<<
>>

3.2. Аудит вкладов физических лиц

Нормативно-правовая база аудиторской проверки указана выше, в п. 3.1. В ходе аудита вкладов физических лиц аудиторы выполняют следующие процедуры:

определяют, имеет ли банк право привлечения во вклады денежных средств физических лиц в соответствии с лицензией на проведение банковских операций Банка России;

анализируют внутренние положения банка, регламентирующие работу по привлечению вкладов физических лиц, на предмет их наличия в банке, утверждения соответствующим уполномоченным органом банка и соответствия требованиям законодательства РФ и Банка России, и, далее в ходе аудита, соблюдения банком на практике;

проверка правильности открытия банковских вкладов.

Аудиту подвергаются как срочные вклады, так и вклады до востребования. При этом аудитор запрашивает договоры банковского вклада по наиболее крупным клиентам банка, а по срочным вкладам - договоры с разными сроками привлечения средств и с разным уровнем процентных ставок. В ходе проверки аудиторы оценивают: наличие, полноту и правильность оформления договоров банковского вклада; наличие их регистрации в банке; соблюдение публичности условий договоров банковского вклада; правильность оформления доверенностей, по которым совершаются операции по вкладам; соблюдение банком установленных процедур принятия решений по привлечению тех или иных видов вкладов населения;

проверка правильности и соответствия ведения операций по счетам банковских вкладов законодательству РФ, правилам ЦБ РФ, внутренним положениям банка и условиям договоров банковского вклада. Аудиторами проверяется правильность режима работы депозитных счетов по разным видам вкладов. В отличие от депозитов юридических лиц, по вкладам физических лиц в договоре может быть предусмотрено право внесения на счет вкладчика денежных средств третьими лицами, как и право перечисления вкладчиком денежных средств со вклада на имя опре-деленного третьего лица, а также право распоряжения вкладом по дове-ренности, оформленной нотариально или банком;

оценка соблюдения установленных банком процедур санкционирования процентных ставок по вкладам, правильности их применения банком на практике, проверка правильности начисления процентов по вкладам населения и своевременности их выплаты.

Аудиторы проверяют технику начисления процентов по вкладам по выбранным для проверки договорам, а также своевременность их выплаты вкладчикам. Здесь при-меняются те же правила, что и по депозитам предприятий. Вместе с тем аудиторы должны учитывать, что банки не могут в одностороннем порядке уменьшать размер процентной ставки по срочным вкладам физических лиц;

проверка правильности, своевременности и полноты отражения операций по договорам банковского вклада по счетам бухгалтерского учета. Такая проверка осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Аудиторы оценивают соответствие количества договоров банковского вклада открытым лицевым счетам, правильность их открытия на соответствующих балансовых счетах первого и второго порядка, исходя из типа вкладчика, вида вклада и срока его привлечения. Проводится проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате процентов по банковским вкладам. Также аудиторами проверяется соответствие аналитического и синтетического учета;

7) проверка правильности расчета значений обязательных нормативов (Н2, НЗ и Н4) на проверяемую отчетную дату и оценка их выполнения банком за проверяемый период. Проверка расчета значений обязательных нормативов проводится с учетом анализа правильности расчета банком кодовых значений (расшифровок) балансовых счетов по учету вкладов физических лиц.

По итогам проверки депозитов юридических лиц и вкладов физических лиц аудиторами дается оценка проводимой банком депозитной политики. Для этого используются данные об изменении ресурсной базы банка в динамике (за несколько лет). Аудиторы оценивают фактическое соблюдение банком установленной им в положении «Депозитная политика банка» структуры привлеченных ресурсов (по видам вкладчиков, срокам, валюте и инструментам привлечения средств, уровню процентных ставок, региональной принадлежности кредиторов), а также выполнение запланированных темпов наращивания ресурсной базы и выявляют причины отклонений от заданных банком пропорций и динамики.

Аудиторы также анализируют средний уровень процентных ставок банка по привлечению вкладов и депозитов в сравнении с уровнем его процентных ставок по размещению ресурсов, с уровнем средних процентных ставок по привлечению ресурсов на рынке и уровнем ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для анализа аудиторы запрашивают у банка формы отчетности № 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах», 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитной организацией», 0409129 «Данные о средневзвешенных про-центных ставках по привлеченным кредитной организацией средствам», 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и по-гашения».

Наличие в структуре привлеченных средств значительного удельного веса дорогих и краткосрочных ресурсов свидетельствует о проблемах в депозитной политике банка. Сравнительные данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным и предоставленным средствам позволяют судить об эффективности размещения банком привлеченных ресурсов и соблюдении внутреннего положения «Процентная политика банка». Важным для оценки политики банка по управлению ликвидностью является анализ во взаимосвязи активов и пассивов банка по срокам и суммам. Обязательным условием оценки осуществляемой банком депо-зитной политики является анализ выполнения обязательных нормативов ликвидности (Н2, НЗ и Н4). Выводы отражаются аудитором в информа-ции руководству банка и представителям собственника.

<< | >>
Источник: Тихомирова Е.В.. Банковский аудит: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ,2010.-66 с.. 2010

Еще по теме 3.2. Аудит вкладов физических лиц: