<<
>>

4.1. Направления аудита кредитных операций банка

Кредитные операции - главная доходная статья банковской деятель-ности, за счет которой формируется прибыль банка. Однако с ними связа-ны и основные банковские риски. Нормативно-правовая база, регулирую-щая кредитные операции банка и, соответственно, их аудит, представлена следующими основными документами:

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Закон РФ № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;

Закон РФ № 2872-1 от 29.05.1992 «О залоге»;

Закон РФ № 102-ФЗ от 16.07.1998 «Об ипотеке (залоге недвижимости)»;

Закон РФ № 164-ФЗ от 29.10.1998 «О финансовой аренде (лизинге)»;

Положение ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998 «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

Положение ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

Положение ЦБ РФ № 254-П от 26.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

Положение ЦБ РФ № 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

Положение ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Инструкция ЦБ РФ № 110-И от 16.01.2004 «Об обязательных нормативах банков».

Основная цель аудита состоит в оценке уровня кредитного риска банка (качества его кредитного менеджмента), в проверке правомерности совершения операций и в подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности банка в части ссудных операций.

Задачами аудита ссудных операций выступают:

оценка соответствия кредитных операций банка законодательству РФ, нормативным документам Банка России и внутренним регламентам самого банка;

анализ организации кредитной работы в банке;

оценка качества кредитного портфеля банка;

оценка кредитного риска по конкретным ссудам, предоставленным банком юридическим и физическим лицам;

анализ организации работы в банке по взысканию просроченной задолженности;

проверка правильности начисления и своевременности взыскания процентов по кредитам, оценка доходности ссудных операций банка;

проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете банка;

проверка правильности расчета значений обязательных нормативов кредитного риска (Н6, Н7, Н9.1, HI0.1) на отчетную дату и оценка их фактического выполнения банком в течение отчетного периода.

Для аудита ссудных операций у банка запрашиваются следующие документы:

внутренние положения, регламентирующие порядок размещения ресурсов («Кредитная политика банка на отчетный год», «Положение о порядке предоставления денежных средств клиентам банка», положения по отдельным видам кредитов, предоставляемых банком, «Положение по работе с обеспечением кредитов», «Положение о порядке оценки кредитоспособности заемщиков и уровня кредитного риска», «Положение о порядке выдачи гарантий (выставлении аккредитивов) в пользу третьих лиц», «Положение о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам», «Положение о порядке создания резервов на возможные потери», «Положение о порядке начисления и уплаты про-центов за пользование кредитами и отражения их по счетам бухгалтерского учета», «Положение о порядке работы с проблемной задолженностью», «Положение о Кредитном комитете банка», «Процентная политика банка», положения об отделах банка, участвующих в кредитном процессе, должностные инструкции на сотрудников данных отделов);

положение об учетной политике банка;

протоколы заседаний совета директоров, правления банка и других коллегиальных органов (Кредитного комитета, Комитета по управлению активами и пассивами банка и др.);

кредитные досье по выбранным для аудита заемщикам;

кредитные и обеспечительные договоры;

досье по гарантиям (аккредитивам) предоставленным;

договоры по банковским гарантиям (аккредитивам);

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма 0409101);

отчет о прибылях и убытках (форма 0409102);

ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета;

ведомости начисления процентов по предоставленным кредитам;

книга регистрации открытых лицевых счетов;

форма 0409110 «Расшифровка отдельных показателей деятельности кредитных организаций»;

форма 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)»;

форма 0409135 «Информация об обязательных нормативах»;

форма 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»;

форма 0409117 «Данные о крупных ссудах»;

форма 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска»;

форма 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения»;

форма 04019128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитной организацией»;

форма 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах»;

форма 0409051 «Список аффилированных лиц»;

лицевые счета балансовых счетов по учету предоставленных и погашенных (списанных с баланса) кредитов, начисленных и полученных (списанных с баланса) процентов, сформированных резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери, а также внебалансовых счетов по учету неиспользованных лимитов кредитных линий и овердрафтов, по учету предоставленных гарантий (аккредитивов), начисленных процентов, обеспечения по кредитам, списанной с баланса банка ссудной задолженности и процентов по ней.

В ходе проверки аудиторы выполняют следующие процедуры:

дают оценку полноты и качества внутренней нормативной базы банка по кредитным операциям.

Здесь анализируется состав внутрибанковских положений по кредитованию на предмет охвата ими всех кредитных продуктов банка и основных этапов кредитного процесса, их соответствия законодательству РФ и нормативной базе Банка России, полноты содержания, утверждения уполномоченным органом банка и, в ходе аудита, их выполнение банком на практике;

анализ качества кредитного портфеля банка и соблюдения внутреннего положения о кредитной политике банка. На основе перечисленных выше форм бухгалтерской (финансовой) отчетности банка аудиторы оценивают в динамике:

удельный вес кредитных вложений в общей сумме активов банка (форма 0409101);

концентрацию кредитных вложений в головном офисе и филиалах банка (форма 0409101 сводная и по филиалам);

концентрацию кредитных вложений по основным группам заемщиков, по регионам и отраслям экономики (форма 0409302);

удельный вес краткосрочных и долгосрочных кредитов, ссудной задолженности каждой из пяти категорий качества, крупных кредитов, пролонгированных, проблемных, просроченных кредитов в общих кредитных вложениях банка (формы 0409101, 0409115, 0409155);

удельный вес в кредитном портфеле кредитов, предоставленных акционерам (участникам), инсайдерам банка (форма 0409051);

удельный вес в кредитном портфеле необеспеченных кредитов;

удельный вес кредитов, по которым заемщиками не погашены проценты;

соотношение расчетного и фактического резерва на возможные потери по ссудам и соотношение фактического резерва на возможные потери по ссудам к кредитному портфелю банка (формы 0409101 и 0409115).

Дополнительно аудиторами анализируется информация о выполнении банком в течение отчетного периода и на отчетную дату обязательных нормативов кредитного риска (формы 0409110 и 0409135).

Кроме того, аудиторами проводится анализ доходности кредитного портфеля банка по следующим направлениям: удельный вес доходов, полученных от предоставленных кредитов, в общей сумме: а) доходов банка, б) кредитных вложений и в) активов банка; сравнение средних процентных ставок по кредитам со средними ставками банка по привлечению ре-сурсов (формы 0409128 и 0409129), со средними ставками по аналогич-ным банковским кредитам на рынке и со ставкой рефинансирования Банка России.

Рассчитанные аудиторами показатели оформляются в виде аналитических таблиц и позволяют оценить качество управления кредитным риском в банке;

оценка работы Кредитного комитета банка (и других коллегиальных органов, участвующих в принятии решений в сфере кредитования).

При этом обращается внимание на наличие положений о соответствующих комитетах банка, приказов о их персональном составе; на периодичность проведения заседаний комитетов; порядок рассмотрения заявок клиентов на получение кредитов; порядок оформления решений комитетов; организацию контроля за выполнением решений, принятых комитетами;

анализ работы кредитных и взаимодействующих с ними подразделений банка (кредитный отдел, отдел по работе с обеспечением кредитов, отдел по работе с проблемной задолженностью, отдел по оценке кре-дитоспособности заемщиков, юридический отдел, служба безопасности и т.д.). Аудиторы рассматривают наличие утвержденных положений, регла-ментирующих деятельность данных подразделений, и должностных инст-рукций сотрудников; укомплектованность и уровень профессиональной подготовки кадров; порядок подготовки материалов на рассмотрение Кре- дитного комитета; организацию работы по выдаче и обслуживанию кре-дитов; организацию работы по погашению кредитов;

оценка работы службы внутреннего контроля. Здесь аудиторами изучаются материалы проверок, проведенных данной службой по кредитным операциям в течение отчетного периода. При этом анализируется независимость службы внутреннего контроля от руководства, отвечающего за кредитную деятельность; наличие плана работы данной службы в части анализа качества управления кредитным риском, утвержденного советом директоров банка; качество проведенных проверок, их периодичность и охват проверками филиалов банка; наличие актов по итогам проверок; последующий контроль за устранением выявленных недостатков и подго-товка обобщающих материалов по результатам проверок с целью повы-шения качества кредитной работы в банке;

оценка кредитного риска по конкретным, выбранным для аудита заемщикам. Аудиторы стремятся выбирать кредиты, предоставленные разным группам заемщиков (юридическим и физическим лицам), предусматривающие разные способы выдачи средств (разовые кредиты, кредитные линии, овердрафты) и с разными сроками погашения (краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные инвестиционные кредиты), чтобы оценить правильность их оформления банком с учетом конкретных об-стоятельств.

Аудиторы проверяют наличие и полноту формирования кредитных досье заемщиков, выбранных для аудита, всеми необходимыми документами (в отношении заемщиков-предприятий это: заявление на предоставление кредита; документы по технико-экономическому обоснованию кредитуемой сделки; документы, подтверждающие правоспособность заемщика и полномочия его должностных лиц на оформление кредита в банке; документы, необходимые для оценки кредитоспособности заемщика: годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность и бухгалтерская (финансовая) отчетность на последнюю отчетную дату перед получением кредита, заверенные налоговой службой, расшифровки отдельных балансовых сче-тов; документы по обеспечению кредита (залогу, поручительству, банков-ской гарантии); заключение кредитного подразделения банка о возможности выдачи кредита; заключение юридического отдела и службы безопасности банка; протокол заседания Кредитного комитета или правления банка; кредитный договор; обеспечительные договоры; дополнительные соглашения к кредитному и обеспечительным договорам; распоряжение бухгалтерии банка на выдачу кредита; документы, подтверждающие работу банка по кредитному мониторингу (контроль кредитоспособности заемщика, обеспечения кредита, своевременности погашения процентов по кредиту, достаточности созданных резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери).

Аудиторы оценивают: имеет ли банк разработанную методику анализа кредитоспособности заемщиков (юридических и физических лиц), содержащую в себе перечень основных показателей, характеризующих их финансовое положение; принимаются ли решения о выдаче кредитов заемщикам по итогам проведенной оценки их кредитоспособности (с ее оформлением в письменной форме); устанавливаются ли в банке лимиты кредитования заемщиков, и не было ли их превышений в отчетном периоде; приводится ли в заключении кредитного отдела оценка уровня кредитного риска и категории качества кредитов; ведется ли на каждую отчетную дату после выдачи кредита контроль за кредитоспособностью заемщиков с оценкой уровня кредитного риска, корректировкой лимита кредитования заемщиков и категории качества кредитов (при необходимости); принимаются ли банком меры по снижению кредитного риска в случае ухудшения финансового положения заемщиков; ведется ли банком форма по кредитной истории заемщиков.

По выбранным для аудита кредитам проверяется наличие юридически правильно оформленных кредитных договоров и обеспечительных обязательств по ним; санкционирование выдачи кредита Кредитным комитетом или другим коллегиальным органом банка; соответствие условий, отраженных в кредитном договоре, решениям Кредитного комитета (другого уполномоченного органа банка).

Если в кредитном договоре предусмотрена возможность безакцептного списания денежных средств с расчетного счета клиента в этом или другом банке при наступлении срока погашения кредита и процентов по нему, то аналогичное условие должно быть предусмотрено в договоре банковского счета или в дополнительном соглашении к нему, на что обращают внимание аудиторы.

Если срок погашения кредита был пролонгирован, то аудитор оценивает наличие заявления заемщика на пролонгацию кредита с указанием причин непогашения задолженности в первоначальный срок, обоснованием нового срока погашения кредита и источников его возврата; количество случаев пролонгации кредита; наличие заключения кредитного подразделения банка по оценке кредитоспособности заемщика на момент пролонгации кредита и о возможности его пролонгации; наличие решения Кредитного комитета (другого коллегиального органа банка) о пролонгации кредита, дополнительного соглашения к кредитному договору о пролонгации кредита, подписанного банком и заемщиком. Если при пролонгации кредита возникает необходимость в изменении балансового счета второго порядка по учету ссудной задолженности, происходит изменение процентной ставки по кредиту, категории качества кредита, то должно быть распоряжение кредитного отдела бухгалтерии банка по таким изме-нениям. В случае неоднократных пролонгаций одного и того же кредита аудиторы выясняют, не являются ли эти пролонгации следствием неудов- летворительного финансового положения заемщика и не служат ли они для сокрытия просроченной задолженности перед банком.

Существуют особенности аудита отдельных видов кредитов. Осо-бенности аудита кредитов в форме открытия кредитных линий состоят в проверке выдачи каждого кредита в рамках кредитной линии с целью оценки соблюдения банком лимита кредитования и сроков погашения ка-ждого кредита (в случае их фиксации в кредитном договоре). В отноше-нии кредитов в форме овердрафта проверяется наличие возможности его предоставления банком, которая должна быть отражена в договоре бан-ковского счета с клиентом или в дополнительном соглашении к нему с определением лимита кредитования, срока и процентной ставки по кредитам, оценивается соблюдение банком лимита задолженности по овердрафту на каждый день в течение всего срока действия договора (соглашения) об овердрафте.

По выбранным для аудита кредитам оценивается наличие и качество их обеспечения. В соответствии с Гражданским кодексом РФ (часть I, глава 23) обеспечительными обязательствами по кредитам выступают залог, поручительство и банковская гарантия. В банковской практике преобладающим видом обеспечения выступает залог. В отношении залога аудиторами осуществляется оценка качества залогов и правильности их оформления. В кредитных досье заемщиков должны быть документы, подтверждающие право собственности залогодателя на предметы залога, заключение специалистов банка (или третьих лиц) по оценке стоимости и ликвидности предметов залога, документы по проверке банком наличия, качества и сохранности предметов залога как на момент выдачи кредита, так и регулярно в последующем. Перечень предметов залога должен быть оформлен в виде приложения к договору залога, а в кредитном договоре должна быть ссылка на соответствующий ему договор (договоры) залога. Договоры залога проверяются с позиции правильности их юридического оформления, в частности, договор залога недвижимости (ипотеки) подле-жит государственной регистрации в учреждениях юстиции. Аудиторами проводится оценка достаточности стоимости залогов для погашения тре-бований банка по кредитным договорам и рассматривается правильность учета обеспечения кредитов для целей создания резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери.

В случае поручительства и банковской гарантии аудиторы оценивают: проведение банком проверки правоспособности поручителей и гарантов и полномочий их представителей, подписавших договор поручительства и банковскую гарантию от имени данных лиц; проведение анализа кредитоспособности поручителей и гарантов до выдачи кредита и регу-лярно в последующем и в том же объеме, что и по основному заемщику; юридически правильное оформление договоров поручительства и банков- ских гарантий; достаточность суммы поручительств и банковских гаран-тий для погашения задолженности заемщиков перед банком, фактические сроки их действия, а также правильность учета данного обеспечения бан-ком в целях создания резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери.

Для определения кредитного риска по конкретным выбранным для аудита кредитам аудиторы должны оценивать качество обслуживания долга заемщиком исходя из наличия и длительности просроченной задолженности по основному долгу и процентным платежам, а также случаев изменения условий кредитных договоров.

По итогам проведенного анализа аудиторы на проверяемую отчетную дату дают собственную оценку категории качества кредитов в соответствии с требованиями положения ЦБ РФ № 254-П от 26.03.2004 и сопоставляют ее с категорией качества кредитов, присвоенной банком, с целью выявления случаев недосоздания или пересоздания резервов на возможные потери по ссудам. Для этого аудиторами запрашивается профессиональное суждение банка по выбранным для проверки кредитам, которое должно включать: информацию об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде, иные существенные факторы, учтенные банком, и расчет резерва на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по всем ссудам одного заемщика в банке должен формироваться исходя из максимальной категории качества, присвоенной какой-либо ссудной или приравненной к ней задолженности данного заемщика перед банком.

Профессиональное суждение банка должно быть утверждено его уполномоченным органом управления, что проверяют аудиторы. В отно-шении ссудной и приравненной к ней задолженности, которая была отне-сена банком в более высокую категорию качества, чем это предусмотрено требованиями Банка России (данные об этом представлены в форме от-четности № 0409115), аудиторы запрашивают информацию об уведомле-нии банком территориального учреждения Банка России об этом с обос-нованием такой реклассификации.

Банки могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Данное положение не распространяется на ссуды, предоставленные одному заемщику и соответствующие признакам однородности, если величина каждой из ссуд и (или) их общая величина на дату оценки кредитного риска превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) банка. Признаки однородности ссуд определяются банками самостоятельно. Соответственно, аудиторы должны запросить внутреннее положение банка, где определены данные признаки, и проверить правильность оценки банком категории качества по портфелю однородных ссуд. Банк должен не реже одного раза в квартал документально оформлять и включать в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение банка о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также информацию о расчете резерва на возможные потери по ссудам.

При выявлении случаев недосоздания банком резервов на возможные потери по ссудам аудиторы оценивают существенность размера недо- созданных резервов по отношению к общей величине прибыли (убытка) банка, что учитывается ими при формировании итогового мнения в отношении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка.

Аналогичная работа проводится аудиторами в отношении проверки достаточности сформированных банком резервов на возможные потери по состоянию на проверяемую отчетную дату. Резервы на возможные по-тери создаются исходя из требований банка по получению процентных доходов по ссудной задолженности, по условным обязательствам кредит-ного характера (неиспользованные лимиты кредитных линий, овердраф-тов, обязательства банка по поручительствам и банковским гарантиям предоставленным, обязательства банка по акцептам, индоссаментам, не-покрытым аккредитивам). Здесь аудиторы руководствуются требованиями положения ЦБ РФ № 283-П от 20.03.2006;

проверка правильности начисления и своевременности взыскания процентов по предоставленным кредитам. Аудиторы оценивают применяемую банком технику начисления процентов; правильность используемых при начислении процентов процентных ставок на предмет их соответствия процентным ставкам, предусмотренным в кредитных договорах или дополнительных соглашениях к ним; соблюдение заемщиками преду-смотренных в договорах сроков и способов уплаты процентов (с расчет-ного счета заемщика, третьими лицами (например, поручителями), вексе-лями банка или других лиц в порядке оформления договоров об отступ-ном и др.); своевременность переноса просроченных процентов по креди-там на соответствующие балансовые или внебалансовые счета (в зависи-мости от категории качества кредитов) и правильность учета периода просрочки в уплате процентов для определения категории качества кредитов. Согласно требованиям ЦБ РФ в банке программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого кредитного договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам. Техника начисления процентов должна соответствовать положению ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998;

аудит работы банка по взысканию просроченной задолженности. Аудиторы обращают внимание на причины непоступления платежей от заемщиков, своевременность переноса ссудной задолженности и процентов по ней на соответствующие счета по учету просроченной задолженности, оценивают длительность просроченной задолженности, проведение банком претензионно-исковой работы по взысканию задолженности, полноту принятых мер и перспективы возврата долга, а также достаточность сформированных под просроченную задолженность по основному долгу и процентам резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери.

В случае списания банком в течение отчетного периода безнадежной задолженности по ссудам за счет резервов на возможные потери по ссу-дам с баланса аудиторы подтверждают правомерность такого списания и правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Задолженность по ссудам может быть признана безнадежной в случае принятия банком всех необходимых юридических и фактических действий по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по кредитам. Принятие банком этих действий должно подтверждаться соответствую-щими документами, которые рассматривают аудиторы. Следует учиты-вать, что кредиты размером 0,5% и более величины собственных средств (капитала) банка могут списываться с баланса банка на основании доку-ментов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредиторами в течение периода не менее года до даты принятия ре-шения о списании безнадежной задолженности по ссудам с баланса банка. Кредиты акционерам (участникам) банка и (или) связанным с ними лицам, превышающие 1 % собственного капитала банка, подлежат списанию с баланса банка при наличии актов уполномоченных государственных органов (судебных актов, актов судебных приставов-исполнителей, актов органов государственной регистрации или иных актов), доказывающих невозможность взыскания задолженности по данным кредитам.

По всем списанным с баланса за счет резервов на возможные потери по ссудам кредитам должно быть решение уполномоченного органа управления банка о списании задолженности, что проверяется аудиторами. Аудиторы проверяют также наличие списания с баланса банка начисленных процентов по ссудной задолженности, признанной безнадежной, которые подлежат одновременному с ней списанию;

9) проверка правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета. По выбранным для проверки кредитам проверяется наличие распоряжения операционному отделу банка о предоставлении денежных средств заемщикам, которое подписывается уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении должны быть указаны реквизиты: 1) номер кредитного договора и его дата; 2) сумма предоставленных средств; 3) срок уплаты процентов и размер процентной ставки; 4) срок (сроки) погашения кредита; 5) группа кредитного риска; 6) стоимость за- лога (сумма поручительства, банковской гарантии); 7) опись приложенных к распоряжению документов и 8) другая необходимая информация. Копия данного распоряжения может храниться в кредитном досье заем-щиков.

Аудиторами проверяется своевременность отражения предоставленных средств и правильность их отражения (исходя из типа заемщика, вида кредита и его срока) на соответствующих балансовых счетах второго порядка, правильность ведения аналитического учета в разрезе кредитных договоров заемщиков, соблюдение банком установленных ЦБ РФ способов предоставления кредитов. Предоставление денежных средств может осуществляться банком: юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет клиента-заемщика; физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента- заемщика либо наличными денежными средствами через кассу банка. Предоставление средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется банками только в безналичном порядке. Денежные средства могут предоставляться в виде разовых кредитов, открытия кредитных линий (под «лимит выдачи» или «лимит задолженности»), овердрафта, синдицированного кредита.

Аудиторами проверяется своевременность и полнота отражения на соответствующих внебалансовых счетах суммы обеспечения кредитов, неиспользованных лимитов кредитных линий и овердрафтов, обязательств банка по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам, оценивается правильность отражения начисленных и погашенных процентов по кредитам, создания, восстановления и использования резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери по балан-совым и внебалансовым счетам. Также проверяется полнота и своевре-менность переноса ссуд с истекшей датой погашения задолженности на счета просроченных ссуд, своевременность переноса начисленных, но не полученных в срок процентов по кредитам, на счета по учету просрочен-ных процентов;

10) оценка выполнения банком обязательных нормативов кредитного риска в течение отчетного года и на отчетную дату, а также правильности расчета их значений на отчетную дату. По состоянию на отчетную дату на основе аналитических данных о структуре кредитного портфеля банка аудиторы подтверждают кодовые значения (расшифровки) балансовых и внебалансовых счетов, участвующих в расчете соответствующих обязательных нормативов кредитного риска, проверяют алгоритм расчета каждого обязательного норматива кредитного риска и оценивают их выполнение банком.

<< | >>
Источник: Тихомирова Е.В.. Банковский аудит: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ,2010.-66 с.. 2010

Еще по теме 4.1. Направления аудита кредитных операций банка:

  1. Причины невысокой доходности кредитных операций
  2. 1.3 ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА РОССИИ
  3. 2.2. Организация мониторинга кредитного риска ссуды и кредитного портфеля банка.
  4. 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА РОССИИ
  5. 6.5. Перспективные направления денежно-кредитной полигики Национального Банка Казахстана и Агентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций
  6. 4. АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА
  7. 4.1. Направления аудита кредитных операций банка
  8. 4.2. Примерная программа аудита кредитных операций банка
  9. 4.6. Проверка расчетных и кредитных операций
  10. Кредитные операции банков как объект изучения банковской статистики
  11. 12. 4. Операции банков по кредитованию клиентуры
  12. Кредитные операции — основа кредитной политики банков
  13. Активные операции банков: кассовые, кредитные, инвестиционные и др. Оценка кредитоспособности заемщика
  14. 4.19 Кредитные операции банков. Объекты, субъекты, принципы кредитования. Кредитная политика
  15. Глава 13. Кредитные операции банков
  16. 6. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  17. 3.1. Условия и области инвестиционно-кредитной деятельности банков
  18. 13.3. Структура активов. Кредитные операции банков
  19. Законодательные основы кредитных операций