<<
>>

9.1. Задачи и источники проверки

Строительные организации хранят денежные средства в учреждениях банка на текущих (расчетных) счетах. В процессе коммерческой деятельности возникает необходимость в наличных деньгах для выплаты заработной платы, премий, на командировочные, хозяйственные, операционные и другие расходы.
Для хранения наличных денег в организациях имеются кассы. Касса предоставляет собой специально оборудованное изолированное помещение, снабженное сигнализацией, сейфами для хранения денег и ценных бумаг.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являются Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003 г. № 57. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, оформления кассовых документов, расчетов наличными денежными средствами, ведения кассовой книги, проведения инвентаризации наличия денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Ведение кассовых операций осуществляет кассир, которого руководитель предприятия при приеме на работу обязан под роспись ознакомить с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Строительным организациям разрешается иметь в своей кассе наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимитов, установленных учреждениями банков. Сверх установленных лимитов в кассах могут быть наличные деньги только на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов в течение трех рабочих дней (для колхозов, органов местного управления, расположенных в сельской местности — не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. После этого срока (на четвертый и шестой рабочий день, соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк как депонированные суммы.

Необходимым условием сохранности денежных средств является соблюдение строительными организациями установленных правил их хранения, приемки, выдачи и организации учета.

Аудит операций с денежными средствами в кассах организаций включает в себя аудит фактического наличия и сохранности денежных средств и кассовых операций.

Основной задачей аудита кассы и кассовых операций является проверка:

« обеспечения сохранности наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации;

правильности оформления кассовых документов и их достоверности;

« полноты и своевременности оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, и других поступлений в кассу организации;

» соблюдения лимита денег в кассе и выдачи их в подотчет на командировочные, хозяйственные, операционные расходы и другие нужды;

» расходования денег, полученных в учреждении банка, по целевому назначению;

» правильности и своевременности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета и ведения кассовой книги;

соблюдения кассовой дисциплины при кассовых операциях;

правильности осуществления расчетов наличными денежными средствами;

состояния контроля за сохранностью наличных денег и денежных документов в кассе.

Проверка производится на основании следующих первичных документов и регистров бухгалтерского учета: отчетов кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами; журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях; кассовой книги; корешков чеков использованных чековых книжек; журналов-ордеров № 1, 2, 2/1, 3, 4 или при обработке учетной информации на компьютере соответствующих машинограмм по этим журналам-ордерам и других документов.

<< | >>
Источник: Н.П. Дробышевский. Ревизия и аудит: Учеб. пособие Н.П. Дробышевский . — Мн.: ООО «Мисанта»,2004. - 265 с.. 2004

Еще по теме 9.1. Задачи и источники проверки: