7.4. Рабочая документация аудитора
Кроме того, в состав рабочей документации аудитора могут быть включены:
информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры заказчика (клиента);
извлечения из копий учредительных документов заказчика (клиента), а также иных важных юридических документов (договоров, контрактов, протоколов и т.д.);
копии писем или записок, характеризующих методы работы аудитора;
копии писем или записок, характеризующих существенные ошибки в работе внутреннего контроля, опенка риска внутреннего контроля;
» анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по счетам;
« анализ основных показателей и тенденций развития организации;
записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур;
список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;
« копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом заказчика (клиента);
» объяснения, пояснения, заявления, полученные от руководства заказчика (клиента);
« письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;
другие документы.
Рабочая документация может быть создана аудитором либо получена от заказчика (клиента) или других лиц. Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской формой исходя из: характера работы; вида аудиторского заключения; характера и сложности финансово-хозяйственной деятельности заказчика (клиента); характера и состояния организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля заказчика (клиента); необходимого уровня руководства и контроля за работой аудиторов при выполнении отдельных процедур.
Рабочая документация аудитора должна быть легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной аудиторской проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита.
Заказчик (клиент), у которого проводится аудиторская проверка, а также налоговые и иные государственные органы не имеют права требовать от аудиторской фирмы предоставления рабочей документации. Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для составления аудиторского заключения: подтверждение того, что аудиторская проверка осуществлена в соответствии с актами, регламентирующими аудиторскую деятельность в Республике Беларусь; планирование аудита; контроль за объемом выполненных работ и анализ их эффективности. Рабочая документация может создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, которые должны обеспечить сохранность сведений, содержащихся в них, в течение срока, установленного для хранения рабочей документации в архиве.По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче в архив аудиторской фирмы для обязательного хранения. Она должна храниться скомплектованной в отдельные для каждого аудита папки (фай-
лы) в сброшюрованном виде. Рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации не менее пяти лет.