<<
>>

7.4. Рабочая документация аудитора

Аудиторская проверка должна сопровождаться обязательным документированием, т.е. изложением полученной информации заказчика (клиента) в рабочей документации аудита. Формы и содержание рабочей документации предусмотрены правилом (стандартом) аудиторской деятельности.
К основной рабочей документации аудита относятся: планы и программы проведения аудита; описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов; объяснения, по-яснения и заявления заказчика (клиента); копии, в том числе фотокопии документов заказчика (клиента); описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета заказчика (клиента); аналитические документы аудиторской организации.

Кроме того, в состав рабочей документации аудитора могут быть включены:

информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры заказчика (клиента);

извлечения из копий учредительных документов заказчика (клиента), а также иных важных юридических документов (договоров, контрактов, протоколов и т.д.);

копии писем или записок, характеризующих методы работы аудитора;

копии писем или записок, характеризующих существенные ошибки в работе внутреннего контроля, опенка риска внутреннего контроля;

» анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по счетам;

« анализ основных показателей и тенденций развития организации;

записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур;

список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;

« копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом заказчика (клиента);

» объяснения, пояснения, заявления, полученные от руководства заказчика (клиента);

« письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;

другие документы.

Рабочая документация может быть создана аудитором либо получена от заказчика (клиента) или других лиц. Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской формой исходя из: характера работы; вида аудиторского заключения; характера и сложности финансово-хозяйственной деятельности заказчика (клиента); характера и состояния организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля заказчика (клиента); необходимого уровня руководства и контроля за работой аудиторов при выполнении отдельных процедур.

Рабочая документация аудитора должна быть легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной аудиторской проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита.

Заказчик (клиент), у которого проводится аудиторская проверка, а также налоговые и иные государственные органы не имеют права требовать от аудиторской фирмы предоставления рабочей документации. Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для составления аудиторского заключения: подтверждение того, что аудиторская проверка осуществлена в соответствии с актами, регламентирующими аудиторскую деятельность в Республике Беларусь; планирование аудита; контроль за объемом выполненных работ и анализ их эффективности. Рабочая документация может создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, которые должны обеспечить сохранность сведений, содержащихся в них, в течение срока, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче в архив аудиторской фирмы для обязательного хранения. Она должна храниться скомплектованной в отдельные для каждого аудита папки (фай-

лы) в сброшюрованном виде. Рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации не менее пяти лет.

<< | >>
Источник: Н.П. Дробышевский. Ревизия и аудит: Учеб. пособие Н.П. Дробышевский . — Мн.: ООО «Мисанта»,2004. - 265 с.. 2004

Еще по теме 7.4. Рабочая документация аудитора: