9.1. Задачи и источники проверки
Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являются Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003 г. № 57. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, оформления кассовых документов, расчетов наличными денежными средствами, ведения кассовой книги, проведения инвентаризации наличия денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
Ведение кассовых операций осуществляет кассир, которого руководитель предприятия при приеме на работу обязан под роспись ознакомить с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности.
Строительным организациям разрешается иметь в своей кассе наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимитов, установленных учреждениями банков. Сверх установленных лимитов в кассах могут быть наличные деньги только на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов в течение трех рабочих дней (для колхозов, органов местного управления, расположенных в сельской местности — не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. После этого срока (на четвертый и шестой рабочий день, соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк как депонированные суммы.
Необходимым условием сохранности денежных средств является соблюдение строительными организациями установленных правил их хранения, приемки, выдачи и организации учета.
Аудит операций с денежными средствами в кассах организаций включает в себя аудит фактического наличия и сохранности денежных средств и кассовых операций.
Основной задачей аудита кассы и кассовых операций является проверка:
« обеспечения сохранности наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации;
правильности оформления кассовых документов и их достоверности;
« полноты и своевременности оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, и других поступлений в кассу организации;
» соблюдения лимита денег в кассе и выдачи их в подотчет на командировочные, хозяйственные, операционные расходы и другие нужды;
» расходования денег, полученных в учреждении банка, по целевому назначению;
» правильности и своевременности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета и ведения кассовой книги;
соблюдения кассовой дисциплины при кассовых операциях;
правильности осуществления расчетов наличными денежными средствами;
состояния контроля за сохранностью наличных денег и денежных документов в кассе.
Проверка производится на основании следующих первичных документов и регистров бухгалтерского учета: отчетов кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами; журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях; кассовой книги; корешков чеков использованных чековых книжек; журналов-ордеров № 1, 2, 2/1, 3, 4 или при обработке учетной информации на компьютере соответствующих машинограмм по этим журналам-ордерам и других документов.