¦Прочее привлечение¦
¦ ¦банков-нерезидентов ¦вал. ¦
L-----------+---------------------------------------+--------------------
Привлечение от филиалов:
------------T-----------------------------------T-----------------------
¦Номер счета¦ Название ¦ АП ¦
+-----------+-----------------------------------+-----------------------+
¦30305 ¦Кредиты от филиалов (расчеты между¦Прочее привлечение руб.¦
¦ ¦подразделениями одной кредитной¦Прочее привлечение вал.¦
¦ ¦организации по полученным ресурсам)¦ ¦
L-----------+-----------------------------------+------------------------
Собственные долговые обязательства:
--------------T------------------------------------T--------------------
¦ Номер счета ¦ Название ¦ АП ¦
+-------------+------------------------------------+--------------------+
¦520-523 ¦Выпущенные облигации, депозитные и¦ СДО руб. ¦
¦ ¦сберегательные сертификаты, векселя¦ СДО вал. ¦
¦ ¦и банковские акцепты ¦ ¦
L-------------+------------------------------------+---------------------
В качестве примера мы привели аналитические показатели, характеризующие среднесрочный портфель рабочих пассивов, где нет разбивки (группировки) финансовых инструментов по срокам привлечения. Для доходных активов мы, наоборот, сформируем оперативный портфель, который будет учитывать "срочность" финансовых инструментов. Это сделано для уменьшения объема книги в целях максимального сокращения повторяющихся блоков информации.
Разумеется, на практике все же желательно брать равноценные по способам и "срочности" группировки (структуры) аналитических показателей.П2.3.2. Портфель доходных активов (оперативный)
Кредиты юридическим лицам до 30 суток:
------------------T----------------------------------T------------------
¦ Номер счета ¦ Названи ¦ АП ¦
+-----------------+----------------------------------+------------------+
¦44105, ¦Минфин России, органы власти,¦Корп. кред. до 180¦
¦06 (442-444), ¦внебюджетные фонды ¦ руб. ¦
¦04 (460-463) ¦ ¦ ¦
+-----------------+----------------------------------+ ¦
¦05 (445-450), ¦Финансовые, коммерческие и¦ ¦
¦04 (464-469) ¦некоммерческие организации,¦ ¦
¦ ¦принадлежащие органам власти ¦ ¦
+-----------------+----------------------------------+ ¦
¦05 (451-453),¦Негосударственные финансовые,¦ ¦
¦45603, 04¦коммерческие и некоммерческие¦ ¦
¦(470-472) ¦организации-резиденты ¦ ¦
+-----------------+----------------------------------+------------------+
¦47304 ¦Юридические лица-нерезиденты ¦Корп. кред. до 180¦
¦ ¦ ¦ вал. ¦
L-----------------+----------------------------------+-------------------
Кредиты юридическим лицам от 31 до 90 суток:
------------------T----------------------------------T------------------
¦ Номер счета ¦ Название ¦ АП ¦
+-----------------+----------------------------------+------------------+
¦44104, 05¦Минфин России, органы власти,¦Корп. кред. до 180¦
¦(442-444), 03¦внебюджетные фонды ¦ руб. ¦
¦(460-463) ¦ ¦ ¦
+-----------------+----------------------------------+ ¦
¦04 (445-450),¦Финансовые, коммерческие и¦ ¦
¦03 (464-469) ¦некоммерческие организации,¦ ¦
¦ ¦принадлежащие органам власти ¦ ¦
+-----------------+----------------------------------+ ¦
¦04 (451-453),¦Негосударственные финансовые,¦ ¦
¦45603, 03¦коммерческие и некоммерческие¦ ¦
¦(470-472) ¦организации-резиденты ¦ ¦
+-----------------+----------------------------------+------------------+
¦47303 ¦Юридические лица-нерезиденты ¦Корп. кред. до 180¦
¦ ¦ ¦ вал. ¦
L-----------------+----------------------------------+-------------------
Кредиты юридическим лицам от 91 до 180 суток:
--------------T-------------------------------------------T-------------
¦ Номер счета ¦ Название ¦ АП ¦
+-------------+-------------------------------------------+-------------+
¦03 (320, 322)¦Кредиты и депозиты в банках-резидентах ¦ МБК руб. ¦
+-------------+-------------------------------------------+-------------+
¦03 (321, 323)¦Кредиты и депозиты в банках-нерезидентах ¦ ¦
L-------------+-------------------------------------------+--------------
МБК и депозиты в банках от 2 до 7 суток:
--------------T-------------------------------------------T-------------
¦ Номер счета ¦ Название ¦ АП ¦
+-------------+-------------------------------------------+-------------+
¦03 (320, 322)¦Кредиты и депозиты в банках-резидентах ¦ МБК руб. ¦
+-------------+-------------------------------------------+-------------+
¦03 (321, 323)¦Кредиты и депозиты в банках-нерезидентах ¦ ¦
L-------------+-------------------------------------------+--------------
МБК и депозиты в банках свыше 8 суток:
----------------T----------------------------------------T--------------
¦ Номерсчета ¦ Название ¦ АП ¦
+---------------+----------------------------------------+--------------+
¦04 (320, 322),¦Кредиты и депозиты в банках-резидентах ¦ - ¦
¦05 (320, 322),¦ ¦ ¦
¦06 (320, 322),¦ ¦ ¦
¦07 (320, 322) ¦ ¦ ¦
+---------------+----------------------------------------+--------------+
¦04 (321, 323),¦Кредиты и депозиты в банках-нерезидентах¦ - ¦
¦05 (321, 323),¦ ¦ ¦
¦06 (321, 323),¦ ¦ ¦
¦07 (321, 323) ¦ ¦ ¦
L---------------+----------------------------------------+---------------
Кредиты филиалам:
----------------T----------------------------------------T--------------
¦ Номер счета ¦ Название ¦ АЛ ¦
+---------------+----------------------------------------+--------------+
¦30306 ¦Расчеты между подразделениями одной¦ - ¦
¦ ¦кредитной организации по переданным¦ ¦
¦ ¦ресурсам ¦ ¦
L---------------+----------------------------------------+---------------
Портфель ГКО, ОВГВЗ - отдельные лицевые счета балансовых счетов 2-го порядка:
------------T----------------------------------------T------------------
¦Номер счета¦ Название ¦ АП ¦
+-----------+----------------------------------------+------------------+
¦50102 ¦Долговые обязательства РФ, приобретенные¦Портфель ГКО¦
¦ ¦для перепродажи ¦Спекулятивный ¦
¦ ¦ ¦портфель ¦
+-----------+----------------------------------------+------------------+
¦50103 ¦Долговые обязательства РФ, приобретенные¦Портфель ГКО ¦
¦ ¦для инвестирования ¦ ¦
L-----------+----------------------------------------+-------------------
При формировании той или иной группировки финансовых инструментов в портфеле доходных активов мы учитывали основной классифицирующий признак финансовых инструментов - срочность, положенный Банком России в основу расчета большинства нормативных требований. Это означает, что при отсутствии разделения финансовых инструментов по срокам до "погашения" проверка выполнения нормативных требований на этапе формирования среднесрочных (оперативных) планов проведена быть не может.
В заключение настоящего раздела необходимо сделать одно важное замечание относительно приведенных в нем примеров формирования банковского портфеля. Это замечание относится к способу планирования финансовой деятельности филиалов. Вспомним пример 1.2 (разд. 1.4), демонстрирующий возможности способов централизованного и децентрализованного управления ресурсами филиалов. В данной терминологии банковский портфель сформирован только для головного офиса, т.е. для случая децентрализованного управления финансовой деятельностью филиалов. Поэтому все счета в таблицах относятся к балансу головного офиса.
Если мы используем метод централизованного управления финансовыми ресурсами (для которого приведены расчетные примеры в главе 4) и хотим сформировать план пополнения портфеля для всего банка, то должны исключить из состава банковского портфеля отделения, характеризуемые аналитическими показателями: "Привлечение от филиалов" (счет N 30305) и "Кредиты филиалам" (счет N 30306). При этом под всеми счетами, входящими в таблицы для расчета аналитических показателей, необходимо подразумевать счета консолидированного баланса банка. Ниже, при рассмотрении конкретных примеров формирования планов финансовой деятельности банка, будем придерживаться именно этой схемы управления финансовыми ресурсами.