21.1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Меры по предупреждению несостоятельности (банкротства). Меры по предупреждению несостоятельности (банкротства) банков определены Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»* и включают финансовое оздоровление кредитной организации, реорганизации в форме слияния или присоединения; введение временной администрации по управлению кредитної! организацией. Принятие мер. предупреждающих несостоятельность (банкротство) кредитных организаций, может быть инициировано банками на основе разработки планов санации2, которыми обычно предусматривается оказание финансовой помощи со стороны собственников или иных заинтересованных лиц, изменение структуры баланса кредитной организации или иные меры, реализация которых сопровождается изменением организационной структуры.

Меры по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитне I организации могут включать также введение временной администрации, которая может бы і ь назначена либо но требованию Банка России, либо на основе предложения Совета директоров банка.

Основания для назначения временной администрации определены в нормативных документах Банка России. К числу таких мер относится реорганизация в форме слияния или присоединения. Кредитные органи нации имеют при э т возможность осуществлять процедуры финансового оздоровления самостоя і ель и принимать действенные меры на ранних стадиях возникновения проблем.

Мероприятия но выведению банка из кризиса. Одним из центральні вопросов восстановления финансового положения кредитной организации яв ется разработка мероприятий по выводу банка из кризиса и оценка реальности выполнения, планы санации оцениваются органом надзора на основе выяв.к реального финансового положения кредитной организации с точки зрения н можности восстановления платежеспособности, ликвидности и дальнейшего вития.

ии

восстановле- • связано с осу- I банкротства) проблем. Вто- \ шин по ини- проведепие гний, коммер- ш и норматива). Меры но ьы Федерал ь- \ ганнзаций»1 я организацию вашій поуп- 1НХ иесостоя- № ровано бан- < матривается I заингересо- D ИНЫе MCpLI, CTpVKTypbl і) кредитной с. ни, которая нове предло-

мены в нор- реорганиза- t - гири атом в оятельно фоблсм. Ос- . нню иесос- I »ку ментам и

льных ии явля- ньности их выявлен - ия воэ- iero ра.

Таблица 21.1

Основания для принятия мер по предупреждению несостоятельности

кредитных организаций

Основания для требования ЦБ РФ осуществления мер по реорганизации

Основания дія принятия мер по финансовому оздоровлению кредитной организации (но собственному решению и но требованию ЦБ РФ)

Банк не удовлетворяет требования отдельных кредиторов но денежным обязательствам и или не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в сроки, превышающие семь лней с латы их уловлстворення или наступления. в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах. Банк допускает снижение собственного капи-тала но сравнению с его максимальной величиной за последние 12 месяцев более чем на 30% при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов

Банк нарушает норматив текущей ликвидности в течение последнего месяца более чем на 20%

Банк не удовлетворяет требования отдельных кредиторов по денежным обязательствам и/иди не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в срок до трех дней Банк не удовлетворяет требования оїдсльньїх кредиторов по денежным обязательствам и/или не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в сроки превышающие три дня, в связи с отсутствием или недостаточ-ностью средств на корреспондентских счетах.

Панк нарушает норматив текущей ликвидности в течение последнего месяца более чем на 10°о

Порядок оценки стоимости активов кредитной организации

ы Ксшсі нту- Ыя 2007 г.. е. пра пленных

Государственные ценные бумаги

В процессе анализа финансового положения определяется наличие у кредитной организации недостатка собственных средств (капитала) и ликвидных активов. Для этого стоимость активов кредитной организации оценивается в соответствии с порядком, предусмотренным Методическими рекомендациями. Активы (балансовые остатки) подвергаются корректировке в соответствии с их рыночной стоимостью или по специально установленным нормативными документами правилам оценки (табл. 21.2).

Таблица 21 2 Наименование статен Порядок оценки Денежные средства в кассах банка Балансовая стоимость (не переоценивается) Драгоценные металлы Оцениваются в соответствии с Положением «О совершенствовании операции с драгоценными металлами* от 1 ноября 1996 г. по специально установленному курсу Банка России Корреспондентский счет в ЦБ РФ Балансовая стоимость (не переоценивается) Корреспондентские счета НОСТРО

1 В кредитных организациях с отозванной лицензией балансовый остаток равен 0.

2. При задержках в платежах до 1 месяца балансовый остаток приравнивается к 0; до 10 дней - 40%; до 3 лней 85%

Обязательные резервы

Учитываются но рыночной стоимости Окончание Наименование статей Порядок оценки Ценные бумаги в портфеле банка Учитываются по цене покупки на вторичном рынке. Если не котируются, то балансовая стоимость корректируется на 40%* Ссудная гадолженность Корректируется на размер резервов** Ссуды населению При отсутствии обеспечения создается резерв в размере 100% Учтенные векселя в портфеле банка Если векселя переоформлены из ссудной задолженности — идентично расчету оценочной стоимости кре ЩТНОГО портфеля Если вексель числится на балансе более 6 месяцев, то па его сумму создается резерв в размер- 100% Прочие дебиторы Оценивается в зависимости от возможности взыскания задолженности Имущество Оценивается не<ависимыми снециалистами-рие.тторами.

P

з.

X'

д<

и НС HI НС

во

ба пр

неї

ДЯІ

ме| оз

РУ

нле

вен

И Ці

бы 3 лен

НИЛ

пре,

заве

РоС<

лещ

сти.

чим<

банк

важі

меро

черк

лени

НЫЙ I НЫХ I

• На сумму перекрестного участия уменьшаются остатки по ценным бумагам и величина уставного фонда. Если чистые актины дочерней оріанизацин имеют отрицательное значение, то оценочная стоимость равна О

•• По кредитам предоставленным дочерним организациям и инсайдерам при отсутствии последнего баланса резерв принимается равным 100%, при наличии — проводится анализ чистых акшвов и с ученом возможности востребования кредитов.

Источник. Указание ЦЬ РФ «О введении в действие новой редакции Методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий но финансовому оздоровлению (планов санации)» от 13 ноября 1997 г. № 18-У.

Полученная в ходе корректировок расчетная стоимость актинов сопоставляется с обязательствами банка, учтенными на балансе, внебалансовых счетах, а также выявленными неучтенными обязательствами. По результатам переоценки стоимости активов определяются недостаток капитала и недостаток ликвидных средств. Недостаток капитала определяется как разность между суммой собственных средств (капитала), которая минимально необходима для выполнения экономических нормативов, рассчитанных на основе расчетного баланса, и суммой собственных средств (капитала), имеющейся согласно расчетному балансу.

Недостаток ликвидных средств определяется на основе расчетного баланса как разница между обязательствами до востребования и на срок 30 дней и ликвидными активами после переоценки

Анализ финансового состояния позволяет оценить возможность вое становления платежеспособности и ликвидности кредитной организации, поскольку планируемые мероприятия по финансовому оздоровлению должны покрыть недостаток собственного капитала и ликвидных средств. При оценке реальности и эффективности мероприятий по восстановлению финансового положения особое внимание необходимо уделить следующим вопросам:

¦ соответствие выработанных мероприятии требованиям действующего законодатель* іва и срокам их выполнения;

500

Окончание

рынке. Іїсли

корректируется

¦ рв

зало.! жен но- т кредитного се бол»*' (І меся- Mt ре 100%

і взыскания

ими-риел торами.

ШОСТІ»,

зестна

40СТИ.

совая стои-

м и величина значение, то оце-

при отсутствии . авали.» чистых

В1

X «еских рекомен- t ,ни)»от 13 нояб-

гавов соиостав- ІНСОВЬІХ счетах, •атам переоценке ток ликвид- Lу суммой соб- JU выполнения баланса, и сум- Ьюму балансу, и - ного бапанса 30 дней и лик-

Ьгъ восстанов- и. поскольку

1:. ПОКрЫТЬ 11Є-

че реальности

їложения осо-

правильность юридического 0(})0рмлення документов, составленных учреди гелями (участниками) и другими инвесторами, реальность намерений указанных лиц;

эффективность мероприятий по сокращению затрат административно- хозяйственного характера;

достаточность технических и финансовых возможностей для повышения доходности операций;

реальность реализации активов кредитной организации;

надежность мероприятии по взысканию дебиторской задолженности.

Реальность мероприятий по финансовому оздоровлению оценивается

и с точки зрения их соответствия дальнейшему устойчивому развитию кредитной организации, в том числе с позиции конкурентоспособности кредитной организации (персонал, объем и качество услуг, технологии), наличия устойчивых источников дохода, выполнения пруденциальных норм деятельности, устойчивости клиентской базы, заинтересованности собственников банка в его развитии.

Как свидетельствует практика, механизм реализации мероприятий, разра-батываемых банками, оказывается нередко недостаточно эффективным по ряду причин объективного и субъективного характера. Прежде всего следует выделить неподготовленность менеджмента к управлению кредитной организацией, находящейся в стадии финансового оздоровления І Іемаловажно и другое. Менеджмент банка оказался не готов к инициированию мероприятии по финансовому оздоровлению кредитной организации, поскольку рассматривал его как процедуру санации. Обращение в Банк России с предложением по осуществлению комплекса мер по финансовому оздоровлению банка на ранних стадиях возникновения проблем означало для управляющих признание собственных ошибок и негативную опенку профессиональной пригодности. В 2007 г. Банком России были предъявлены требования по осуществлению мер по финансовому оздоровлению к 10 кредитным организациям, при этом три из них требования не выпол

нили

К причинам недостаточно эффективного функционирования механизма предупреждения банкротства кредитных организаций следует также отнести незавершенность формирования нормативно-правовой базы. В этой связи Банк России в настоящее время ведет активную работу но уточнению порядка составления планов мероприятий по финансовому оздоровлению, оценке их реальности, регламентации объема предоставляемой отчетности, степени раскрытия значимой информации для оценки финансового состояния и перспектив деятельности банка, а также расширения полномочий менеджмента В то же время, при всей важности совершенствования методологического обеспечения для проведения мероприятий по финансовому оздоровлению кредитных операций, следует подчеркнуть существование не менее серьезной проблемы — антикризисного управления. которое можно рассматривать как наиболее продвинутый тин менеджмента.

Причины финансовых затруднений кредитной организации. Международный опыт и российская практика свидетельствуют о существовании трех основных причин финансового кризиса в банке. Среди них выделяют: ¦ плохое качество активов;

cj К< лі ч? о

ти но

и у

но

1іи

в и заг

21.

оольшие операционные расходы, не адекватные реальному состоянию бизнеса;

наличие скрытых убытков, которые по тем или иным причинам не нашли отражения в отчетности.

Все вышеназванные причины являются следствием плохого управления, именно поэтому менеджмент банка, как правило, не стремится начинать осущест-вление мер по предупреждению банкротства самостоятельно.

Некачественный портфель активов возникает, как правило, в результате неоднократной пролонгации ссудной задолженности сомнительного характера и несоблюдения принципа осторожности, в результате чего в банке не создаются достаточные резервы на возможные потери. Нередко причитающиеся кредитору проценты по предоставленным средствам также не возвращаются и рассматриваются менеджментом как новые кредиты, хотя по экономическому содержанию это долги.

лем

вус.

ной

воет 2008

ynpaj явля<

Порочный подход в управлении приводит к тому, что в соответствующих разделах отчета о прибылях и убытках отражаются не доходы, а невозвращенные долги, а в балансовом отчете сомнительные кредиты не отражены на счетах но учету просроченных ссуд. Такие «методы управления» сопровождаются снижением уровня корпоративной культуры, что приводит к изложению неверных фактов в отчетности, сокрытию реального финансового положения, поощрению спекулятивных операций, выдвижению на более высокие посты управления лояльных к руководству сотрудников, повышению уровня заработной платы служащим, нарушению возвратности долгов кредиторам и вкладчикам.

Некоторое время такие кредитные организации остаются платежеспособными. поскольку их официальная отчетность свидетельствует о прибыльной дся тельности, они сохраняют возможность привлечения средств для поддержания ликвидности на межбанковском рынке. Однако когда объем привлеченных средств для рефинансирования неликвидной части активов достигает значительных масштабов и операционные расходы банка поглощают созданную искусственным путем прибыль, неизбежно возникают затруднения в выполнении обязательств первой очереди, и утрата банком значительной части капитала становится очевидной.

нение Исто К вну \

от вы!

и про/

р

в нерв ронрш сонала пологи 1

актини]

Известны и другие проявления неудовлетворительного менеджмента, в том числе использование собственного положения в банке для реализации личных или групповых интересов. В этом случае справиться со сложными задачами управления по восстановлению финансового положения банка старый управленческий состав не способен.

Указанные причины финансовых затруднении управления проявляются и в российских условиях. С одной стороны, это обусловлено, например, неурегулированными отношениями в вопросах налогообложения По действующим в на стоящее время нормам значительная часть резервов на возможные потери по ее;, дам не уменьшает налогооблагаемую базу кредитных организации. Это стимулирует менеджмент от носить ссудну к) задолженность сомнительного харак тера в лучшие категории качества, по которым установлены минимальные требования по созданию резервов. І Іельзя не учит ывать то, что значительная часть банков не способна увеличивать расходы по созданию резервов в силу резкого

502

снижения доходов. В условиях постоянного снижения уровня рентабельности банковской деятельности кредитные организации прибегают к использованию различных финансовых схем для минимизации потока платежей в бюджет. Не случайно все чаще вносятся предложения, в том числе и со стороны Банка России, о снижении уровня налогообложения банковского сектора экономики и корректировки налогооблагаемой базы на размер создаваемых резервов на возможные потери по ссудам, выведения из-нод налогообложения прироста курсовой стоимости иностранной валюты, внесенной в уставный капитал. По мнению ряда экономистов, реализация таких предложений будет означать не просто предоставление налоговой льготы, а разумное распределение рисков, принимаемых банками в интересах развития экономики, и их распределение между кредитными организациями и государством.